劉海濤

（河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第五地質(zhì)勘查院，河南鄭州 450001）

一、現(xiàn)代企業(yè)開展稅收籌劃的意義

（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

稅收作為企業(yè)享受政府公共服務的代價納稅，是每個企業(yè)的責任和義務，同時，企業(yè)開展稅收籌劃工作，可以更好地節(jié)約經(jīng)營成本費用，實現(xiàn)利潤最大化，促進企業(yè)發(fā)展。經(jīng)營資金、成本、利潤是企業(yè)財務管理中需要關(guān)注的重點，因為企業(yè)的財務管理工作主要圍繞如何有效使用企業(yè)的資金合理攤銷，降低企業(yè)經(jīng)濟活動成本費用，開展企業(yè)經(jīng)濟活動。稅收籌劃的目的就是使企業(yè)經(jīng)營管理過程中的資金、成本、利潤三者之間達到平衡，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)開展稅收籌劃工作，離不開會計部門人員的配合，需要充分考慮稅法的要求，保證會計人員在開展稅收籌劃工作時合理合法地進行納稅調(diào)整，盡可能幫助企業(yè)減輕稅務壓力，提高企業(yè)經(jīng)營效益和財務管理水平。

（二）有利于增強企業(yè)管理人員的納稅意識

經(jīng)濟市場不斷變化，加劇了企業(yè)之間的競爭，為了更好地提高企業(yè)核心競爭力，可以通過提高企業(yè)納稅籌劃工作效率，使企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。對企業(yè)來說，開展稅收籌劃工作，一方面可以使企業(yè)管理人員提高對稅收籌劃工作重要性的認識，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅事件；另一方面可以幫助企業(yè)減輕稅收壓力，通過合理利用稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益，使企業(yè)的稅收工作取得明顯效果。

為了更好地開展稅收籌劃工作，企業(yè)應該充分利用國家出臺的稅收補貼制度、稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃措施，減輕經(jīng)濟壓力，為經(jīng)濟活動的順利開展提供保障。減輕稅收壓力是企業(yè)稅收工作的最終目標，針對這一目標，應通過合法的手段避免出現(xiàn)違法行為，這樣更有利于企業(yè)經(jīng)營活動的開展。同時，企業(yè)對經(jīng)營投資活動進行稅收籌劃，可以利用國家稅收調(diào)控杠桿取得明顯的效果，不僅能夠全面了解國家稅收優(yōu)惠政策，而且可以更好地提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)長遠發(fā)展。

（三）有助于降低企業(yè)經(jīng)營管理風險

稅收籌劃與偷稅漏稅有本質(zhì)區(qū)別，偷稅漏稅是通過不正當手段逃避稅收，而稅收籌劃是在國家法律允許的前提下采取的合法的理財經(jīng)濟行為。企業(yè)開展稅收籌劃工作，既可以合法減輕稅負壓力，又能實現(xiàn)零稅務風險，對企業(yè)的長遠發(fā)展具有積極作用。此外，企業(yè)開展稅收策劃工作，可以促進企業(yè)財會人員了解稅法知識和相關(guān)法規(guī)。企業(yè)財會人員是開展稅收籌劃的重要工作人員，需要熟知會計法、會計制度、稅收法等與行業(yè)相關(guān)的多方面知識，這樣在開展稅收籌劃工作時，才能更好地減輕企業(yè)稅負壓力，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益。同時，稅收籌劃還有利于優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置。在開展稅收籌劃工作時可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計劃，對企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及投資項目進行調(diào)整，盡可能減輕企業(yè)的稅收負擔，確保利益最大化。同時保證企業(yè)在國家稅收經(jīng)濟的作用下優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)資源得到合理配置。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的原則

企業(yè)開展稅收籌劃工作的意義在于提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)長遠發(fā)展。企業(yè)的稅收籌劃工作有廣義和狹義之分，廣義上的稅收籌劃是指納稅人在遵守國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過一定的手段減少減輕稅負壓力，是一種科學合理的工作。稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一項重要內(nèi)容，應遵循以下四個原則，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（一）合法性原則

對企業(yè)的長遠發(fā)展來說，稅收籌劃的主要目的在于提升企業(yè)經(jīng)濟效益。合法地開展稅收籌劃工作可以更好地促進企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)財務管理水平。合法開展稅收籌劃工作主要有兩點要求。一是遵守合法原則，稅收工作的開展要符合國家法律法規(guī)，做到企業(yè)稅收籌劃工作合法合規(guī)。我國稅收法律體系較為復雜，企業(yè)稅收籌劃工作應該由專業(yè)人員負責。二是關(guān)注國家稅收政策的改變，及時了解并掌握稅收法的新變化，以便企業(yè)更好地調(diào)整稅收籌劃工作方案。我國的稅收法不會出現(xiàn)較大的變動，但是會隨著市場經(jīng)濟的變化而改變，因此只有及時了解并掌握稅法的微調(diào)，才能更好地保障企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）合理性原則

