李淑蘭

（景德鎮(zhèn)學(xué)院，江西 景德鎮(zhèn) 333000）

1 賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理體系的內(nèi)涵

根據(jù)《中國電信工程建設(shè)管理辦法》相關(guān)條例，工程建設(shè)項(xiàng)目管理的所有環(huán)節(jié)都應(yīng)納入集團(tuán)MSS信息系統(tǒng)，包括工程可研設(shè)計(jì)、工程物資及服務(wù)采購、工程施工、工程驗(yàn)收等，實(shí)現(xiàn)全過程管理。賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理體系是通過選擇合理的指標(biāo)體系，科學(xué)分析算法，踐行風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)思維?；舅悸窞槿鎾呙枵页鲑~外工程風(fēng)險較大的區(qū)域以及哪種類型的工程，鎖定疑似賬外工程目標(biāo)清單并分析原因，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的層層穿透預(yù)警，攻克利用大數(shù)據(jù)思維和應(yīng)用識別賬外工程風(fēng)險的難題。同時推動工程管理審計(jì)向數(shù)字化、智能化、智慧化轉(zhuǎn)型。

2 賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理體系的研究背景

2.1 審計(jì)轉(zhuǎn)型需要

為適應(yīng)云改數(shù)轉(zhuǎn)形勢下審計(jì)工作需要，根據(jù)集團(tuán)黨組“關(guān)于審計(jì)人員要提升和運(yùn)用AI、大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)增強(qiáng)審計(jì)能力，提高審計(jì)工作效率和效果”的指示要求，需要積極探索創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作方式方法，要將“信息化”“大數(shù)據(jù)”“智慧化”等關(guān)鍵詞充分融入到審計(jì)血液中，大數(shù)據(jù)的智慧審計(jì)分析將用來審計(jì)決策，有利于再造審計(jì)業(yè)務(wù)流程和提高審計(jì)效率及效果。

2.2 企業(yè)轉(zhuǎn)變變革需要

在國家經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大環(huán)境中，現(xiàn)代企業(yè)正努力尋求著健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展方式。工程審計(jì)以發(fā)現(xiàn)和評價工程建設(shè)管理過程存在的問題為主要工作內(nèi)容，向以防范和解決工程建設(shè)可能發(fā)生的問題為主要工作內(nèi)容轉(zhuǎn)變，從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向事前防范。以前審計(jì)成果、發(fā)現(xiàn)的問題需靠人工記錄進(jìn)行取數(shù)分析，難以全面客觀反映審計(jì)成果。通過IT系統(tǒng)關(guān)聯(lián)取數(shù)，對階段性審結(jié)的工程項(xiàng)目主要審減原因及發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行大數(shù)據(jù)取數(shù)匯總分析，反映給前向采購、建設(shè)、資源、財務(wù)、資產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行整改完善，提升后續(xù)實(shí)施項(xiàng)目的管理水平，提升公司建設(shè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出業(yè)績。所有審計(jì)必須堅(jiān)持“用數(shù)據(jù)說話、用數(shù)據(jù)管理、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新”的理念，促進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

3 賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理體系架構(gòu)和構(gòu)建

賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理體系是將業(yè)務(wù)、流程、分析算法等方面進(jìn)行整合后的成果，也是在工程管理方面的一個嘗試和創(chuàng)舉，主要特點(diǎn)是業(yè)務(wù)權(quán)威性、數(shù)據(jù)全面性、算法科學(xué)性和有效的風(fēng)險評估性。

3.1 賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理體系架構(gòu)

3.1.1 審計(jì)與業(yè)務(wù)緊密配合，共建權(quán)威業(yè)務(wù)體系

賬外工程風(fēng)險防控是企業(yè)風(fēng)險防控的重要組成部分，整個體系涉及投資管控、項(xiàng)目管理、設(shè)計(jì)監(jiān)理管理、采購管理、物資管理、工程進(jìn)度管理等方面，共涉及18個風(fēng)險點(diǎn)。通過跨部門聯(lián)運(yùn)，共同構(gòu)建3道防線，變被動為主動，緊緊圍繞工程風(fēng)險導(dǎo)向，建立風(fēng)險防控體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險掃描和風(fēng)險預(yù)警。

