文/崔麗霞（北京市海淀區(qū)物資回收公司）

現(xiàn)代信息技術(shù)與先進管理方法在企業(yè)財務(wù)管理中的應用，逐漸轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)財務(wù)管理方式與體制。

市場、經(jīng)濟、社會、政策等環(huán)境的巨大變化，促進了企業(yè)內(nèi)部管理條件的根本性轉(zhuǎn)變，盡管企業(yè)財務(wù)管理仍然強調(diào)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標，但必須通過財務(wù)管理轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新賦予它新的內(nèi)容。對于企業(yè)而言，應積極應對內(nèi)外環(huán)境變化，加快財務(wù)管理轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新的步伐。

一、企業(yè)財務(wù)管理的具體內(nèi)容和意義

（一）財務(wù)管理的具體內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)管理具體內(nèi)容如下：一是籌資，指的是企業(yè)為開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動所做的資金準備工作，以及利用多渠道融通資金的過程[1]。盡管目前可選擇的籌資方式較多，但不同方式存在不同的風險因素，企業(yè)應從實際出發(fā)對其進行綜合考量，選擇合適的籌資方式。二是投資，通過合理投資將資金轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本，推動企業(yè)發(fā)展壯大。為確保投資的合理性，企業(yè)可加強投資論證，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境變化準確預測投資風險。三是資金分配與使用，企業(yè)下屬不同單位的資金需求存在明顯差異，立足需求科學分配與使用資金，對企業(yè)提高資金周轉(zhuǎn)率有重要作用。四是資產(chǎn)管理，對資金進行分配與使用的過程中產(chǎn)生大量有形、無形資產(chǎn)，加強資產(chǎn)管理，有利于企業(yè)調(diào)整自身的資產(chǎn)負債率，使其保持在健康水平，并做到資產(chǎn)保值增值。

（二）財務(wù)管理的意義

財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵內(nèi)容，支撐企業(yè)資金運轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)各項經(jīng)濟活動，貫穿于企業(yè)管理的方方面面[2]。倘若缺少財務(wù)管理，企業(yè)就難以正常運行。而且，財務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)濟效益有密不可分的聯(lián)系，企業(yè)依托財務(wù)管理對生產(chǎn)經(jīng)營成本進行合理控制，規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金流的流入與流出，預測、分析財務(wù)風險，從而提升自身經(jīng)濟效益。

此外，在財務(wù)管理中，財務(wù)部門對各項數(shù)據(jù)信息進行收集、處理、分析與匯總，以此為基礎(chǔ)預測企業(yè)未來經(jīng)濟活動，為決策管理者提供必要的決策依據(jù)，進而保證決策的科學性、合理性。因此，企業(yè)財務(wù)管理具有重要意義。

二、企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）預算管理制度不完善

1.編制缺乏合理性

當前企業(yè)財務(wù)預算大多根據(jù)歷史經(jīng)驗、工作習慣編制，對實際業(yè)務(wù)情況與市場變化情況考慮不充分，整體缺乏彈性，一旦市場有大幅波動或由于突發(fā)狀況而導致供需矛盾激增時，企業(yè)難以及時有效應對，并對已形成的預算編制方案作出調(diào)整，從而使預算流于形式。此外，部分企業(yè)管理者并不關(guān)注財務(wù)預算編制，未能真正參與到編制流程中，受此影響，其他部門缺少協(xié)同參與財務(wù)預算的積極性，而財務(wù)部門遇到不合理之處往往是自行修改，進而降低了財務(wù)預算編制的合理性[3]。

2.預算管理組織架構(gòu)設(shè)置不合理

財務(wù)預算工作的實施需要權(quán)威的、專業(yè)的預算管理組織引領(lǐng)，但目前多數(shù)企業(yè)包括部分國企并沒有完善而清晰的預算管理組織架構(gòu)，或未設(shè)立預算管理委員會，將財務(wù)預算交于財務(wù)部門獨立完成，或設(shè)立了管理組織，由于其權(quán)責不清，導致財務(wù)預算編制、調(diào)整、分析、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等工作難以落到實處[4]。例如，W房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專門的預算管理組織，在此情況下，編制好的預算方案并不能落到實處。出現(xiàn)超預算情況時，由于沒有相關(guān)管理組織的引導，無法通過嚴格的預算審批實現(xiàn)對資金的有效控制。（案例源于碩論《W房地產(chǎn)公司全面預算管理體系研究》）

