丁 玲

（淄博市張店區(qū)財(cái)政局，山東 淄博 255000）

預(yù)算單位往來(lái)資金是指按照國(guó)庫(kù)集中支付改革的要求，撤銷(xiāo)預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶(hù)后，通過(guò)財(cái)政往來(lái)資金賬戶(hù)統(tǒng)一管理、集中支付的各類(lèi)資金。隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的不斷深入、銀行賬戶(hù)清理工作的完成，預(yù)算單位往來(lái)資金規(guī)模在不斷擴(kuò)大，現(xiàn)有的管理模式已經(jīng)不能完全適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)政精細(xì)化管理的要求。本文以筆者所在區(qū)縣為例，通過(guò)調(diào)研，分析近五年來(lái)預(yù)算單位往來(lái)資金管理工作的現(xiàn)狀和開(kāi)展情況，總結(jié)其工作過(guò)程中存在的難點(diǎn)和問(wèn)題，并結(jié)合新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)集中支付改革的要求，就如何解決這些難點(diǎn)和問(wèn)題進(jìn)行探討，提出相應(yīng)的建議和對(duì)策，從而進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算單位往來(lái)資金管理，提高工作效率并降低工作風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政資金應(yīng)用的科學(xué)性和合理性。

一、區(qū)級(jí)預(yù)算單位往來(lái)資金管理現(xiàn)狀

（一）開(kāi)展區(qū)級(jí)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)清理工作

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政資金管理的通知》的明確規(guī)定，要嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶(hù)管理，積極創(chuàng)造條件，逐步將預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶(hù)納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系。自2017年開(kāi)始，張店區(qū)按照區(qū)委、區(qū)政府《關(guān)于開(kāi)展全區(qū)區(qū)級(jí)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)清理工作的實(shí)施方案》的要求，開(kāi)展了全區(qū)區(qū)級(jí)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)清理工作。區(qū)各部門(mén)各單位按照要求對(duì)本部門(mén)、單位及所屬單位所有銀行賬戶(hù)進(jìn)行清理、撤并，并按政策規(guī)定將撤并后歸集的資金轉(zhuǎn)入財(cái)政往來(lái)資金賬戶(hù)中統(tǒng)一管理。清理的銀行賬戶(hù)包括：未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)擅自開(kāi)立的銀行賬戶(hù)、一年內(nèi)未發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算賬戶(hù)、已完成還款任務(wù)的貸款賬戶(hù)、基本建設(shè)已完成竣工決算且項(xiàng)目資金結(jié)算完畢的基建專(zhuān)用賬戶(hù)、超過(guò)有效期限但未按規(guī)定履行延期批準(zhǔn)手續(xù)的臨時(shí)賬戶(hù)、其他超出規(guī)定范圍的賬戶(hù)。行政單位按照要求將零余額賬戶(hù)變更為零余額基本戶(hù)；確需保留的銀行賬戶(hù)由原來(lái)的基本存款賬戶(hù)變更為專(zhuān)用存款賬戶(hù)。此次保留的賬戶(hù)主要分以下幾種情況：一是單位零余額賬戶(hù)。各預(yù)算單位保留一個(gè)零余額賬戶(hù)，保證集中支付業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。二是社保基金專(zhuān)戶(hù)。根據(jù)社?；饍?nèi)控制度規(guī)定“社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理，專(zhuān)款專(zhuān)用。各項(xiàng)基金按險(xiǎn)種分別建賬，分賬核算”要求，保留各險(xiǎn)種社?；饘?zhuān)戶(hù)。三是公檢法專(zhuān)戶(hù)。公安、法院、檢察院保留開(kāi)設(shè)的取保候?qū)?、涉案資產(chǎn)、過(guò)付款專(zhuān)戶(hù)，根據(jù)上級(jí)文件規(guī)定，涉及款項(xiàng)應(yīng)由執(zhí)行機(jī)構(gòu)管理，開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)管理，不得納入其他賬戶(hù)。四是房管局保留專(zhuān)戶(hù)。主要是單位管理的商品房物業(yè)維修資金、房改房維修基金、商品房質(zhì)量保證金、開(kāi)發(fā)公司質(zhì)量保證金，根據(jù)上級(jí)文件規(guī)定，實(shí)行專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)、專(zhuān)款專(zhuān)用，并計(jì)息到戶(hù)。五是黨費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)等按上級(jí)文件規(guī)定可以保留的其他賬戶(hù)。預(yù)算單位銀行賬戶(hù)清理工作是規(guī)范行政事業(yè)單位銀行賬戶(hù)、開(kāi)展公款存放專(zhuān)項(xiàng)清理工作的延伸，是深化預(yù)算管理制度改革、強(qiáng)化資金監(jiān)管、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措。同時(shí)也是鞏固公款存放中的利益沖突和利益輸送專(zhuān)項(xiàng)清理成果，建立行政事業(yè)單位銀行賬戶(hù)和公款存放管理長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）建立規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶(hù)管理長(zhǎng)效機(jī)制

