劉華

（大慶油田通勤服務公司，黑龍江 大慶 163411）

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟背景下，國有企業(yè)占據(jù)重要地位。但是，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，相關制度仍然不完善，存在很多不容忽視的問題。為了提升企業(yè)內(nèi)部工作效率，加強企業(yè)內(nèi)部各部門間的交流，進而加強各部門間的配合，國有企業(yè)必須完善內(nèi)部控制制度，解決企業(yè)內(nèi)部存在的問題，尋找加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的方法。文章分析國有企業(yè)現(xiàn)存問題，提出加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的策略，以提升國有企業(yè)的工作效率。

一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

開展內(nèi)部控制工作是國有企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟增長的基礎，其通過對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進行分析，對市場進行評估，將企業(yè)的投資風險降到最低，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟增長。內(nèi)部控制工作能夠保障企業(yè)數(shù)據(jù)的安全性與真實性，通過具體的制度，記錄企業(yè)各部門的工作情況及企業(yè)資產(chǎn)的使用情況，從而實現(xiàn)對企業(yè)各類數(shù)據(jù)的有效分析。開展內(nèi)部控制工作是提高經(jīng)營效率的前提，在內(nèi)部控制制度的規(guī)范下，企業(yè)內(nèi)部的工作人員能夠?qū)ψ约旱墓ぷ餍再|(zhì)有更明確的認識，并且完善的內(nèi)部控制制度能夠加強各部門間的聯(lián)系，從而讓企業(yè)的經(jīng)營模式得到改進。內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目的的手段，通過對企業(yè)的特點進行分析，從而為企業(yè)的轉(zhuǎn)型提出具有可行性的建議。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動的標準，其能夠讓企業(yè)的各項活動按照要求有序進行，使企業(yè)的經(jīng)營活動符合國家的相關標準?？偠灾瑖衅髽I(yè)的經(jīng)營和發(fā)展離不開內(nèi)部控制制度。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的特點

（一）外部監(jiān)管的必要性

由于國有企業(yè)的服務對象為國家，因此，對國有企業(yè)的監(jiān)管更為嚴格。在實際的監(jiān)管過程中，還設置了相關的外部監(jiān)管單位，如國土局、審計署等，這些單位在法律規(guī)定的范圍內(nèi)對國有企業(yè)的生產(chǎn)活動、經(jīng)營過程進行相應的監(jiān)督與規(guī)范。外部監(jiān)督是促進國有企業(yè)發(fā)展、促進國有企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的推動力。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境的基礎性

不管是哪種類型的企業(yè)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境都是企業(yè)順利發(fā)展的基礎。對于國有企業(yè)來說，內(nèi)部控制環(huán)境更為重要。國有企業(yè)具有一定的文化特殊性，在經(jīng)營過程中，企業(yè)管理者的行事風格與企業(yè)的管理理念、經(jīng)營模式有一定的聯(lián)系。特別是在過去，國有企業(yè)的經(jīng)營很容易受到人情的影響，當前這種情況依舊存在，非常不利于國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

（三）資產(chǎn)安全的重要性

國有企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)與國民經(jīng)濟有緊密的聯(lián)系，由于我國歷史的特殊性，國有企業(yè)在起步階段遭受了重大的經(jīng)濟損失，對我國的經(jīng)濟發(fā)展造成了不可估量的影響。為盡可能降低不必要的風險，提高我國的國民經(jīng)濟指數(shù)及國家收入水平，國有企業(yè)對資產(chǎn)的安全性十分重視。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的認識有偏差

不同經(jīng)營人員的內(nèi)部控制觀念存在差異。對于國有企業(yè)和其他企業(yè)來說，內(nèi)部控制的區(qū)別在于服務的對象不同。國有企業(yè)內(nèi)部控制的服務對象為國家，在國家的規(guī)劃下，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠避免很多不必要的市場風險；而其他現(xiàn)代企業(yè)的服務對象為現(xiàn)代經(jīng)濟。由于服務的對象不同，需采用的內(nèi)部控制管理方式也有所不同。部分國有企業(yè)沒有意識到這一點，導致企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善。

除此之外，很多國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識比較淺顯。很多國有企業(yè)的管理者認為企業(yè)內(nèi)部控制工作僅由財務部門負責，因此完全將內(nèi)部控制工作交給企業(yè)財務部門，導致企業(yè)內(nèi)部控制工作流于形式。還有部分國有企業(yè)僅制定了內(nèi)部控制制度，但沒有將其落到實處，認為企業(yè)內(nèi)部控制只是制定相關的制度，忽略了實施過程。