（二）財務(wù)管理方法陳舊、手段落后

1.過分注重事后核算

財務(wù)管理內(nèi)容的不斷擴展與企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求企業(yè)更新傳統(tǒng)管理方法、手段，使其滿足當代財務(wù)管理需要。部分企業(yè)財務(wù)工作者局限地將財務(wù)管理認為是財務(wù)核算，忽略了自身在財務(wù)管理全過程中預測、控制與監(jiān)督等職能的充分發(fā)揮，對企業(yè)財務(wù)管理水平的提升產(chǎn)生了嚴重影響。

2.信息技術(shù)應用不足

企業(yè)信息技術(shù)應用不足主要體現(xiàn)在軟件系統(tǒng)引入、數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一等方面。大多數(shù)企業(yè)自主研發(fā)軟件系統(tǒng)的實力不強，一般通過與用友、金蝶、航信等軟件服務(wù)商合作來搭建軟件系統(tǒng)。由于軟件服務(wù)商研制、開發(fā)的軟件系統(tǒng)是通用性的，而企業(yè)財務(wù)管理體制有明顯個體差異，其軟件系統(tǒng)難以真正與企業(yè)財務(wù)管理相匹配，還需要作出一定的優(yōu)化調(diào)整。財務(wù)管理系統(tǒng)并不是孤立存在的，要獲得全面而客觀的財務(wù)信息，應與其他管理系統(tǒng)進行有機對接，這就要求企業(yè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。

目前來看，僅有極少部分企業(yè)統(tǒng)一了各管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)口徑，其他大多數(shù)企業(yè)仍存在“系統(tǒng)壁壘”，各管理系統(tǒng)獨立運行情況較為常見[5]。

（三）運營資金集中度較低

1.資金成本管控不足

在資金集中管理模式下對運營資金成本進行有效管控，有利于實現(xiàn)降本增效的目的。多數(shù)企業(yè)資金集中管理與各成員單位資金分散的矛盾較為突出，盡管在資金集中管理方面已取得了較大突破，但多頭開戶、私設(shè)賬戶、違規(guī)挪用運營資金等現(xiàn)象仍然存在，導致運營資金成本管控不足。究其原因，一方面是企業(yè)管理者缺乏科學的資金成本管控觀念，另一方面是企業(yè)尚未形成健全的資金成本管控體系。

2.人員知識技能更新緩慢影響資金高效利用

運營資金的高效利用，除了企業(yè)加強資金成本管控之外，還需要專業(yè)的人才支持。

企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)工作者應持續(xù)更新自身的知識技能，以滿足數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的運營資金管理需要。然而，不少企業(yè)財務(wù)工作者知識技能更新緩慢，嚴重影響了運營資金的高效利用。其主要原因在于：一是企業(yè)培訓機制不完善，未能給財務(wù)工作者提供自我學習、業(yè)務(wù)提升的機會；二是財務(wù)工作者自主學習意識不強，多數(shù)情況下被動接受工作任務(wù)，而不會主動更新自身知識和技能。

（四）內(nèi)部控制不到位

1.信息孤島問題影響管理成效

有效的財務(wù)管理建立在可靠、及時的財務(wù)報告基礎(chǔ)上，而財務(wù)報告的可靠性與及時性受企業(yè)信息傳遞影響，需要大量的財務(wù)數(shù)據(jù)作為支撐。由此可見，信息與溝通作為內(nèi)控五要素之一，在財務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。但就目前企業(yè)信息與溝通機制建設(shè)情況來看，信息孤島問題依然影響著企業(yè)財務(wù)管理成效，橫向上導致內(nèi)部各單位部門信息交流受阻，縱向上造成上下信息傳遞存在一定的滯后性。

2.風險全過程控制機制欠缺

財務(wù)管理與內(nèi)部控制有著共同的價值追求，即減少財務(wù)風險發(fā)生概率，實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效防控。隨著財務(wù)職能的變化，風險防控從事后階段逐漸前移，企業(yè)需要建立風險全過程控制機制，以達到事前預測、事中監(jiān)控、事后應急處理的防控目的。但是，縱觀當前企業(yè)風險管理情況，仍有不少企業(yè)風險全過程控制機制欠缺，往往在風險發(fā)生后才采取相應措施予以處理，從而造成不可挽回的經(jīng)濟損失。

