陳雙蓉

（中山市粵華燃料有限公司，廣東 中山 528415）

1 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

1.1 提高風(fēng)險管理水平，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力

在我國企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，風(fēng)險不可避免，同時，風(fēng)險意識和風(fēng)險理念淡薄是影響企業(yè)良好發(fā)展的關(guān)鍵因素。風(fēng)險管控最為重要的是做到防患于未然，提前評估各種風(fēng)險，避免風(fēng)險造成的損失，并采取有效措施將損失降至最低。不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，發(fā)揮其控制和監(jiān)督的能效，有助于實(shí)現(xiàn)各工作環(huán)節(jié)實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，降低各項(xiàng)工作實(shí)施帶來的風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，提高風(fēng)險管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

1.2 提高企業(yè)健康程度，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)

當(dāng)前，內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變更，企業(yè)為獲取較好的發(fā)展成效，將擴(kuò)展企業(yè)規(guī)模作為核心突破口。隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)的持續(xù)增多，管理層難以對內(nèi)部各項(xiàng)活動進(jìn)行直接管控，因此，有必要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控工作，約束各項(xiàng)不良行為，促使不同工作高質(zhì)量實(shí)施，進(jìn)而為企業(yè)管理人員提供完整、精準(zhǔn)的信息，使其決策更合理、更科學(xué)。同時，全體人員都應(yīng)參與內(nèi)部控制，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范和要求履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的高質(zhì)量實(shí)施，確保企業(yè)健康良性發(fā)展。

1.3 實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，滿足外部監(jiān)管要求

提升企業(yè)內(nèi)控管理有效性，對其內(nèi)部管理資源進(jìn)行深層次整合，實(shí)現(xiàn)資金、財(cái)務(wù)和會計(jì)等領(lǐng)域的聯(lián)動，有利于確保企業(yè)內(nèi)部管理工作的精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化開展。精準(zhǔn)明晰企業(yè)內(nèi)部各部門的主要作用和職責(zé)，有助于在貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制時確定相關(guān)責(zé)任人，提高企業(yè)管理水平。同時，始終以內(nèi)控管理為基準(zhǔn)，內(nèi)部人員可以根據(jù)實(shí)際情況執(zhí)行自己的任務(wù)，確保工作效率和質(zhì)量得到顯著提高。為保障社會、國家和企業(yè)自身的利益，營造有序、良性的競爭環(huán)境，需要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，滿足外部監(jiān)管的要求，提高企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理水平[1]。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的難點(diǎn)

2.1 公司內(nèi)部治理有待完善

內(nèi)部控制是否達(dá)到預(yù)期效果與整個內(nèi)部控制環(huán)境密切相關(guān)，控制環(huán)境始終是內(nèi)部控制體系有效構(gòu)建和實(shí)施的前提。內(nèi)部治理作為內(nèi)部控制環(huán)境的核心組成部分，是內(nèi)部控制有效實(shí)施和運(yùn)行的基礎(chǔ)，能夠保證其自身作用和功能的高質(zhì)量發(fā)揮。為了在實(shí)際發(fā)展中不斷改進(jìn)和優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)，管理結(jié)構(gòu)也需要不斷改進(jìn)。雖然內(nèi)部工作機(jī)制在實(shí)踐中逐步成熟和完善，但公司內(nèi)部治理仍然存在一定的缺陷，特別是監(jiān)督機(jī)制的缺位，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分審計(jì)委員會和監(jiān)事會工作不到位，并未凸顯其職責(zé)和作用。獨(dú)立董事、監(jiān)事缺乏與內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的深入溝通和交流，沒有進(jìn)行系統(tǒng)的研究，難以掌握企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，未能深入履行監(jiān)督職能。第二，內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要關(guān)口，是確保公司治理規(guī)范化的重要措施。然而，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門大多由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)工作主要由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，這種內(nèi)部審計(jì)工作模式難以取得良好的效果，審計(jì)工作的獨(dú)立性無法得到保證，審計(jì)方法和工具相對滯后，不同程度地干擾了監(jiān)督作用的發(fā)揮。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