3.1.2 工程建設(shè)全生命周期流程穿透，構(gòu)建全面數(shù)據(jù)體系

工程管理環(huán)節(jié)涉及采購、建設(shè)、物流、財務(wù)、資源、資產(chǎn)等，涉及8個支撐系統(tǒng)，數(shù)據(jù)主要涉及企業(yè)的管理（M）域和運(yùn)營（O）域數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)量大、范圍廣，長期以來，工程審計(jì)均以抽樣方式進(jìn)行，憑借工程審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致風(fēng)險防控的面不夠全面。賬外工程風(fēng)險預(yù)警體系主要以“關(guān)聯(lián)度”為紐帶，將涉及到的管理域及運(yùn)營域系統(tǒng)打通，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建超過150個指標(biāo)的工程項(xiàng)目全視圖，最終形成工程審計(jì)支撐體系，提升工程審計(jì)基礎(chǔ)能力。

3.1.3 緊貼賬外工程特點(diǎn)，選定合理技術(shù)體系

賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理體系的難點(diǎn)是選擇合理的大數(shù)據(jù)算法，對涉及到的各系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘，找出工程管理風(fēng)險。通過不斷調(diào)測，賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理體系目前選擇了層次分析法和灰色關(guān)聯(lián)度分析法相結(jié)合的方式，充分利用了灰色關(guān)聯(lián)度分析法數(shù)據(jù)的客觀性和層次分析法專家的經(jīng)驗(yàn)，讓純數(shù)據(jù)算法結(jié)果得到了合理的業(yè)務(wù)解釋，同時具備了發(fā)現(xiàn)賬外工程風(fēng)險的能力。此外根據(jù)每個工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，還引入了浮動指標(biāo)算法，這樣則為每個工程項(xiàng)目均量身定制了一套適合的指標(biāo)體系[1]。

3.2 賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理體系構(gòu)建

3.2.1 合理選擇評價指標(biāo)

對賬外工程進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警管理，首先需構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警評價體系，完善評價指標(biāo)，確保相應(yīng)評價指標(biāo)精準(zhǔn)科學(xué)。選取最佳指標(biāo)，它們應(yīng)能融匯多重評價要素，全面且細(xì)致。體現(xiàn)總體要求，又能折射出客觀情形下的內(nèi)外環(huán)境，體現(xiàn)環(huán)境干擾。構(gòu)建一級指標(biāo)，考量總的要求，再去篩選最適宜的更高指標(biāo)。選取指標(biāo)時，要著力凸顯它應(yīng)有的全面性。選取客觀指標(biāo)，精準(zhǔn)識別這一時段面臨的風(fēng)險。一級指標(biāo)要整合全方位架構(gòu)下的細(xì)化項(xiàng)目。與此同時，每一層級的細(xì)化指標(biāo)都要有典型性，便于搜集數(shù)值。不同指標(biāo)相互獨(dú)立，選出來的指標(biāo)要凝練、適用性強(qiáng)。經(jīng)過數(shù)值比對，確認(rèn)最為可行的某一指標(biāo)，然后予以量化。經(jīng)過再次對比，確認(rèn)精準(zhǔn)數(shù)量。對于賬外工程的風(fēng)險預(yù)警，要結(jié)合具體情況選擇合理指標(biāo)，最理想的是結(jié)合不同部門人員的工作實(shí)際選擇指標(biāo)和劃分比例，例如，對工程部門人員風(fēng)險預(yù)警管理的評價，工程質(zhì)量、進(jìn)度、成本等應(yīng)該為重點(diǎn)評價指標(biāo)；對辦公室部門人員的評價，則應(yīng)該以工程款進(jìn)度、業(yè)務(wù)承接量、催收的款項(xiàng)等為主要評價指標(biāo)。通過對部門的精準(zhǔn)分析，確定風(fēng)險預(yù)警管理指標(biāo)，為風(fēng)險預(yù)警管理提供依據(jù)[2]。