三、新常態(tài)下企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新思路

（一）完善預算管理制度

1.實施全面預算管理，推進精細化管控

全面預算作為一種先進的管理會計工具，將財務(wù)預算管理和其他預算管理聯(lián)系在一起，讓企業(yè)各單位、各部門在戰(zhàn)略目標下達成共識，形成一種思維方式與行為方式，進而把預算管理融入日常經(jīng)營中，完善企業(yè)管理體系。因此，企業(yè)有必要實施全面預算管理，以其優(yōu)勢推進企業(yè)精細化管控。在此過程中，首先樹立全面預算的基本觀念，如計劃觀念、責任觀念、整體觀念等，將預算定義為工作計劃的量化體現(xiàn)，在預算中促進各工作計劃的相互銜接，同時把預算作為各單位、各部門的共同責任來抓，使全員認識到全面預算的重要性，明確相互之間的責任關(guān)系。其次規(guī)范預算程序，改善預算管理基礎(chǔ)體系，如建立預算執(zhí)行分析與反饋機制、優(yōu)化預算考核與評價機制、調(diào)整費用審批程序等，讓預算有章可循。最后強調(diào)預算監(jiān)督，內(nèi)部審計部門從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的全局高度對企業(yè)預算管理進行監(jiān)督，嚴查財務(wù)舞弊，財務(wù)部門從日常管理工作的角度監(jiān)督、規(guī)范、約束人員行為。

2.調(diào)整預算管理組織架構(gòu)，優(yōu)化崗位設(shè)置

通常預算組織架構(gòu)包含三個層級，具體有決策機構(gòu)、監(jiān)督管理機構(gòu)與執(zhí)行機構(gòu)。不同企業(yè)的預算管理組織建設(shè)進度不一，企業(yè)應遵循相互制衡的原則，綜合考慮實際預算管理組織建設(shè)情況，調(diào)整預算管理組織架構(gòu)，并優(yōu)化崗位設(shè)置，為預算工作的有序開展提供強有力的組織保障。比如，受歷史原因影響，企業(yè)部分預算資金分散在多個獨立業(yè)務(wù)部門，若要對這些分散的資金進行集中管理，就需要多部門協(xié)作配合。對此，企業(yè)可設(shè)立專職的預算歸口管理部門，統(tǒng)籌負責部門內(nèi)部協(xié)作與信息溝通，審核跨部門業(yè)務(wù)與資金支出情況。

（二）更新財務(wù)管理方法、手段

1.強調(diào)事前預測與事中監(jiān)督控制

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎，其核心在于充分挖掘、運用數(shù)據(jù)價值，創(chuàng)造新的生產(chǎn)力。財務(wù)部門記錄企業(yè)所有交易行為與信息往來，是天然的數(shù)據(jù)中心。因此，財務(wù)轉(zhuǎn)型是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要內(nèi)容。傳統(tǒng)財務(wù)管理方法主要應用于財務(wù)核算中，缺乏對數(shù)據(jù)的采集、處理與分析，難以為企業(yè)決策與未來規(guī)劃提供有力支持。企業(yè)應更新財務(wù)管理方法，除了依托信息化系統(tǒng)做好基礎(chǔ)核算工作外，也應強調(diào)事前預測與事中監(jiān)督控制。事前，從內(nèi)外各類數(shù)據(jù)信息中發(fā)現(xiàn)規(guī)律，挖掘價值，通過預測加強對企業(yè)未來財務(wù)情況與經(jīng)營管理情況的預判。事中，實時監(jiān)督、追蹤財務(wù)預算超支、資金違規(guī)挪用等問題，及時上報并予以有效處理。事后，嚴格審查核算憑證的真實性，謹防財務(wù)造假。

2.發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，實現(xiàn)互聯(lián)互通

數(shù)字化背景下，財務(wù)軟件系統(tǒng)的應用在企業(yè)財務(wù)管理中已成為常態(tài)，但其應用中存在的功能不滿足實際需求及系統(tǒng)壁壘問題仍然阻礙著企業(yè)信息化水平的提升。企業(yè)應當加強信息化建設(shè)，立足實際發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，滿足自身個性化的財務(wù)管理需求，打破系統(tǒng)壁壘，以實現(xiàn)互聯(lián)互通[6]。引入財務(wù)軟件系統(tǒng)時，企業(yè)有必要就實際財務(wù)管理功能需求與軟件服務(wù)商進行溝通交流，共同制定適應于本企業(yè)的財務(wù)管理信息化解決方案，同時在方案中強調(diào)財務(wù)管理系統(tǒng)和ERP、OA、資產(chǎn)系統(tǒng)、銀行稅務(wù)系統(tǒng)、電子發(fā)票系統(tǒng)等各管理系統(tǒng)的對接，并建立數(shù)據(jù)接口，從表格結(jié)構(gòu)、會計科目等方面統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，從而為企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）提高運營資金集中度