完善的內(nèi)部控制制度是高效落實(shí)和貫徹內(nèi)部控制管理工作的導(dǎo)向。企業(yè)在高速發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)工作缺少依據(jù)，致使各項(xiàng)工作實(shí)施缺乏合理性、科學(xué)性。企業(yè)對內(nèi)控缺乏正確認(rèn)識，造成其重點(diǎn)定位脫離實(shí)際，相關(guān)制度在制定過程中未有機(jī)結(jié)合企業(yè)發(fā)展特征，制度可操作性較低，難以滿足企業(yè)發(fā)展需求。此外，企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營具有一定的動態(tài)化特征，內(nèi)控管理制度需在實(shí)踐中不斷優(yōu)化和改善，以確保滿足相關(guān)規(guī)范和要求，使其具有一定的適用性，但部分企業(yè)未動態(tài)化修訂相關(guān)制度，導(dǎo)致其使用存在滯后性。

2.3 內(nèi)部控制理念滯后

內(nèi)部控制理念滯后是企業(yè)開展內(nèi)部控制成效不佳的重要影響因素。部分企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際工作陷入了困境，存在一定的表面化問題。相關(guān)管理者的內(nèi)部控制觀念滯后，忽視了其約束作用和管理價值，他們只關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，單方面將內(nèi)部控制納入整個財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域。因此，內(nèi)部人員缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識，無法在開展各種活動的過程中最大限度地發(fā)揮自己的價值和作用，這在不同程度上干擾了企業(yè)的良好發(fā)展[2]。

2.4 風(fēng)險防控意識不足

企業(yè)在運(yùn)營過程中面臨著多種風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險來源的不同和對企業(yè)的影響程度，可以分為多種類型。目前，企業(yè)自身的內(nèi)部控制風(fēng)險理念和意識不足，企業(yè)對自身的風(fēng)險控制缺乏正確的認(rèn)識，對各種風(fēng)險缺乏準(zhǔn)確的識別和估計(jì)。與此同時，企業(yè)在開展風(fēng)險控制工作時，將重點(diǎn)放置于財(cái)務(wù)風(fēng)險層面，并未重視其他環(huán)節(jié)的風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險分析和處理的覆蓋范圍較小。

2.5 信息溝通不暢

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，各部門建立良好的溝通機(jī)制至關(guān)重要。由于多種因素的干擾，企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的信息溝通機(jī)制，信息共享性和部門暢通性不佳，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和工作協(xié)同，容易造成賬實(shí)分離?；趯?shí)際調(diào)研狀況的分析，企業(yè)缺乏一個高效、完善的信息共享平臺，難以保證信息的高質(zhì)量傳輸，公開透明的信息披露機(jī)制不完善，影響了對整體信息的有效分析。

2.6 內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力不足

合理的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)各項(xiàng)活動的實(shí)施。內(nèi)控檢查作為一項(xiàng)綜合性、復(fù)雜性工作，對工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了較高要求，只有配置高素養(yǎng)人才才能提高工作質(zhì)量。根據(jù)對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的分析，部分企業(yè)的內(nèi)部控制檢查任務(wù)主要委托給審計(jì)部門，并成立相應(yīng)的專業(yè)檢查組予以落實(shí)。由于缺乏對這一群體的全面培訓(xùn)，他們難以提升專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)部控制檢查的有效性受到影響。

3 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的方法和策略

3.1 完善公司內(nèi)部治理

選取可行性較高的策略和方法，不斷結(jié)合企業(yè)當(dāng)前和未來發(fā)展?fàn)顩r，持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制成效，促進(jìn)企業(yè)長效發(fā)展。企業(yè)應(yīng)始終以當(dāng)前工作為核心基礎(chǔ)，借力資本市場并基于法律法規(guī)，構(gòu)建完善的外部監(jiān)督機(jī)制，同時，需強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不斷探索和創(chuàng)新監(jiān)控方式，如強(qiáng)化董事會建設(shè)，凸顯董事會自身獨(dú)立性，確保各項(xiàng)決策更加透明化、公正化。董事會應(yīng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，抽調(diào)專業(yè)人員組建專業(yè)委員會，對內(nèi)控和審計(jì)工作進(jìn)行動態(tài)化評估和監(jiān)督，做好內(nèi)部審計(jì)的角色定位，最大限度配置審計(jì)資源，從本質(zhì)層面發(fā)揮審計(jì)作用。此外，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身狀況，基于未來實(shí)際戰(zhàn)略要求，構(gòu)建高效、規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部控制機(jī)制良好建設(shè)和運(yùn)行，從本質(zhì)層面實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部權(quán)力約束，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制高質(zhì)量運(yùn)行。