建設(shè)施工型企業(yè)賬外工程的很多指標(biāo)都需要量化，可以采用關(guān)鍵績效指標(biāo)法對賬外工程進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警管理。運(yùn)用關(guān)鍵績效指標(biāo)時，首先應(yīng)該根據(jù)不同崗位的崗位說明書和崗位的工作范圍確定關(guān)鍵績效的內(nèi)容，然后確定每項(xiàng)關(guān)鍵績效指標(biāo)的權(quán)重，根據(jù)崗位分別制定風(fēng)險預(yù)警管理量表。運(yùn)用關(guān)鍵績效指標(biāo)法制定具體的風(fēng)險預(yù)警管理指標(biāo)，以部門生產(chǎn)經(jīng)理風(fēng)險預(yù)警管理量表制定為例。生產(chǎn)是生產(chǎn)部門重要的任務(wù)之一，安全生產(chǎn)、成本控制、質(zhì)量保證、交付期等因素都屬于風(fēng)險預(yù)警管理考慮范疇，應(yīng)把這些指標(biāo)也納入到風(fēng)險預(yù)警管理指標(biāo)中。只有準(zhǔn)確、全面把握風(fēng)險預(yù)警管理項(xiàng)目的能力指標(biāo)，建立有效的能力指標(biāo)信息庫，構(gòu)建能力模型，作為風(fēng)險預(yù)警管理指標(biāo)設(shè)定的依據(jù)，才能夠奠定風(fēng)險預(yù)警管理基礎(chǔ)。構(gòu)建完能力模型后，根據(jù)能力模型進(jìn)行指標(biāo)選擇，在所有指標(biāo)中選擇重要性最小的指標(biāo)作為標(biāo)桿并賦予相應(yīng)權(quán)重，其他的指標(biāo)都與其進(jìn)行比較，分別按照重要性賦予權(quán)重，得出每一項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重值，最后制定風(fēng)險預(yù)警管理量表。在選擇風(fēng)險預(yù)警管理指標(biāo)時，還可以結(jié)合科學(xué)的指標(biāo)體系構(gòu)建方法，采用關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)值法等構(gòu)建賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理評價體系，并根據(jù)賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理工作的實(shí)際變化和需要，及時調(diào)整評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)等，確保風(fēng)險預(yù)警管理取得理想成效[3]。

3.2.2 構(gòu)建和完善風(fēng)險評估體系

為保障賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理到位，做好必要的風(fēng)險管控工作，提升賬外工程的市場競爭力，必須合理規(guī)劃賬外工程風(fēng)險管理工作范圍，從現(xiàn)有工程風(fēng)險基礎(chǔ)工作著手，詳細(xì)分析風(fēng)險成本和控制范圍的風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險控制內(nèi)容來精準(zhǔn)定位具體的生產(chǎn)實(shí)踐活動和各項(xiàng)費(fèi)用支出，并以此為風(fēng)險控制范圍，科學(xué)地實(shí)施風(fēng)險計(jì)劃。賬外工程管理人員必須按照項(xiàng)目合理性標(biāo)準(zhǔn)來評價成本的風(fēng)險管控條例，確保風(fēng)險管理工作與賬外工程生產(chǎn)同步進(jìn)行，真正將賬外工程風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。