1.組建財務(wù)共享服務(wù)中心，推進資金集中管理

財務(wù)共享服務(wù)中心（以下簡稱FSSC）是集中管理在財務(wù)領(lǐng)域中的應用體現(xiàn)，其功能在于強化對各成員單位業(yè)務(wù)情況的財務(wù)控制，能夠有效解決企業(yè)財務(wù)管理中重復投入且效率低下的問題。企業(yè)可根據(jù)實際需求組建FSSC，以推進運營資金集中管理。第一，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略精準定位建設(shè)目標，并制定建設(shè)計劃。第二，確定FSSC與企業(yè)總部財務(wù)、成員單位財務(wù)間的隸屬或平行關(guān)系，在此基礎(chǔ)上重新調(diào)整財務(wù)組織架構(gòu)。上文提到財務(wù)預算的實施也需要對其進行調(diào)整，企業(yè)可將FSSC建設(shè)納入預算范圍內(nèi)，在預算組織建設(shè)階段按照FSSC建設(shè)需要做好組織保障，以避免無增值作業(yè)。第三，按照統(tǒng)一要求，對各業(yè)務(wù)單元中涉及財務(wù)的流程進行再造，并將事務(wù)性的核算工作向企業(yè)總部集中，上收財務(wù)權(quán)限。第四，規(guī)劃FSSC運營管理，創(chuàng)新管理體系。

2.加強人才培養(yǎng)，減少資金不必要消耗

人為因素是影響企業(yè)運營資金配置與使用效率的重要因素之一，企業(yè)應加強人才培養(yǎng)，降低人為因素影響，進而減少資金不必要消耗。在此過程中，完善已有培養(yǎng)機制，根據(jù)不同人員的專業(yè)方向與能力水平制定針對性的培養(yǎng)計劃，讓專業(yè)人干專業(yè)事，同時培養(yǎng)人員的自主學習意識，通過將人員學習與成長和績效管理掛鉤，激勵人員主動更新自身在資金管理方面的知識。

（四）加強內(nèi)部控制

1.推動信息與溝通機制建設(shè)，避免信息孤島

信息溝通渠道不暢是產(chǎn)生信息孤島現(xiàn)象的主要原因之一，對此企業(yè)有必要推進信息與溝通機制建設(shè)，以避免信息孤島。

在此過程中，從環(huán)境、渠道、方式及反饋程序等方面進行建設(shè)。比如，環(huán)境方面，建立數(shù)據(jù)信息共享理念，完善信息管理制度；渠道方面，利用ERP、OA及其他新媒體工具等建立橫向、縱向相互貫通的信息溝通渠道，確保企業(yè)目標、風險策略、員工職責、經(jīng)營狀況、控制措施等重要信息能夠在內(nèi)部進行有效傳遞。

2.構(gòu)建風險全過程控制機制

為實現(xiàn)對企業(yè)風險的有效防范，企業(yè)應構(gòu)建風險全過程控制機制。以投資風險控制為例，投資前深入分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中存在的風險動因，設(shè)計投資方案，組建專家團隊論證其合理性與合規(guī)性，并預測投資風險點，出具獨立的投資風險評估報告。投資期間根據(jù)事先預測的投資風險點進行投資風險控制，優(yōu)化調(diào)整涉及重點投資項目的合同條款，保證企業(yè)合法權(quán)益。投資后跟蹤監(jiān)控投資項目建設(shè)情況，及時預警、應對重大項目變動，并對其風險情況進行梳理，出具風險清單及管理報告。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)管理具有重要意義，對于企業(yè)而言，應深入挖掘當前財務(wù)管理中存在的問題，緊抓數(shù)字化機遇，依托信息化技術(shù)與系統(tǒng)平臺從實際問題出發(fā)改善企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，創(chuàng)新財務(wù)管理方式、方法與體制，以財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型推動企業(yè)管理水平提升。同時，注重人為因素的影響，加強人才培養(yǎng)，以支持財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。