3.2 建立健全內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)控制度為后續(xù)工作的開展提供了指導(dǎo)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，形成科學(xué)的內(nèi)控體系。建議結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，不斷完善內(nèi)部控制制度，促使其具有可操作性。企業(yè)應(yīng)將各環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)落實(shí)到個人層面，在后續(xù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題要第一時間確定相關(guān)責(zé)任人，以減少產(chǎn)生問題時相互推諉的現(xiàn)象。同時，企業(yè)處于動態(tài)化發(fā)展過程中，為促使內(nèi)部控制管理制度具有適用性，應(yīng)針對實(shí)踐應(yīng)用狀況做好分析，不斷對制度進(jìn)行優(yōu)化，確保整個內(nèi)控制度具有適用性，滿足企業(yè)管理的基本要求。企業(yè)應(yīng)始終以自身發(fā)展?fàn)顩r為核心，不斷完善內(nèi)控制度，保證其與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，為企業(yè)內(nèi)部活動實(shí)施提供有力支撐，進(jìn)一步保證制度滲透于各細(xì)節(jié)。內(nèi)控制度建設(shè)中需始終遵循相應(yīng)的基本原則，只有這樣才能獲取較為理想的成效[3]。

3.3 增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

為從根本上保障內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，持續(xù)增強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識，以理念更新帶動行為優(yōu)化，發(fā)揮內(nèi)部控制的能效和作用。企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部人員之間的相關(guān)性，最大限度地利用線上和線下相結(jié)合的模式，從整體層面進(jìn)行分析，選擇合理的措施來增強(qiáng)企業(yè)人員的內(nèi)部控制管理意識，更新自己的知識，并為內(nèi)部控制的后續(xù)實(shí)施提供支持。同時，企業(yè)可以通過各種方式進(jìn)行溝通，為員工之間的內(nèi)部控制知識交流提供良好的平臺，幫助員工從思想層面重視內(nèi)部控制，為后續(xù)的工作實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。發(fā)揮線下培訓(xùn)的主渠道作用，組織相應(yīng)的講座，確保先進(jìn)的內(nèi)控管理理念和知識不斷向全體員工傳輸。不定期舉辦知識競賽，有利于顯著提高內(nèi)控管理水平，對表現(xiàn)優(yōu)異的人員給予相應(yīng)的獎勵，以激發(fā)其主動性和積極性。同時，應(yīng)該始終以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，形成對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，最大限度地調(diào)動管理者的積極性，并帶領(lǐng)全體人員落實(shí)內(nèi)控工作。

3.4 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，并將其全方位落于實(shí)處至關(guān)重要，有效的制度監(jiān)督為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供了支持。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險管理與控制、內(nèi)部控制等領(lǐng)域發(fā)揮著非常重要的作用，其具有獨(dú)立性，可以從宏觀規(guī)劃的角度監(jiān)控內(nèi)部控制的實(shí)施。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)可以從實(shí)踐中挖掘各種實(shí)際問題，并從企業(yè)實(shí)際發(fā)展的角度積極提出相應(yīng)的解決方案，確保企業(yè)的良好發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，需將以下幾方面作為切入點(diǎn)：第一，構(gòu)建高質(zhì)量的審計(jì)委員會，從初期構(gòu)建、執(zhí)行等環(huán)節(jié)指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制，形成健全的審計(jì)部門，確保審計(jì)工作不斷融入企業(yè)的方方面面，并為其后續(xù)高效發(fā)展提供支持；第二，篩選高素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)的人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)師，確保整個內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性；第三，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度和工作流程，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)行為規(guī)范化，創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，加強(qiáng)事前和事中控制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用和優(yōu)勢。

3.5 構(gòu)建系統(tǒng)化的培訓(xùn)體系

內(nèi)控實(shí)施最為關(guān)鍵的影響因素之一是培訓(xùn)，所以員工應(yīng)保持認(rèn)真、正確的工作態(tài)度，掌握內(nèi)控自身的內(nèi)涵和特征，以及強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的重要價值和優(yōu)勢，從思想層面給予高度重視。構(gòu)建完善的系統(tǒng)化培訓(xùn)體系，強(qiáng)化培訓(xùn)工作，可以促使企業(yè)內(nèi)部人員正確掌握內(nèi)控實(shí)施的價值和優(yōu)勢，明確自身參與內(nèi)控工作的職責(zé)和責(zé)任，完善制度、流程和職責(zé)劃分，對實(shí)際工作開展提供良好指導(dǎo)，因此，全體人員在內(nèi)部控制中的作用和任務(wù)目標(biāo)可以貫穿于日常工作中，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，掌握內(nèi)部控制體系的實(shí)施方法，從而在實(shí)踐中不斷提升團(tuán)隊(duì)整體的專業(yè)能力。