（二）缺乏內(nèi)部控制監(jiān)管工作

隨著時代的不斷發(fā)展，很多企業(yè)都制定了相應的內(nèi)部控制制度，國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度也不斷完善和改進，但國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作仍然沒有達到預期的效果。出現(xiàn)這一問題的原因在于內(nèi)部控制工作仍然處于剛剛起步的階段，工作開展力度不足。國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要將制度與實施相結(jié)合，然而我國現(xiàn)階段的大部分企業(yè)僅制定了相關制度。內(nèi)部控制工作開展力度不夠的主要原因是國有企業(yè)沒有制定與之相關的監(jiān)管制度，導致內(nèi)部控制管理工作得不到專門人員的督促，出現(xiàn)了內(nèi)部控制工作懈怠的問題。開展監(jiān)管工作的目的在于通過相應的懲獎制度以及不定期的檢查，鼓勵工作人員更努力、更仔細地工作，懲罰投機取巧、渾水摸魚的工作人員，從而使國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作得到有效開展。

（三）管理者的權(quán)力太大

管理者的決策能力與對市場的前瞻性認識是國有企業(yè)內(nèi)部控制工作能否取得成果的關鍵。當前，在國有企業(yè)中，管理者的權(quán)力過大成為國有企業(yè)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題的重要原因。部分國有企業(yè)的管理者利用自己的權(quán)力為所欲為，不仔細分析企業(yè)的狀況以及市場的走向，憑借自己的主觀臆測隨意改變內(nèi)部控制制度。另外，相關的內(nèi)部控制工作人員是由管理者直接指派的，管理者具有權(quán)威性，導致相關工作人員不敢違逆，只能任由管理人員安排。

四、國有企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的策略

（一）打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是有效開展內(nèi)部控制工作的前提，在良好的環(huán)境下，各部門更加重視企業(yè)的內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制工作看作企業(yè)發(fā)展的關鍵。因此，要想提高國有企業(yè)的內(nèi)部控制水平，首先要打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，具體可以從以下幾個方面著手。

1.開展相關的培訓工作

要提升員工對企業(yè)內(nèi)部控制的認識水平，進一步提高內(nèi)部控制工作效率，企業(yè)必須注重對員工工作能力和專業(yè)知識素養(yǎng)的培育。員工是企業(yè)開展工作的基礎，提升員工的工作能力與專業(yè)知識素養(yǎng)至關重要。因此，國有企業(yè)的管理者應該定期開展培訓，聘請專業(yè)的人士對員工進行培訓，為員工講解內(nèi)部控制工作的最新方法以及最新制度，讓員工開展內(nèi)部控制工作時有據(jù)可依，找到合適國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的方法與手段。為了增強員工的前瞻性、專業(yè)性以及對市場的敏銳觀察力，企業(yè)還應該給予員工更多的外出學習機會。例如，讓本企業(yè)員工和其他企業(yè)的員工進行交流學習，學習其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制方法。

2.加強內(nèi)部控制監(jiān)管

第一，制定相應的監(jiān)管制度。制度是一切工作開展的基準，為了讓國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作更加順利地開展，對相關內(nèi)控員工的工作進行考察與評定，對在內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)根本性錯誤的部門進行處罰，必須制定相應的監(jiān)管制度，其中包括各種問題的解決方法、內(nèi)部控制工作的開展標準以及獎懲制度。要為國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作制定詳細的評價標準，讓相關的內(nèi)控員工能夠?qū)ψ约旱墓ぷ髯鞒鲈u價，以此讓內(nèi)控人員對自己的工作有更清晰的認識，從而提高內(nèi)控員工的工作積極性。

第二，加大監(jiān)督力度。制定相應的監(jiān)管制度后，必須注重監(jiān)管工作的開展。很多國有企業(yè)在制定了相關的監(jiān)督制度后，卻忽略了制度的實施，導致制度最終成為一紙空文，沒有發(fā)揮實際作用，也沒有對國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作起到預期的監(jiān)管作用。因此，加大監(jiān)督力度是十分重要的。例如，國有企業(yè)的領導者可以定期考察監(jiān)督部門工作情況，讓監(jiān)督部門的負責人定期匯報企業(yè)的內(nèi)部控制工作的開展情況，了解各部門出現(xiàn)的問題以及做得出色的地方，并提出解決方案及鼓勵方法。監(jiān)督人員的定期匯報，能使國有企業(yè)的管理者深入了解現(xiàn)階段的內(nèi)部控制工作狀況，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

（二）增強全員風險防范意識

內(nèi)部控制的最大作用就是提前防范風險，分析當前市場狀況以及國有企業(yè)的運營狀況，對未來的風險進行評估，能使國有企業(yè)提前作出預警與對策，更好地應對風險和規(guī)避風險，將風險降到最低。因此，在國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，企業(yè)須對內(nèi)部員工進行風險防范方面的培訓，同時，企業(yè)管理者也要不斷學習，增強自身的風險防范意識。

例如，國有企業(yè)可以定期開展相關的風險評估大會，針對某項業(yè)務，讓各個部門對其進行分析，作出風險評估，判斷該業(yè)務是否有開展的必要，或者該如何開展才能取得最大的收益。除了員工的自主分析外，為了讓分析的結(jié)果更具科學性，企業(yè)還應該聘請專業(yè)的風險評估人員對員工的分析結(jié)果進行評價，讓員工不斷提升自身能力。除此之外，專家還可以對各部門員工的分析進行打分。在會議進行過程中，國有企業(yè)應該安排相關人員將會議的內(nèi)容、員工的發(fā)言以及評分記錄下來，便于觀察各部門的員工是否在這樣的學習環(huán)境下取得進步，有利于企業(yè)管理者改進培訓方法。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