要注重自身賬外工程風(fēng)險體系的構(gòu)建和完善，為賬外工程管理提供科學(xué)有效的系統(tǒng)和框架。評估體系涵蓋著復(fù)雜架構(gòu)下的很多層次，篩選出來的評估指標(biāo)應(yīng)客觀且綜合，全面辨識賬外工程風(fēng)險，構(gòu)建風(fēng)險評價體系。在這一過程中，要規(guī)避交叉的、冗余的指標(biāo)，評估可參照的體系應(yīng)公正。側(cè)重選取最為敏感的、影響凸顯的項(xiàng)目來創(chuàng)設(shè)賬外工程風(fēng)險評估體系[4]，凸顯明晰的評估主旨。評估體系要以堅(jiān)固的理論為根基，且有著便捷優(yōu)勢，便于執(zhí)行?？呻S時更正評估體系，添加或刪減其中的關(guān)聯(lián)要素。評估得到的數(shù)值應(yīng)當(dāng)客觀，整合定量定性雙重的解析途徑。通過構(gòu)建完善的賬外工程風(fēng)險評價體系，為賬外工程風(fēng)險預(yù)警管控提供必要的參考依據(jù)，優(yōu)化賬外工程戰(zhàn)略決策。結(jié)合賬外工程風(fēng)險預(yù)警評價中總結(jié)出來的主要風(fēng)險因素，相關(guān)人員應(yīng)做好必要的風(fēng)險預(yù)防和警示工作，積極應(yīng)對風(fēng)險，采取措施降低風(fēng)險，將工程風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。

3.2.3 風(fēng)險評價結(jié)果應(yīng)用

在完成對賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理的評價后，可大致得出影響賬外工程發(fā)展和利益的主要風(fēng)險因素，針對具體的風(fēng)險評價結(jié)果，賬外工程企業(yè)需要積極做好對風(fēng)險因素的分析和總結(jié)，結(jié)合歷年來企業(yè)在相關(guān)風(fēng)險管理上的成效和不足，探索應(yīng)對賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理的有效對策，結(jié)合主要風(fēng)險源[5]，制定必要的預(yù)防和控制措施，制定風(fēng)險預(yù)警管理方案，明確相關(guān)風(fēng)險預(yù)警管理人員的職責(zé)，有效落實(shí)相關(guān)風(fēng)險管控措施。

4 應(yīng)用成效

本體系充分考慮了業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)整合、模型算法、功能界面等環(huán)節(jié)，是對工程審計(jì)智慧化的嘗試和補(bǔ)充。通過自動識別賬外工程，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬外工程的能力得到提升，可以在全集團(tuán)嘗試復(fù)制及推廣。

4.1 有效識別疑似賬外工程

本體系通過模型自動掃描，可從全省數(shù)十萬個工程項(xiàng)目中準(zhǔn)確找到幾十個風(fēng)險目標(biāo)清單。再通過審計(jì)人員現(xiàn)場核實(shí)，最大范圍發(fā)現(xiàn)工程賬外風(fēng)險，極大提升了審計(jì)人員的工作質(zhì)量和效率，解決了賬外工作難發(fā)現(xiàn)的難題。

4.2 跨域、跨系統(tǒng)的工程數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用提升工程審計(jì)能力

本體系通過對管理（M）域、運(yùn)營（O）域的跨部門、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)對賬外工程的預(yù)警，同時還具有審計(jì)視圖和自助取數(shù)多維分析功能，通過此功能，審計(jì)人員可以根據(jù)相關(guān)條件篩選出疑似風(fēng)險的工程項(xiàng)目清單，再通過審計(jì)全視圖核實(shí)項(xiàng)目的具體情況，從而將疑似風(fēng)險目標(biāo)清單確認(rèn)為風(fēng)險目標(biāo)清單。這種智慧化的工作方式，進(jìn)一步提升了審計(jì)工作的資源優(yōu)化配置水平和智慧化水平，讓審計(jì)工作更有的放矢[6]。