3.6 強(qiáng)化監(jiān)管，建立風(fēng)險評估機(jī)制

加大企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督力度，結(jié)合實(shí)際狀況構(gòu)建合理的風(fēng)險評估機(jī)制，是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理的核心點(diǎn)。因此，應(yīng)按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立與之相匹配的機(jī)制，以增強(qiáng)監(jiān)管有效性。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控的過程中，應(yīng)高度重視各類風(fēng)險，加大風(fēng)險防控力度，為各環(huán)節(jié)工作實(shí)施提供參考，以便完善各重要決策管理體系。完善企業(yè)運(yùn)營全過程風(fēng)險控制機(jī)制，建立以風(fēng)險管控為核心的內(nèi)控體系，能夠從本質(zhì)層面確保企業(yè)運(yùn)行和風(fēng)險管控實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，凸顯內(nèi)控在風(fēng)險控制中的價值和優(yōu)勢。首先，需持續(xù)性改善監(jiān)督管理體系，保證其更具完整性，為后續(xù)業(yè)務(wù)實(shí)施提供支撐，主要包含各項(xiàng)收支、資產(chǎn)管理等內(nèi)容，對人員權(quán)責(zé)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)劃分，保證各類工作任務(wù)落實(shí)于個人層面，積極發(fā)揮監(jiān)管的有效性。其次，建立健全的風(fēng)險評估機(jī)制，發(fā)揮各類先進(jìn)技術(shù)的優(yōu)勢，獲取精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息，以相關(guān)規(guī)范和要求為導(dǎo)向，對實(shí)際評價方式進(jìn)行升級和優(yōu)化，進(jìn)而及時完成各類風(fēng)險辨識和應(yīng)對。企業(yè)需結(jié)合自身運(yùn)營業(yè)務(wù)狀況，將各類風(fēng)險做好劃分，多層次、多維度做好把控。尤其是各重要節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險把控，應(yīng)呈現(xiàn)為相應(yīng)的控制報告，以保證從本質(zhì)層面控制此類風(fēng)險。

3.7 建立信息溝通機(jī)制

新常態(tài)下，各類先進(jìn)技術(shù)層出不窮，對人們的生活和工作產(chǎn)生了較大影響。企業(yè)內(nèi)控從初期建立、執(zhí)行等環(huán)節(jié)均需充足的數(shù)據(jù)信息作為支撐。為保證企業(yè)制度建設(shè)更具合理性，應(yīng)積極與市場發(fā)展腳步相契合，持續(xù)完善信息溝通機(jī)制和方法。為達(dá)成上述目標(biāo)，需從以下兩方面著手：一方面，建立完善的信息共享平臺。信息交流和共享是助力內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)和前提，可以確保對各種活動實(shí)施情況的共享，實(shí)現(xiàn)各部門信息的高效、正確傳遞，并做好人員之間的合作與協(xié)調(diào)。因此，財(cái)務(wù)部門需要發(fā)揮自身優(yōu)勢和作用，掌握各部門對內(nèi)部控制建設(shè)的意見，合理選擇財(cái)務(wù)軟件，有目的地向各部門傳遞相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息。另一方面，建立健全溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有效的信息傳遞。良好的溝通與交流有助于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作出決策，掌握企業(yè)整體經(jīng)營狀況和重要環(huán)節(jié)。因此，有必要建立健全溝通機(jī)制，促進(jìn)部門之間的順利溝通，形成合力，為內(nèi)部控制提供有力支持。內(nèi)部信息溝通可以依托多個虛擬平臺實(shí)現(xiàn)，確保內(nèi)部信息共享，在企業(yè)內(nèi)部形成閉合的溝通網(wǎng)絡(luò)。

4 結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展的規(guī)模持續(xù)性擴(kuò)大，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動也逐步增加。在此種背景下，企業(yè)管理理念和體制也需要不斷創(chuàng)新和優(yōu)化，因此，加大內(nèi)部管理力度，建立完善的內(nèi)控體系，是當(dāng)前企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。雖然企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制已發(fā)展成熟，但在具體經(jīng)營發(fā)展過程中，由于受多重因素的干擾，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和執(zhí)行仍存在部分問題。因此，需要積極掌握企業(yè)自身發(fā)展特征和規(guī)律，從多層面選取可行性較高的解決措施，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，以助力企業(yè)長足發(fā)展。