文/雷霞

（威海產(chǎn)業(yè)投資集團有限公司）

近年來，我國經(jīng)濟呈現(xiàn)迅猛發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)在此背景下快速發(fā)展壯大，業(yè)務種類逐漸增多，組織架構也愈發(fā)復雜。尤其是在經(jīng)濟下行的經(jīng)濟環(huán)境下，銀行加強貸款管理，中小企業(yè)、民營企業(yè)等多數(shù)企業(yè)面臨著融資難的問題。對于投資集團企業(yè)而言，傳統(tǒng)銀行借貸條件的更加嚴格，為其業(yè)務開展帶來了較大機遇，但在整體經(jīng)濟下行環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營風險較高，融資風險也隨之上升，給投資集團帶來融資難按期回收的風險。在此基礎上，企業(yè)投資業(yè)務規(guī)模的擴張、業(yè)務范圍的擴大必然存在著較大的隱患，比如由于過度放貸，企業(yè)資金鏈脆弱，一旦部分投資不能按預期收回，就會導致整個資金鏈存在斷裂危機。因此強化投資風險防控力度，提升投資管理水平顯得愈發(fā)重要。預算管理工作的開展能夠為項目投資活動提供相應的指導與支撐，因此投資集團應當優(yōu)化預算管理水平，樹立正確認知，全面提升預算管理水平，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、預算管理內涵及重要意義

（一）預算管理內涵

預算管理作為促進集團實現(xiàn)資源高效配置，強化風險管控，提升經(jīng)濟效益的科學管理手段，借助合理的預算，對集團內部各項資源進行合理的分配、考核和控制，更為科學有效地組織協(xié)調集團內部各項經(jīng)濟活動，實現(xiàn)集團各項活動全面覆蓋。全面預算管理具有強有力的約束力度，通過事前預測評估、事中監(jiān)督管控、事后總結分析的閉環(huán)控制體系，對集團進行綜合且全面的管理。全面預算管理貫穿于企業(yè)各項業(yè)務活動全流程，以發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，落實管理工作，需集團內部全員參與，才能充分發(fā)揮其指導經(jīng)營意義。

（二）預算管理落實的重要意義

強化預算管理工作的落實，有助于打造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展質量及管理效率的穩(wěn)定提升。實踐中，企業(yè)推進全面預算管理的意義主要體現(xiàn)在以下幾點：一是，預算管理能夠對企業(yè)內部發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進行細化分解，通過預算編制與執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。通過科學合理的預算編制能夠提升企業(yè)成本控制能力，規(guī)避經(jīng)營管理進程中的各項風險，提升集團企業(yè)風險防控能力，確保資產(chǎn)保值增值。二是，集團企業(yè)在實施預算管理過程中，就是對內部各項資源進行合理配置的過程，以效益為導向，以價值創(chuàng)造為目標實現(xiàn)預算的合理分配，完善投入產(chǎn)出回報機制。強化對于國有資產(chǎn)的投資回報率、凈資產(chǎn)收益率等的分析論證以及約束管理，有力促進企業(yè)維持經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，提升核心競爭力。在充分考量經(jīng)濟效益的狀況之下，國有投資集團應當針對國家發(fā)展薄弱和新興領域加大投資預算，助力企業(yè)與國家實現(xiàn)同步發(fā)展。三是，預算管理是企業(yè)內部管控的重要環(huán)節(jié)，在投資集團發(fā)展進程中發(fā)揮著極為重要的作用。通過不斷完善預算管理機制，能夠切實提升企業(yè)風險防控能力以及管理水平，降低經(jīng)營風險。在以目標利潤為導向的預算執(zhí)行過程中，預算責任部門以分解的預算目標為考核依據(jù)，能夠更好地提升內部管理質量，更好地適應當前競爭激烈的行業(yè)環(huán)境。將考核結果與企業(yè)內部人才激勵政策相結合，實現(xiàn)員工積極性的提升。

二、投資集團企業(yè)預算管理存在的問題

隨著企業(yè)對管理會計認識的深化，全面預算管理、平衡計分卡等管理工具在企業(yè)中的應用也逐漸深入，尤其是全面預算管理在提高企業(yè)資源利用率、降低成本等方面的顯著效果，更是使得多數(shù)投資集團企業(yè)主動構建全面預算管理體系。但從實踐來看，投資集團企業(yè)在全面預算管理實施中還存在不少問題，具體表現(xiàn)如下：

