文/劉敏（貴州電網(wǎng)有限責(zé)任公司凱里供電局）

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置的一項(xiàng)重要管理方法，預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，在調(diào)動(dòng)企業(yè)各相關(guān)部門及員工的積極性、促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成中可發(fā)揮至關(guān)重要的作用。根本上而言，預(yù)算管理即為在企業(yè)發(fā)展中，立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的全面環(huán)節(jié)開展動(dòng)態(tài)分析管理，以此促進(jìn)對(duì)企業(yè)各類資源的合理配置，并促進(jìn)企業(yè)的有序健康發(fā)展。供電企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著十分重要的地位，是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所不可或缺的基礎(chǔ)保障?，F(xiàn)階段，基層供電企業(yè)在預(yù)算管理工作中仍存在種種問題，如缺乏完善的預(yù)算管理制度、預(yù)算管理執(zhí)行過程控制不足、預(yù)算管理考核激勵(lì)作用發(fā)揮不充分等，為此，供電企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，采取科學(xué)的措施，以切實(shí)提升自身的預(yù)算管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的更有效發(fā)展，并做到更好地為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)[1]。

一、企業(yè)預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)，對(duì)相應(yīng)時(shí)間范圍內(nèi)企業(yè)一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)開展評(píng)估，建立計(jì)劃，合理配置企業(yè)擁有的各類資源，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果開展評(píng)價(jià)反饋的一項(xiàng)管理方法。企業(yè)通過開展預(yù)算管理工作，可從全局角度對(duì)自身發(fā)展?fàn)顩r予以把控，通過將企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)際完成情況與預(yù)算情況進(jìn)行比較，找出兩者之間的差距，并分析引發(fā)差距的原因，進(jìn)一步對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容予以優(yōu)化調(diào)整，使業(yè)務(wù)流程不斷發(fā)展完善，促進(jìn)企業(yè)更好地達(dá)成既定目標(biāo)。依據(jù)預(yù)算管理屬性不同，可將其分成綜合預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等。其中，綜合預(yù)算包含資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算，以及凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、利潤(rùn)等一系列業(yè)績(jī)考核指標(biāo)[2]。業(yè)務(wù)預(yù)算，對(duì)于依據(jù)項(xiàng)目類別指出方式管理的業(yè)務(wù)預(yù)算統(tǒng)稱為項(xiàng)目預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包含投資收益預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算、利息支出預(yù)算、固定資產(chǎn)折舊預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算等內(nèi)容。

二、基層供電企業(yè)開展預(yù)算管理工作的必要性

（一）可促進(jìn)供電企業(yè)資源的合理配置

供電企業(yè)所擁有的資源并不是取之不盡用之不竭的，為此，在供電企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展中，需要最大限度地對(duì)該部分有限資源進(jìn)行合理配置。不然，供電企業(yè)在發(fā)展實(shí)踐中極易在不同組織之間面臨各式各樣的發(fā)展計(jì)劃，一旦計(jì)劃存在沖突，則會(huì)讓供電企業(yè)原本的發(fā)展計(jì)劃受到影響，使得企業(yè)原本的發(fā)展節(jié)奏被打亂，甚至讓企業(yè)計(jì)劃受到阻礙，資金鏈難以為繼，對(duì)企業(yè)有序健康發(fā)展造成不利影響。供電企業(yè)預(yù)算管理并非隨意計(jì)劃的，而是講究要結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況予以確定，要綜合考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)合理地評(píng)估企業(yè)未來的資金流量及使用方法。依托科學(xué)有效的預(yù)算管理，企業(yè)在制定相關(guān)重大決策時(shí)，便可有效規(guī)避由于人為因素影響致使的決策失誤情況的發(fā)生，進(jìn)而保障企業(yè)的有序發(fā)展。與此同時(shí)，科學(xué)有效的預(yù)算管理，還可促進(jìn)供電企業(yè)資源得到合理配置，在企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展中，難以避免地要進(jìn)行資源消耗及面對(duì)該種突發(fā)狀況，而依托有效的預(yù)算管理，對(duì)資源消耗、突發(fā)狀況等進(jìn)行有效評(píng)估，并制定有效的解決對(duì)策，讓問題一經(jīng)發(fā)生便可得到及時(shí)解決[3]。