企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展狀況和未來規(guī)劃，開展合理的稅收籌劃活動，制訂與企業(yè)發(fā)展情況相符的稅收籌劃方案，如果構(gòu)建的方案和實際情況相差過大，就會影響企業(yè)正常的經(jīng)營管理。在制訂稅收籌劃方案時要注意兩個方面的問題。一是稅收籌劃工作要符合企業(yè)發(fā)展的特點，不能將其他行業(yè)的做法生搬硬套到本行業(yè)中，各行各業(yè)都有不同的稅收籌劃工作制度，行業(yè)不同，所構(gòu)建的方案也不相同。例如，對食品生產(chǎn)行業(yè)來說，大多數(shù)企業(yè)不具備納稅人資格，在經(jīng)營銷售方面只關(guān)心價格和利潤，對稅收缺乏重視，因此稅收籌劃工作不能照搬其他行業(yè)經(jīng)驗。二是在構(gòu)建稅收籌劃方案過程中，不能出現(xiàn)與實際情況不符的現(xiàn)象，要與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，減輕企業(yè)稅收壓力。

（三）可行性原則

企業(yè)應完善稅收制度，為稅收籌劃工作的開展提供制度保障，推動企業(yè)稅收籌劃工作順利開展。稅收籌劃工作的主要目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是籌劃方案的制訂和實施具有一定難度，需要遵守可行性原則，才能保障企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展。為了更好地開展稅收籌劃工作，應該健全企業(yè)稅收籌劃制度。對企業(yè)來說，重視企業(yè)稅收籌劃制度的建立，可以形成相對穩(wěn)定的稅收環(huán)境。隨著市場經(jīng)濟的不斷變化，企業(yè)面臨的稅收環(huán)境也不斷變化，會影響企業(yè)稅收籌劃方案的選擇。稅收籌劃的效果在一定程度上決定了企業(yè)的稅負壓力，優(yōu)秀的稅收方案可以更好地幫助企業(yè)發(fā)展。

（四）事前籌劃原則

企業(yè)應在開展稅收籌劃工作之前做好準備，準確把握企業(yè)經(jīng)營狀況和項目業(yè)務，做好稅收籌劃前的準備工作。企業(yè)在開展稅收籌劃工作之前，應該對我國現(xiàn)有的稅種和稅收優(yōu)惠、涉及的稅收、法律法規(guī)等多個方面的情況有充分了解。如此一來，在稅收籌劃工作過程中，就可以更好地制訂稅收籌劃方案，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，達到節(jié)稅目的，促進企業(yè)發(fā)展。例如，企業(yè)在籌資活動中，可以通過多種方法，從不同的籌資渠道獲取企業(yè)經(jīng)營所需要的資金。籌資渠道可以分為負債和權(quán)益兩種。負債籌資主要是向銀行貸款或向非銀行金融機構(gòu)借款籌集所需資金，權(quán)益籌資則是利用企業(yè)發(fā)行的股票獲取相應的資金籌資渠道，不同籌資方式下資金的成本不同，所產(chǎn)生的稅收效應也有較大的差距。根據(jù)我國稅收法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以通過稅收政策進一步降低企業(yè)支付利息和減輕企業(yè)稅收壓力。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用

（一）掌握稅務部門工作程序

企業(yè)財務管理稅收籌劃工作的開展，需要掌握國家稅務部門的工作程序。稅法強制性的特點決定了稅務部門在企業(yè)納稅籌劃中的關(guān)鍵作用，因此應在合理的納稅范圍內(nèi)留有余地，只要是明確的納稅行為，可以按照自身判斷評定有沒有應納稅行為。這給企業(yè)納稅籌劃增加了一定的難度，在納稅籌劃過程中，企業(yè)納稅籌劃工作人員應該與稅務部門加強溝通和交流，將模糊的內(nèi)容弄清楚，再開展具體的籌劃行為，這對保障企業(yè)正常運行具有重要意義。在開展納稅籌劃工作時，要考慮到企業(yè)自身的發(fā)展實際，從企業(yè)健康發(fā)展的角度考慮納稅方案，實現(xiàn)納稅金額最小化。

（二）熟悉國家納稅政策制度

企業(yè)開展納稅籌劃工作，需要全面掌握國家稅收政策，以保障稅收籌劃工作的順利開展。首先，對企業(yè)管理人員來說，樹立正確的納稅意識對企業(yè)納稅籌劃工作的開展具有關(guān)鍵作用。在市場經(jīng)濟體制下，營利性企業(yè)不懈追求利潤的最大化，因此應重視納稅籌劃工作。在實際經(jīng)營過程中，要合理調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，使用企業(yè)資源。在財務管理過程中，企業(yè)的股權(quán)所有者往往會考慮到企業(yè)的經(jīng)營情況，實現(xiàn)企業(yè)利潤總額最大化。而總利潤額最大化與稅后利潤最大化常常是一對矛盾體，因此在開展稅收籌劃工作時可以借助稅收政策合理節(jié)稅，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）創(chuàng)新工作模式