（一）與集團戰(zhàn)略規(guī)劃銜接不緊密

投資集團在落實預算管理工作過程中，與戰(zhàn)略規(guī)劃銜接不緊密，主要表現(xiàn)在以下方面，首先集團企業(yè)通常采用自上而下的預算編制方式，年初由各子公司及各業(yè)務板塊匯總編制而成，集團層面缺乏應有的投資項目統(tǒng)籌安排工作，在具體投資項目及規(guī)模的選擇過程中，主要在各子公司報送項目之中進行篩選分析，而各子公司在上報項目時，基于對自身利益的考量，可能存在過度競爭內部資源的現(xiàn)象，與此同時，對于集團企業(yè)總體戰(zhàn)略把握程度也十分有限，在一定程度上阻礙集團企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)[1]。

（二）對于預算管理重視程度不足

雖然預算管理在大部分企業(yè)內部取得了顯著的成效，但因其執(zhí)行過程耗時較長，對于員工綜合素質要求較高，在實際的推進過程中易受各類因素影響，因此部分投資集團管理層認為推進預算管理工作不僅耗時耗力，也難以取得即時的經(jīng)濟效益。此類企業(yè)在自身組織機構中并未設置預算管理組織體系，或僅設置獨立預算部門，并未給予充足的權利，各職能部門對于預算管理工作落實配合度不足，預算部門形同虛設。部分集團企業(yè)甚至僅為應對國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門要求，對于企業(yè)實際經(jīng)營管理并未起到指導作用，無法促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（三）預算編制未立足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，脫離企業(yè)實際經(jīng)營

預算目標的設置必須嚴格以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為導向，并與戰(zhàn)略目標保持高度一致，進而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的逐步實現(xiàn)。但在實際的工作落實過程中，部分集團投資企業(yè)僅簡單地根據(jù)上級部門考核目標進行細化分解，卻并未充分明確其是否與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致，或僅將其交由財務部門全權負責，不合理的編制方式使得預算目標極有可能為了實現(xiàn)短期經(jīng)濟效率，而違背企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，危害投資集團企業(yè)根本利益。

（四）預算執(zhí)行剛性不足

預算編制工作的開展，對于投資集團企業(yè)而言具有較強的工作計劃指導功能，單純的財務數(shù)據(jù)無法充分實現(xiàn)此項要求，這就要求企業(yè)在開展預算編制工作時，將預算數(shù)據(jù)進一步實現(xiàn)細化，具體到業(yè)務操作流程之上。預算執(zhí)行過程應當是動態(tài)的，部分投資集團企業(yè)將關注重點放在預算編制之中，對于后續(xù)執(zhí)行過程缺乏應有的監(jiān)督管控力度，并未落實預算執(zhí)行全流程監(jiān)督管控。對于當前經(jīng)濟形勢變化、國家政策指引等內容并未進行及時分析，未對預算進行合理的調整，對于既定預算并未進行階段性的考核工作，分析存在差異的原因，并落實整改工作，導致預算與企業(yè)經(jīng)營脫軌[2]。

三、投資集團企業(yè)預算管理落實路徑

通過對上述問題的進一步分析，結合問題成因，針對投資集團企業(yè)預算管理工作的優(yōu)化，提出以下對策建議：

（一）根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃指引，明確預算管理目標

投資集團預算管理工作落實前，首先應當對預算目標進行明確，根據(jù)集團企業(yè)實際發(fā)展狀況，遵循戰(zhàn)略規(guī)劃指引，投資集團企業(yè)年度預算的確定，應當是自上而下、自下而上反復協(xié)調的結果，既保障其與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標相一致，又能充分符合企業(yè)當前經(jīng)營管理需求。充分明確投資集團企業(yè)內外部經(jīng)營環(huán)境，充分考量各類風險，在企業(yè)內部建立完善的業(yè)務反饋機制，并落實整改工作，實現(xiàn)預算管理思想貫穿于企業(yè)各項經(jīng)營管理活動之中，充分發(fā)揮預算管理的激勵及約束作用，指導員工工作的落實。