（二）可促進(jìn)供電企業(yè)評(píng)估體系的構(gòu)建完善

在基層供電企業(yè)長(zhǎng)期以來的經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)往往會(huì)忽視前期預(yù)算管理，而更為關(guān)注后期的預(yù)算管理，由此讓預(yù)算管理的價(jià)值作用大打折扣。新時(shí)期，供電企業(yè)不斷提高了從企業(yè)發(fā)展全面環(huán)節(jié)開展預(yù)算管理的重視度，在企業(yè)事前、事中、事后開展預(yù)算管理，由此可有效彌補(bǔ)僅從局部入手存在的不足。另外，預(yù)算管理還強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)職工的績(jī)效考核評(píng)價(jià)，依托明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，將各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到職工個(gè)人，然后依托對(duì)職工的考核監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)對(duì)職工工作水平的有效評(píng)價(jià)，該種評(píng)價(jià)可讓預(yù)算管理計(jì)劃更為科學(xué)合理，為預(yù)算管理規(guī)劃提供有力依據(jù)。

（三）可促進(jìn)部門之間的交流溝通

對(duì)于整個(gè)供電企業(yè)的內(nèi)部組織而言，表現(xiàn)出較為突出的復(fù)雜性，且不同部門間的工作內(nèi)容有的相互交織，有的彼此獨(dú)立。而基層供電企業(yè)通過開展預(yù)算管理，將能夠一定程度上推動(dòng)不同部門之間的交流溝通，依托多種不同途徑且更為密切的交流互動(dòng)，能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作更有序地開展，并建立起不同部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。這樣一來，還可有效規(guī)避不同部門之間由于權(quán)責(zé)不明而引發(fā)的推卸責(zé)任的情況，并可對(duì)各部門形成有效規(guī)制，調(diào)動(dòng)部門工作的主觀能動(dòng)性。

三、當(dāng)前基層供電企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的主要問題

（一）缺乏完善的預(yù)算管理制度

不論是哪一類的管理工作，均需要配備一套完善的管理制度，以保障管理工作的有序開展。而如今一些基層供電企業(yè)在開展預(yù)算管理工作中，卻存在缺乏完善管理制度的問題，由此使得該部分供電企業(yè)盡管開展了有預(yù)算管理工作，但其作用價(jià)值并未能得到有效發(fā)揮。另外，結(jié)合如今一些供電企業(yè)預(yù)算管理實(shí)際情況而言，不少企業(yè)在開展預(yù)算管理工作中，仍沿用較為傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法。這些供電企業(yè)在方法選用中，并未綜合分析自身面臨的行業(yè)發(fā)展形勢(shì)及實(shí)際情況，使得所選方法往往較為固化、缺乏靈活性，由此一定程度上制約了預(yù)算管理作用的發(fā)揮。同時(shí)，缺乏科學(xué)合理性的預(yù)算編制方法還會(huì)讓企業(yè)預(yù)算結(jié)果與實(shí)際預(yù)算之間形成極大偏差，發(fā)生預(yù)算與企業(yè)實(shí)際情況不相符的情況。

（二）預(yù)算管理執(zhí)行過程控制不足

預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，受預(yù)算管理執(zhí)行人員工作效率很大程度影響。對(duì)于預(yù)算管理執(zhí)行人員而言，應(yīng)明確事前控制、事中控制、事后控制相互間的關(guān)系，倘若一味關(guān)注事后控制，則必然會(huì)造成問題滯后發(fā)現(xiàn)，不利于問題的及時(shí)解決。另外，一些基層供電企業(yè)還存在各業(yè)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行部門與財(cái)務(wù)部門交流溝通不暢的問題，在預(yù)算管理執(zhí)行實(shí)踐中，業(yè)務(wù)部門一味關(guān)注項(xiàng)目開展情況，對(duì)于財(cái)務(wù)部門賬務(wù)處理情況則缺乏有效關(guān)注，由此造成項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行與財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)處理情況不統(tǒng)一，進(jìn)而造成預(yù)算成本滯后，對(duì)供電企業(yè)發(fā)展造成不利影響。