雖然現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制工作已初顯成效，但仍然存在一些問題，即內(nèi)部控制制度的不完善以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行者不盡責，這影響著內(nèi)部控制工作的有效開展。針對以上問題，筆者提出兩種解決方法。

1.健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的健全需要一定的框架，其中，股東會、董事會、監(jiān)事會、管理層是企業(yè)的基本框架，也是制定內(nèi)部控制制度需要的基本框架。應在各級管理權(quán)限范圍內(nèi)制定內(nèi)部控制制度，讓每一級管理者能各司其職，使管理思路更加完善和清晰，實現(xiàn)有序管理。要對內(nèi)部控制工作進行更為詳細、具體的分類，讓相關管理者負責相應的板塊或者環(huán)節(jié)。從管理者開始，逐級安排任務，從而實現(xiàn)更科學的內(nèi)部控制。

2.堅定內(nèi)部控制制度的實施

企業(yè)的制度能否得到具體落實，主要取決于管理者。為了有效落實國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，相關管理者必須明確自己的權(quán)限，堅決將制度作為工作開展的指標。國家應該制定更加完善的外部監(jiān)管制度，讓國有企業(yè)的管理者接受監(jiān)管，從而督促管理者提升自己的思想水平和專業(yè)素養(yǎng)，改進經(jīng)營方法。

（四）完善信息系統(tǒng)，實現(xiàn)有效溝通

有效的溝通交流是國有企業(yè)開展各項工作的基礎。國有企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及的內(nèi)容十分繁雜，需要多個部門的配合，因此國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，應注重提升各部門的溝通效率。有效的溝通交流不僅是工作開展的基礎，更是提高工作效率的手段。在現(xiàn)代化管理中，計算機和互聯(lián)網(wǎng)是十分重要的管理工具，能夠有效保存和傳遞信息。因此，完善信息系統(tǒng)，有效利用計算機和互聯(lián)網(wǎng)是必不可缺的手段。各部門通過計算機與互聯(lián)網(wǎng)上傳和匯報工作的開展情況，有利于其他部門及時接收信息，從而及時了解本部門的工作開展情況，判斷是否需要開展下一步工作。除此之外，企業(yè)的管理者還可以通過各部門的任務上傳情況、各部門的交流情況，了解和掌握現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展情況，進而了解企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)。

（五）平衡企業(yè)管理層的權(quán)力分配

企業(yè)想要讓內(nèi)部控制效果達到最好，除了制定相應的制度對企業(yè)員工進行約束外，更需要對企業(yè)的管理層進行管控。管理層對企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，正因如此，部分企業(yè)的管理者在工作中“隨心所欲”，甚至濫用自己的權(quán)力，做出一些對企業(yè)有害的舉措。為了防止這一問題出現(xiàn)，增強企業(yè)的內(nèi)部管理控制效果，需要對企業(yè)管理層進行重新規(guī)劃與調(diào)整，將其權(quán)力分散，具體的方法如下。

1.管理層人員的再分配

要想將管理層的權(quán)力進行平衡分配，最好的方式就是對管理層人員進行重新分配。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部部門的類型以及工作內(nèi)容，將管理層人員分配到某一個部門，將其權(quán)力集中到一個部門，從而避免其權(quán)力被無限放大。由于部門之間的工作存在連續(xù)性，將管理層分配到各部門進行管理，還能讓管理層人員互相監(jiān)督工作，從而對雙方的權(quán)力起到制約作用。

2.定期考察管理層人員

為了預防管理層人員濫用職權(quán)，企業(yè)必須對其進行定期考察?？疾斓姆绞桨ǖ幌抻跈z查相關工作以及對基層人員進行匿名問卷調(diào)查等，除此之外，定期讓管理層人員上交思想報告也是必不可少的考察方式之一。企業(yè)的內(nèi)部控制工作包含很多方面的內(nèi)容，從基層人員到管理層組織，特別是擁有管理權(quán)力的管理者，是直接影響內(nèi)部控制工作成效的重要因素。因此，對管理者進行定期考察，不僅僅是預防內(nèi)部控制工作出現(xiàn)誤差的手段，更是制約管理者濫用職權(quán)的方式。

五、結(jié)語

隨著時代的不斷發(fā)展，我國的經(jīng)濟水平不斷提升。為促進我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，必須完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)部控制開展力度。但現(xiàn)階段，國有企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在很多問題，需要國有企業(yè)全體員工共同解決。健全內(nèi)部控制制度是一項長期的工作，相關工作人員要勇于面對困難，善于總結(jié)，在長期的工作中積累經(jīng)驗，從而完善內(nèi)部控制制度及其實施舉措，推動國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。