一是制定預(yù)算單位保留銀行賬戶(hù)管理規(guī)程。區(qū)級(jí)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)清理工作完成后，張店區(qū)結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付改革要求，研究制訂了本級(jí)預(yù)算單位保留銀行賬戶(hù)管理規(guī)程。對(duì)批準(zhǔn)保留的預(yù)算單位銀行賬戶(hù)（不含零余額基本戶(hù)），各單位要定期將賬戶(hù)余額報(bào)送國(guó)庫(kù)科；對(duì)于每月月底需賬戶(hù)清零的保留賬戶(hù)，單位需將資金上交財(cái)政，然后按照規(guī)定使用。二是制定預(yù)算單位開(kāi)立、變更銀行賬戶(hù)審批流程。按照相關(guān)文件規(guī)定，區(qū)行政事業(yè)單位原則上只保留零余額賬戶(hù)，凡是根據(jù)上級(jí)文件規(guī)定，必須重新開(kāi)立或變更銀行賬戶(hù)的，應(yīng)根據(jù)以下程序簽批：?jiǎn)挝惶峁┥霞?jí)部門(mén)要求開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的文件、書(shū)面申請(qǐng)和行政事業(yè)單位銀行賬戶(hù)審批表報(bào)送區(qū)財(cái)政局，財(cái)政局對(duì)口管理科室、國(guó)庫(kù)科、分管局長(zhǎng)及局長(zhǎng)依次進(jìn)行審批；審批通過(guò)后，單位填寫(xiě)銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)表，加蓋財(cái)政部門(mén)公章后到銀行辦理手續(xù)；預(yù)算單位辦理開(kāi)立、變更賬戶(hù)手續(xù)完畢后，及時(shí)報(bào)國(guó)庫(kù)科備案。進(jìn)一步加強(qiáng)銀行賬戶(hù)監(jiān)管，會(huì)同審計(jì)局、人民銀行等相關(guān)部門(mén)，結(jié)合自身職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)本區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，不斷提高預(yù)算單位銀行賬戶(hù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化水平。

（三）制定預(yù)算單位往來(lái)資金使用管理基本原則

隨著國(guó)庫(kù)集中支付工作的不斷深入，全區(qū)預(yù)算單位銀行實(shí)有資金賬戶(hù)清理整頓以后，資金歸集到財(cái)政往來(lái)資金賬戶(hù)，各預(yù)算單位按照《預(yù)算單位往來(lái)資金使用管理辦法》進(jìn)行往來(lái)資金的使用和會(huì)計(jì)核算，以提高預(yù)算單位往來(lái)資金管理的規(guī)范性和透明度。各預(yù)算單位（不含醫(yī)院）的所有資金包括單位歷年滾存凈結(jié)余、上級(jí)主管部門(mén)撥入的補(bǔ)助資金、下級(jí)上繳資金及往來(lái)結(jié)算資金等（實(shí)行收、支兩條線管理的社?；鸪猓┒技{入財(cái)政往來(lái)資金賬戶(hù)中，由財(cái)政統(tǒng)一管理。如有其他需要保留在單位的專(zhuān)項(xiàng)資金，單位需提供書(shū)面說(shuō)明和文件依據(jù)。預(yù)算單位資金實(shí)行財(cái)政統(tǒng)一管理后，單位的預(yù)算執(zhí)行主體不變、資金審批權(quán)不變、資金使用管理權(quán)不變，會(huì)計(jì)核算權(quán)不變。財(cái)政局對(duì)各預(yù)算單位的往來(lái)資金本著“規(guī)范、簡(jiǎn)便、高效”的原則，簡(jiǎn)化程序，規(guī)范操作，方便單位用款。

（四）規(guī)范預(yù)算單位往來(lái)資金管理辦法

財(cái)政局在商業(yè)銀行開(kāi)立往來(lái)資金賬戶(hù)，用于核算和反映單位往來(lái)資金的繳撥以及零余額代理銀行的資金清算業(yè)務(wù)。預(yù)算單位在原有零余額賬號(hào)、戶(hù)名、開(kāi)戶(hù)行不變的情況下變更為零余額基本戶(hù)使用，各預(yù)算單位通過(guò)零余額基本戶(hù)進(jìn)行資金支付。預(yù)算單位對(duì)應(yīng)交往來(lái)資金區(qū)分資金性質(zhì)分別處理，對(duì)應(yīng)繳國(guó)庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金，通過(guò)代理銀行直接繳入國(guó)庫(kù)及非稅收入賬戶(hù)，對(duì)其他收入和往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)注明所屬單位和資金性質(zhì)直接繳入財(cái)政往來(lái)資金賬戶(hù)。預(yù)算單位往來(lái)資金收入專(zhuān)用憑證為“預(yù)算單位往來(lái)資金結(jié)算票據(jù)”，國(guó)庫(kù)科根據(jù)相關(guān)規(guī)定開(kāi)具結(jié)算票據(jù)，對(duì)口管理科室根據(jù)結(jié)算票據(jù)在系統(tǒng)中為預(yù)算單位錄入指標(biāo)，指標(biāo)資金性質(zhì)為“往來(lái)款”。國(guó)庫(kù)科以授權(quán)支付方式一次性下達(dá)預(yù)算單位上繳的往來(lái)資金，預(yù)算單位嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)工作需要自行支付，財(cái)政不再審批。年終預(yù)算單位往來(lái)款資金計(jì)劃如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