（三）預(yù)算管理考核激勵(lì)作用發(fā)揮不充分

預(yù)算管理考核是對(duì)供電企業(yè)預(yù)算管理工作開展成效進(jìn)行評(píng)價(jià)的一條重要途徑，其對(duì)供電企業(yè)可發(fā)揮有效的激勵(lì)作用，可讓供電企業(yè)更為重視預(yù)算管理工作，并切實(shí)將預(yù)算管理工作落到實(shí)處。然而在一些基層供電企業(yè)實(shí)際運(yùn)營中，預(yù)算管理考核在全面考核指標(biāo)中所占比重并不高，預(yù)算管理考核的作用價(jià)值并沒有得到有效重視。對(duì)于考核人員來說，因?yàn)轭A(yù)算管理考核指標(biāo)涉及內(nèi)容較少，有一些指標(biāo)在考核中難以對(duì)其予以量化評(píng)價(jià)，操作性不足，由此很大程度上制約了預(yù)算管理考核激勵(lì)作用的充分發(fā)揮。

四、基層供電企業(yè)預(yù)算管理工作的實(shí)踐

（一）建立完善預(yù)算管理制度

在基層供電企業(yè)預(yù)算管理工作中，對(duì)于每位領(lǐng)導(dǎo)、職工而言，都應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理有一個(gè)正確完整的認(rèn)識(shí)，尤其是對(duì)于供電企業(yè)經(jīng)理來說，首先，他們必須要明確預(yù)算管理在達(dá)成企業(yè)目標(biāo)中占據(jù)的重要地位，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，合理運(yùn)用資金，并加大對(duì)預(yù)算管理重要性的宣傳力度，提高職工的思想認(rèn)識(shí)，讓全體職工積極參與到預(yù)算管理工作中來，建立完善預(yù)算管理制度[4]。唯有在全面系統(tǒng)的預(yù)算管理下，方可確保預(yù)算管理的有序開展，保證預(yù)算管理的實(shí)效性。與此同時(shí)，要保證預(yù)算管理的獨(dú)立性，不受其他部門的干擾，公平、公正、透明地開展預(yù)算管理。除此之外，相關(guān)管理部門應(yīng)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行有效細(xì)化，明確預(yù)算管理流程及內(nèi)容，對(duì)大型管理工作內(nèi)容予以細(xì)化。如此方可更有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理中存在的不足，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，推動(dòng)企業(yè)的有序健康發(fā)展。

（二）構(gòu)建健全全面預(yù)算管理編制系統(tǒng)