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。通過對信息技術(shù)的應用，可以更好地開展企業(yè)稅收籌劃工作，加強對財務數(shù)據(jù)的收集和分析，制定完善的稅收籌劃制度和應用財務系統(tǒng)，提高企業(yè)財務管理效率，落實企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。通過對企業(yè)財務管理信息化系統(tǒng)的建設，可以系統(tǒng)地開展企業(yè)財務管理工作，實現(xiàn)企業(yè)管理透明化、財務管理清晰化，更好地推動企業(yè)健康發(fā)展。

例如我國前幾年爆火的電影《戰(zhàn)狼2》的拍攝影視公司，當年該電影創(chuàng)造了電影票房新高——54億元，而拍攝這部電影的公司——登峰國際文化傳播有限公司，通過合理的稅收手段，創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃工作模式，使企業(yè)所得稅在五年之內(nèi)全免。這對其他企業(yè)的稅收籌劃工作具有重要的借鑒意義，可以更好地達到節(jié)稅的目的。企業(yè)可以合理利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅收壓力。

四、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃需要注意的問題

（一）遵循國家稅收法律及法規(guī)

遵循國家稅收法律法規(guī)納稅是企業(yè)應盡的義務。稅收對國家的發(fā)展具有非常重要的意義，關(guān)系到社會的正常發(fā)展。國家征收稅款的主要目的在于滿足社會發(fā)展的需求，通過相關(guān)法規(guī)進行強制性稅款征收，可以更好地促進社會和諧和經(jīng)濟發(fā)展。從企業(yè)財務管理來說，納稅策劃對企業(yè)沒有直接的好處，但是從另一個角度來說，企業(yè)可以從中獲益。在稅收籌劃過程中，企業(yè)會根據(jù)各項稅收優(yōu)惠政策改變和調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，主觀上是為了減輕企業(yè)稅負壓力，客觀上可以使企業(yè)更好地優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，合理布局道路，提高企業(yè)自身經(jīng)營管理水平。同時，遵循國家稅收法律法規(guī)，及時納稅，可以使企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益有機結(jié)合，促進企業(yè)發(fā)展。

（二）遵循整體性原則

整體性原則是企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵。在稅收籌劃工作過程中，企業(yè)納稅籌劃人員應該以整體性為主要原則，對企業(yè)的發(fā)展進行綜合考量，以達到企業(yè)整體稅負最輕的目標。企業(yè)在發(fā)展過程中，不應該只注重短期利益，而應該著眼于企業(yè)整體的發(fā)展，在制訂稅收籌劃方案時應以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化為主，遵循整體性原則。此外，在稅收籌劃過程中，不能僅僅著眼于企業(yè)發(fā)展的某一過程或某一階段，應以企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展為主要目標制訂稅收籌劃方案，減輕企業(yè)整體發(fā)展過程中的納稅壓力。

（三）清晰認識稅收籌劃的風險

全面認識稅收籌劃的風險，有利于企業(yè)實現(xiàn)長遠健康發(fā)展。稅收籌劃風險主要包括三個方面：一是企業(yè)管理者在制定決策時存在認識誤區(qū)，對企業(yè)稅收籌劃工作缺乏重視；二是企業(yè)不依法繳納稅款，出現(xiàn)偷稅漏稅行為，遭到稅務處罰；三是在開展系統(tǒng)性稅收籌劃的過程中，對企業(yè)發(fā)展的掌握不夠，并且對國家稅收政策的了解不多，出現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃風險。企業(yè)全面認識稅收籌劃風險，有利于在稅收籌劃過程中減輕稅收負擔，降低稅收風險，實現(xiàn)長遠健康發(fā)展。

五、結(jié)語

探討企業(yè)稅收籌劃工作中的問題可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)開展稅收籌劃工作不僅有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，還有利于降低企業(yè)經(jīng)營管理風險。在稅收籌劃工作開展過程中，要遵循合法性、合理性、可行性等多個原則，使企業(yè)稅收籌劃工作更加規(guī)范、有序，有效減輕企業(yè)納稅壓力。此外，企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用，需要熟悉地方稅務部門的工作程序，掌握國家稅收政策制度，創(chuàng)新工作模式，不斷提高企業(yè)的核心競爭力和財務管理水平、創(chuàng)新效率，使稅收籌劃成為企業(yè)發(fā)展的源動力，更好地助力企業(yè)發(fā)展和進步。