二、區(qū)級(jí)預(yù)算單位往來(lái)資金管理工作的難點(diǎn)

（一）資金業(yè)務(wù)量持續(xù)增加

區(qū)級(jí)單位往來(lái)資金業(yè)務(wù)量持續(xù)增加，存入財(cái)政往來(lái)資金賬戶(hù)的資金筆數(shù)眾多，平均每個(gè)月有近300筆資金進(jìn)賬，這就意味著每個(gè)月往來(lái)資金結(jié)算票據(jù)開(kāi)具、往來(lái)資金指標(biāo)和計(jì)劃審核、單位往來(lái)資金代管記賬等流程的工作量大，工作強(qiáng)度高，由于國(guó)庫(kù)科工作人員有限，沒(méi)有單獨(dú)辦理預(yù)算單位往來(lái)資金業(yè)務(wù)的人員，這種數(shù)量多且需要大量重復(fù)性操作的工作大大影響國(guó)庫(kù)科管理的工作效率。

（二）往來(lái)資金收入來(lái)源多樣

區(qū)級(jí)預(yù)算單位眾多，往來(lái)資金收入來(lái)源多樣，雖然要求各預(yù)算單位將資金存入財(cái)政往來(lái)資金賬戶(hù)前先通知國(guó)庫(kù)科，并在存款摘要上備注預(yù)算單位名稱(chēng)，但是仍然有很多單位沒(méi)有按照要求進(jìn)行操作，從而不能準(zhǔn)確快捷的辨認(rèn)資金的所屬單位。另外，許多資金因?yàn)闆](méi)有單位前來(lái)認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)致長(zhǎng)期滯留在財(cái)政往來(lái)資金賬戶(hù)中，因此確定資金的歸屬問(wèn)題成了往來(lái)資金管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

（三）審核需要經(jīng)過(guò)多重程序

預(yù)算單位往來(lái)資金從單據(jù)開(kāi)具到計(jì)劃審核下達(dá)需要經(jīng)過(guò)多重程序：票據(jù)開(kāi)具→票據(jù)傳遞→指標(biāo)錄入→指標(biāo)科室審核→指標(biāo)國(guó)庫(kù)科審核→單位提計(jì)劃→科室計(jì)劃審核→國(guó)庫(kù)科計(jì)劃審核最終下達(dá)。在每一道程序中都可能因?yàn)楣ぷ魅藛T的疏忽而出現(xiàn)錯(cuò)誤。比如，往來(lái)資金結(jié)算票據(jù)重復(fù)開(kāi)具；票據(jù)未傳遞到管理科室；指標(biāo)沒(méi)有錄入；指標(biāo)錄入金額錯(cuò)誤等問(wèn)題，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)政代理預(yù)算單位記賬的賬務(wù)和預(yù)算單位指標(biāo)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。為找出差錯(cuò)原因往往需要國(guó)庫(kù)科反復(fù)查找，耗費(fèi)時(shí)間和精力，因此如何減少各類(lèi)錯(cuò)誤的產(chǎn)生成了國(guó)庫(kù)科相關(guān)人員最想解決的問(wèn)題。

（四）管理辦法不盡相同

由于預(yù)算單位往來(lái)資金是由財(cái)政統(tǒng)一代管，中央及省級(jí)財(cái)政部門(mén)都沒(méi)有出臺(tái)統(tǒng)一、規(guī)范的資金管理辦法和支付程序，因此，各個(gè)區(qū)縣的管理辦法也不盡相同,管理粗細(xì)不一。如何規(guī)范和加強(qiáng)國(guó)庫(kù)科的內(nèi)部控制和管理，確保預(yù)算單位往來(lái)資金安全運(yùn)行，也成為改革中需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。同時(shí)，怎樣簡(jiǎn)化往來(lái)資金使用的工作流程，方便預(yù)算單位辦理往來(lái)資金業(yè)務(wù)，也是目前需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。