基層供電企業(yè)在構(gòu)建健全全面預(yù)算管理編制系統(tǒng)中，可從下述幾項(xiàng)工作內(nèi)容著手：首先，建立科學(xué)完備的預(yù)算指標(biāo)?；鶎庸╇娖髽I(yè)在建立預(yù)算指標(biāo)過程中，應(yīng)基于自身實(shí)際運(yùn)營狀況及今后發(fā)展方向，并依據(jù)自身對(duì)電力行業(yè)的了解，對(duì)行業(yè)形勢(shì)進(jìn)行綜合分析。與此期間，供電企業(yè)應(yīng)結(jié)合每月采集的市場(chǎng)實(shí)際情況、人口流動(dòng)等數(shù)據(jù)信息，對(duì)預(yù)算指標(biāo)開展科學(xué)合理的調(diào)控，并建立科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，比如，供電企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況編制損益預(yù)算表。在正式進(jìn)行預(yù)算編制之前，供電企業(yè)應(yīng)立足于經(jīng)濟(jì)學(xué)視角，對(duì)電量供求關(guān)系開展分析，并結(jié)合實(shí)際情況繪制相關(guān)的供求曲線，以此科學(xué)評(píng)估電量供求發(fā)展趨勢(shì)，保證預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)合理性，防止發(fā)生電量大幅超出或者不足情況[5]。尤其是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)電網(wǎng)問題上，基層供電企業(yè)應(yīng)切實(shí)將預(yù)算落到實(shí)處，并對(duì)其開展全面統(tǒng)一管理。其次，選取科學(xué)適用的預(yù)算編制方法?；鶎庸╇娖髽I(yè)在開展預(yù)算編制過程中，可選取滾動(dòng)預(yù)算方法，年度預(yù)算將12個(gè)月作為一個(gè)整體預(yù)算期，各季度再結(jié)合實(shí)際運(yùn)營狀況，對(duì)后續(xù)季度予以調(diào)整。與此期間，供電企業(yè)應(yīng)確保整個(gè)預(yù)算工作始終保持在不斷滾動(dòng)的狀態(tài)下，以此有效保證預(yù)算的連續(xù)性、完整性，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更有效掌握企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。同時(shí)，在損益、成本預(yù)算環(huán)節(jié)，供電企業(yè)可推進(jìn)彈性預(yù)算與零基預(yù)算的有效融合，逐步提升預(yù)算編制方法與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況的適應(yīng)性，保障供電企業(yè)的有序健康發(fā)展。除此之外，在項(xiàng)目投資預(yù)算環(huán)節(jié)，供電企業(yè)可逐步對(duì)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫予以優(yōu)化調(diào)整，并依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算編制流程推進(jìn)預(yù)算編制工作。

（三）加大對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行過程的控制力度

基層供電企業(yè)應(yīng)加大對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行過程的控制力度，提高對(duì)事中控制的重視度，并注重預(yù)算管理重點(diǎn)內(nèi)容。在這過程中，供電企業(yè)應(yīng)適時(shí)對(duì)預(yù)算管理實(shí)際執(zhí)行情況開展差異分析，即有效及時(shí)找出實(shí)際執(zhí)行預(yù)算管理結(jié)果與預(yù)期預(yù)算管理結(jié)果之間的差異性，并分析差異引發(fā)原因，并將原因及時(shí)反饋到預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)中去，使相關(guān)問題得到有效及時(shí)解決，保障預(yù)算管理有序進(jìn)行。在項(xiàng)目明細(xì)支出控制環(huán)節(jié)，供電企業(yè)應(yīng)秉承剛?cè)岵?jì)原則，盡可能實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本的優(yōu)化控制。與此同時(shí)，在對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行過程進(jìn)行控制時(shí)，還應(yīng)推進(jìn)業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制的有效結(jié)合，在各業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)設(shè)置自身部門各項(xiàng)目預(yù)算管理工作的相關(guān)負(fù)責(zé)人，適時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)度情況，確保業(yè)務(wù)部門項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度與財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)處理進(jìn)度的統(tǒng)一性。