4.3 奠定智慧審計(jì)模式

賬外工程風(fēng)險預(yù)警體系是對未來工程審計(jì)智慧化的嘗試和探索，目的是在集團(tuán)“云改數(shù)轉(zhuǎn)”大環(huán)境下，極大提升審計(jì)工作效率，縮短審計(jì)工作時間，并通過這種拋磚引玉的方式推廣到全集團(tuán)、全業(yè)務(wù)審計(jì)工作中。

5 賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理體系難點(diǎn)及創(chuàng)新點(diǎn)

5.1 工程審計(jì)理念創(chuàng)新

本體系踐行了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路，探索了工程審計(jì)從單純“量價審核”向“工程管理審計(jì)”轉(zhuǎn)變的路徑，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)持續(xù)提升，并推進(jìn)審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系的建設(shè)。通過充分利用大數(shù)據(jù)分析算法和科學(xué)合理的指標(biāo)體系標(biāo)簽，讓工程審計(jì)更“智慧化”，從而實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)向事中、事前預(yù)警的風(fēng)險管控職能。

5.2 賬外工程難點(diǎn)突破

賬外工程因未通過系統(tǒng)管理，難以找到“蛛絲馬跡”，即使通過如抽查審計(jì)或檢查查到，也可能只是“冰山一角”，無法全面反映被審或被檢查單位的賬工程數(shù)量或金額?！半y防”“難查”“難審”成了賬外工程的特質(zhì)。采用賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理體系可使管理者做到可防、可查，讓內(nèi)部審計(jì)人員做到可審。

目前工程管理涉及系統(tǒng)多、流程長，且賬外工程基本屬于系統(tǒng)外循環(huán)，但總會在流程的某個系統(tǒng)或環(huán)節(jié)出紕漏。通過各部門聯(lián)動，總共梳理18個風(fēng)險點(diǎn)，對賬外工程的相關(guān)標(biāo)簽進(jìn)行了精準(zhǔn)把控。

本體系通過“面—線—點(diǎn)”等各個層級的穿透，最終可鎖定具體的賬外工程目標(biāo)清單，通過對目標(biāo)清單深層次的分析，深挖預(yù)警原因，在常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目和賬外工程防控中發(fā)揮重要作用。

5.3 賬外工程穿透創(chuàng)新

跨域、跨部門、跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)穿透。構(gòu)建的預(yù)警體系需要打通8個專業(yè)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)主要跨O域和M域，將各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)起來，從而實(shí)現(xiàn)工程數(shù)據(jù)及流程的穿越。

運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)警算法可實(shí)現(xiàn)以往專家經(jīng)驗(yàn)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)的穿透融合。采用應(yīng)用層次分析法與灰色關(guān)聯(lián)度分析法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)以往經(jīng)驗(yàn)與科學(xué)閾值生成穿透使用，將主觀判斷與客觀數(shù)據(jù)有機(jī)融合。

獨(dú)創(chuàng)浮動指標(biāo)算法靈活穿透單項(xiàng)工程。根據(jù)工程項(xiàng)目類型、操作模式以及流程所處環(huán)節(jié)，為每項(xiàng)工程單獨(dú)制定科學(xué)指標(biāo)體系。采用獨(dú)創(chuàng)浮動指標(biāo)算法，并應(yīng)用到指標(biāo)間，實(shí)現(xiàn)靈活穿透，實(shí)現(xiàn)對單項(xiàng)指標(biāo)的準(zhǔn)確風(fēng)險評估。

6 結(jié)束語

在國家戰(zhàn)略與企業(yè)轉(zhuǎn)型的背景下，對賬外工程風(fēng)險預(yù)警管理體系進(jìn)行了思考與實(shí)踐。該體系還在持續(xù)完善與改進(jìn)中，未來還將把機(jī)器學(xué)習(xí)和人工智能等前沿技術(shù)深度應(yīng)用于風(fēng)險模型的自動更新迭代中，努力服務(wù)于審計(jì)工作，精準(zhǔn)預(yù)測與定位風(fēng)險，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。