三、完善區(qū)級(jí)預(yù)算單位往來(lái)資金管理的建議

（一）進(jìn)一步完善預(yù)算單位往來(lái)資金使用管理辦法

增加規(guī)范辦理往來(lái)資金業(yè)務(wù)需要注意的事項(xiàng)說(shuō)明及要求，比如禁止各預(yù)算單位將預(yù)算內(nèi)資金劃轉(zhuǎn)到財(cái)政往來(lái)資金賬戶(hù)；對(duì)于歸屬單位不明確的資金，預(yù)算單位必須提供帶有公章的資金歸屬說(shuō)明文件來(lái)認(rèn)領(lǐng)；對(duì)于以前年度的資金，預(yù)算單位除了提供資金歸屬說(shuō)明文件，還要提供相應(yīng)轉(zhuǎn)賬匯款的銀行業(yè)務(wù)回單證明方可認(rèn)領(lǐng)；對(duì)于需上繳國(guó)庫(kù)的資金，單位不能將款項(xiàng)滯留在財(cái)政往來(lái)資金賬戶(hù)中，應(yīng)及時(shí)上繳國(guó)家金庫(kù)等。

（二）提高各預(yù)算單位及管理部門(mén)業(yè)務(wù)素質(zhì)

可以通過(guò)定期舉辦財(cái)政業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在培訓(xùn)中增加關(guān)于單位往來(lái)資金業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)內(nèi)容，重點(diǎn)講解單位往來(lái)資金的性質(zhì)和范圍、辦理單位往來(lái)資金業(yè)務(wù)的流程、往來(lái)資金的使用和會(huì)計(jì)核算以及需要注意的事項(xiàng)說(shuō)明和要求等內(nèi)容。使相關(guān)人員快速掌握往來(lái)資金管理的各項(xiàng)規(guī)定和規(guī)程。另外可以給相關(guān)人員發(fā)放預(yù)算單位往來(lái)資金業(yè)務(wù)明白紙并將電子版文檔分享到各個(gè)科室建立的財(cái)政業(yè)務(wù)群。同時(shí)，考慮專(zhuān)人負(fù)責(zé)預(yù)算單位往來(lái)資金業(yè)務(wù)，對(duì)預(yù)算單位的往來(lái)資金業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平邁上新臺(tái)階。

（三）加強(qiáng)資金監(jiān)管監(jiān)督審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題

規(guī)范財(cái)政與各預(yù)算單位的往來(lái)資金對(duì)賬工作，國(guó)庫(kù)科需要將財(cái)政代理預(yù)算單位記錄的往來(lái)資金明細(xì)賬與各預(yù)算單位往來(lái)資金明細(xì)賬每月對(duì)賬一次，各預(yù)算單位需要進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)科聯(lián)系查找和更正，避免錯(cuò)誤的再次發(fā)生。定期核對(duì)往來(lái)票據(jù)開(kāi)具總金額與財(cái)政系統(tǒng)中已下達(dá)的指標(biāo)金額總額，如有差距應(yīng)及時(shí)查找原因和問(wèn)題。聯(lián)合財(cái)監(jiān)、審計(jì)等部門(mén)加強(qiáng)財(cái)政往來(lái)資金的監(jiān)督工作，定期對(duì)單位往來(lái)資金進(jìn)行審查，對(duì)于出現(xiàn)的各種違規(guī)問(wèn)題，采取相應(yīng)的懲罰措施，將整改糾正和監(jiān)督檢查有效結(jié)合，保證財(cái)政往來(lái)資金管理的規(guī)范性。

（四）提高信息化水平，學(xué)習(xí)借鑒管理經(jīng)驗(yàn)先進(jìn)

借鑒陜西省城固縣使用的單位往來(lái)資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)，通過(guò)該信息系統(tǒng)，可以聯(lián)網(wǎng)填報(bào)資金歸屬說(shuō)明，預(yù)算單位可以省去報(bào)送紙質(zhì)版說(shuō)明的流程，從而為預(yù)算單位相關(guān)人員節(jié)省時(shí)間和工作成本。系統(tǒng)可以自動(dòng)生成憑證和分錄，減少?lài)?guó)庫(kù)科相關(guān)人員的工作量和工作強(qiáng)度。系統(tǒng)可以自動(dòng)生成預(yù)算指標(biāo)，避免數(shù)據(jù)多次錄入可能帶來(lái)的差錯(cuò)。系統(tǒng)還可以自動(dòng)對(duì)賬，提高國(guó)庫(kù)科相關(guān)人員對(duì)賬工作的效率和準(zhǔn)確度。該管理信息系統(tǒng)的完善，將會(huì)解決預(yù)算單位往來(lái)資金管理中的絕大多數(shù)問(wèn)題和難點(diǎn)，并切實(shí)做到以軟件系統(tǒng)的應(yīng)用促進(jìn)資金安全管理措施的落實(shí)。