（四）加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)分析方法的有效應(yīng)用

基層供電企業(yè)在開展預(yù)算管理工作中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)分析方法的有效應(yīng)用，以推進(jìn)對(duì)預(yù)算管理工作的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)解決問題。在加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)分析方法的有效應(yīng)用中，基層供電企業(yè)可從下述幾方面工作著手：首先，供電企業(yè)應(yīng)秉承實(shí)事求是原則，對(duì)當(dāng)前自身的投資能力予以系統(tǒng)評(píng)價(jià)，并明確投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)及時(shí)序，以保障企業(yè)的有序健康發(fā)展。在重點(diǎn)領(lǐng)域投入需求上，供電企業(yè)應(yīng)基于自身實(shí)際情況，對(duì)其開展項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理，并依據(jù)入庫項(xiàng)目的緩急輕重程度對(duì)它們開展排序，以此促進(jìn)支出項(xiàng)目與企業(yè)自身投資能力相互間的有效銜接，進(jìn)一步建立起企業(yè)投資能力與發(fā)展需求之間、投資項(xiàng)目總額與明細(xì)之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。與此期間，供電企業(yè)還應(yīng)推進(jìn)預(yù)算管理的數(shù)字化建設(shè)，以此提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范能力。其次，基層供電企業(yè)應(yīng)提升自身對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略及財(cái)務(wù)信息的敏感度，并引入適用的現(xiàn)代信息技術(shù)，將預(yù)算管理工作、營銷管理工作、財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面整合，與此同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的全面采集，并依托逐步推進(jìn)全方位精益化管理改革，推動(dòng)業(yè)財(cái)鏈接全面集成化信息管理的達(dá)成，由此既能夠促進(jìn)企業(yè)預(yù)算編制工作的科學(xué)有序進(jìn)行，還能夠提升企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的分析能力及成本核算能力。另外，基層供電企業(yè)還可借助相關(guān)軟件的大數(shù)據(jù)分析處理功能，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)開展采集、分析、整合，并采取適用的統(tǒng)計(jì)分析手段，以確保能夠及時(shí)覺察數(shù)據(jù)中存在的偏差疑點(diǎn)，并上報(bào)給相關(guān)部門，第一時(shí)間采取補(bǔ)救解決措施，這樣不僅可提升數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，還可保障預(yù)算的精確度、有效性，進(jìn)一步提升預(yù)算管理工作的實(shí)效性。

（五）建立完善預(yù)算管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制

預(yù)算管理績(jī)效考核的激勵(lì)作用，對(duì)基層供電企業(yè)預(yù)算管理工作有序開展，具有十分重要的意義。為此，應(yīng)建立完善預(yù)算管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制。首先，應(yīng)結(jié)合供電企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況及自身發(fā)展目標(biāo)，合理調(diào)節(jié)相關(guān)績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重，對(duì)考核指標(biāo)予以細(xì)化、量化，確保指標(biāo)可有效反映部門及預(yù)算執(zhí)行人員所做出的貢獻(xiàn)[6]。其次，在過往的考核評(píng)價(jià)中，企業(yè)更為關(guān)注的是結(jié)果，該種考核模式并不科學(xué)，在關(guān)注預(yù)算管理結(jié)果的同時(shí)，還應(yīng)提高對(duì)預(yù)算管理過程的考核重視度。再次，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大考核范圍，將績(jī)效考核指標(biāo)量化至個(gè)人，并將考核結(jié)果與個(gè)人薪酬相掛鉤，防止變相的考核平均化，以此有效調(diào)動(dòng)起預(yù)算執(zhí)行人員的積極性、創(chuàng)造性。然后，對(duì)于一些在項(xiàng)目預(yù)算、成本預(yù)算管理中做出突出表現(xiàn)的部門及職工，應(yīng)給予必要的物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)，防止部門年末突擊花錢情況的出現(xiàn)，造成資金浪費(fèi)。另外，還應(yīng)建立對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的實(shí)施過程、持續(xù)性、綜合效益等的后評(píng)價(jià)機(jī)制，打造典型案例庫，為今后企業(yè)資源優(yōu)化配置、投資項(xiàng)目決策等提供有力依據(jù)，提升企業(yè)預(yù)算管理工作的有效性。

五、結(jié)束語

總而言之，隨著我國電力改革工作的逐步深入，推動(dòng)基層供電企業(yè)預(yù)算管理是新時(shí)期發(fā)展的一大趨勢(shì)，在今后發(fā)展中，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的鉆研研究，通過建立完善預(yù)算管理制度、構(gòu)建健全全面預(yù)算管理編制系統(tǒng)、加大對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行過程的控制力度、加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)分析方法的有效應(yīng)用等，以此充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用價(jià)值，促進(jìn)基層供電企業(yè)的有序健康發(fā)展。