（二）強化全員預算管理意識，完善內部組織體系

為了推動預算管理工作的順利落實，充分發(fā)揮預算管理優(yōu)勢，投資集團企業(yè)應當強化全員對于預算管理的認知，樹立正確的思想理念，引進現(xiàn)代化管理思維。首先可聘請外部優(yōu)秀資源進入企業(yè)，開展教育培訓活動，組織企業(yè)內部員工通過學習考察等多種方式，強化自身對于預算管理重要性的認知。明確預算管理落實流程，確保自身工作的規(guī)范性[3]。其次，企業(yè)應當實現(xiàn)內部組織架構的完善，在企業(yè)內部設置獨立的預算管理部門，提升各職能部門對于預算管理工作落實的配合度。設置預算管理決策、編制、執(zhí)行及監(jiān)督機構，并將其納入企業(yè)內部完善的組織架構之中，確保預算管理工作落實的權威性和有序性。

（三）優(yōu)化預算編制工作

充分圍繞投資集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標要求，以市場為導向，推進重點項目的落實，明確預算編制工作開展的基本思路，做好頂層設計，進一步明確預算編制要點，制定完善的預算編制辦法或工作指引。首先應當對預算編制內容進行明確，界定項目主要階段，明確各階段核心工作內容，按照工作內容編制相應的投資預算，確保其預算費用的準確性和全面性，避免遺漏，盡可能減少中期調整現(xiàn)象的產(chǎn)生。其次，對于價值進行合理預估，明確投資預算編制是以形象進度所對應價值量進行預估的，在實際的工作開展進程中，明確項目整體進度計劃以及前期推進狀況，以此為根據(jù)進行科學預估[4]。在此，強化投資論證，充分明確各階段預算調整的要求，進一步強調項目可行性研究工作開展的重要意義，強化項目建設內容、商業(yè)模式等分析，充分考量各企業(yè)內部資金機構以及融資能力等，謹慎、科學地對年度投資預算進行填報。最后強化管控力度，確保預算資金安全性，保障預算編制工作能夠充分發(fā)揮其價值。

（四）強化預算執(zhí)行剛性

在投資集團企業(yè)內部建立起完善的監(jiān)督管理機制，落實預算執(zhí)行過程全流程監(jiān)督管控。充分考量投資集團企業(yè)年度投資目標、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務板塊及相關單位投資預算、專項預算等的關系，實現(xiàn)統(tǒng)籌聯(lián)動。作為下級單位，應當在預算編制及執(zhí)行過程中對于自身能力進行充分評估，客觀謹慎地填報，細化相關節(jié)點，做好預案，確保能夠保質保量完成。作為上級單位，投資集團總部應當強化預算執(zhí)行過程的跟蹤監(jiān)控，實現(xiàn)動態(tài)管理，進一步強化對于項目單位的指導服務工作，對于預算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差及時地進行糾正與優(yōu)化，共同推進預算目標的實現(xiàn)，助力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結語

綜上所述，全面預算管理在投資集團企業(yè)中的應用還不及預期，各企業(yè)或多或少存在著一些問題，阻礙全面預算管理職能作用的發(fā)揮。新時期，投資集團企業(yè)在落實預算管理工作過程中，應當樹立正確認知，對自身經(jīng)營管理狀況進行明確。以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，實現(xiàn)預算管理目標的明確。采用科學的預算編制方式，強化監(jiān)督管控力度，提升預算執(zhí)行剛性，保障企業(yè)預算資金安全，充分發(fā)揮預算管理價值，推動投資集團企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

相關鏈接

預算管理是指為確保國家預算資金規(guī)范運行而進行的一系列組織、調節(jié)、控制、監(jiān)督活動的總稱。財政管理的重要組成部分。預算管理的實施必須以黨和國家的方針政策為指針，以促進國民經(jīng)濟的平衡發(fā)展為重點，始終堅持以下原則： 按批準的國家預算組織預算活動的計劃管理原則；正確劃分預算級次管理范圍與權限的統(tǒng)一領導、分級管理原則；多種管理手段并用的原則；專業(yè)人員管理和群眾相結合的原則。預算管理滲透于預算工作的全過程，其任務和要求是：在預算編制階段，應合理規(guī)劃國家預算資金運行，實現(xiàn)內外雙對應。

預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經(jīng)營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大限度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。