陳慶彬 遼寧省省直住房資金管理中心

一、住房公積金管理中心存在的資金風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)公積金資金管理風(fēng)險(xiǎn)

目前，住房公積金管理中心在資金管理中主要面臨著以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：一是權(quán)限方面的風(fēng)險(xiǎn)。公積金在提取、繳存、放貸方面均需要管理中心具有相應(yīng)權(quán)限的工作人員審批方可辦理，而在辦理的過(guò)程中如果內(nèi)部工作人員與外部串通，將會(huì)出現(xiàn)違規(guī)、超額放貸、提取公積金問(wèn)題的發(fā)生，不但損害著其他合法公積金繳存用戶的利益，還會(huì)使公積金資金存在一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二是資金賬戶安全風(fēng)險(xiǎn)。公積金專戶是專門核算繳費(fèi)用戶公積金繳存、去取、放貸及增值的賬戶，該賬戶必須?？顚Ｓ茫瑧?yīng)避免住房公積金管理中心挪用資金用作他用。此外，在賬戶管理方面，還應(yīng)杜絕管理中心擅自在其他非協(xié)議商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)公積金賬戶，避免因開(kāi)設(shè)賬戶而出現(xiàn)貪污腐敗問(wèn)題。

(二)公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著公積金總額、使用范圍、貸款額度等方面的擴(kuò)大及增加，公積金管理中心也面臨各種各樣的業(yè)務(wù)操作方面的風(fēng)險(xiǎn)。目前，管理中心在業(yè)務(wù)方面主要面臨著來(lái)自貸款業(yè)務(wù)、籌資業(yè)務(wù)及投資業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。這三種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將威脅到廣大職工合法利益，管理中心必須通過(guò)一定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施加以監(jiān)控。所謂的貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指公積金貸款撥付到開(kāi)發(fā)商后，由于貸款職工資金出現(xiàn)問(wèn)題而無(wú)法及時(shí)償還的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部工作人員擅自提高公積金貸款比例、向非公積金用戶提供貸款等風(fēng)險(xiǎn)也將公積金管理帶來(lái)一定安全隱患。而籌資風(fēng)險(xiǎn)主要是指管理中心在收繳轄區(qū)在職職工公積金過(guò)程中、確保公積金貸款足額發(fā)放而面臨的資金短缺所形成的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)就是指因投資缺少可行性分析、出現(xiàn)短視行為而造成公積金賬戶余額損失的風(fēng)險(xiǎn)。造成上述風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因?yàn)椋阂皇枪ぷ髁鞒谭矫?。公積金資金與其他行業(yè)所掌管的資金唯一的區(qū)別在于它的使用具有指定性，使用方向的監(jiān)控需要管理中心通過(guò)設(shè)計(jì)嚴(yán)密的審批流程及要件申報(bào)等實(shí)現(xiàn)，同時(shí)，還需要管理中心工作人員具有一定的專業(yè)技能、職業(yè)道德素養(yǎng)，才能使公積金資金按照法律規(guī)定的使用方向撥付；二是信息化平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)。管理中心設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)與使用的信息化系統(tǒng)提高了工作人員辦理公積金業(yè)務(wù)的效率，并在自動(dòng)化信息平臺(tái)的環(huán)境下開(kāi)展工作，很好地降低了人為失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)防控；三是騙取貸貸風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一方面的風(fēng)險(xiǎn)，其帶來(lái)的后果就是將這些資金流失到非住房領(lǐng)域，最終使得住房公積金失去原本的意義。

二、住房公積金管理中心資金與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀

(一)尚未樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念

目前，管理中心將工作重心放在了繳存公積金的足額歸集及公積金貸款安全發(fā)放及歸還等方面，忽視了內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，使制定好的內(nèi)部控制制度成了擺設(shè)。管理中心內(nèi)部控制制度涉及到公積金投資、繳存、支取、增值、回收、貸款等業(yè)務(wù)流程，實(shí)行動(dòng)態(tài)治理。而內(nèi)部控制觀念的偏差，使得業(yè)務(wù)操作出現(xiàn)較大的缺陷，不能達(dá)到事先風(fēng)險(xiǎn)控制、事中風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，總是出現(xiàn)事后補(bǔ)救的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(二)公積金貸款決策風(fēng)險(xiǎn)較大

由于我國(guó)公積金貸款管理運(yùn)行比較晚，貸款管理辦理會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)、工作人員等方面的干預(yù)，造成公積金貸款管理中存在一定的漏洞。例如，個(gè)別住房公積金管理中心在未對(duì)公積金貸款用戶進(jìn)行資信調(diào)查、工資流水審查的前提下發(fā)放貸款，將使公積金貸款面臨無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)楣芾碇行膬?nèi)部貸款管理不善、審批不嚴(yán)及決策失誤所致。

(三)資金管理與業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)未被有效監(jiān)控

住房公積金管理中心投入了大量精力在公積金歸集、放貸及資金安全管理方面，忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的作用，沒(méi)有在管理中心內(nèi)部形成有效的制衡流程與制度，使得工作人員的工作行為、工作規(guī)范、責(zé)任等未形成相互制約、相互監(jiān)督的管理模式，容易出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，造成了較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，公積金管理中心的內(nèi)控制度缺乏操作性、實(shí)用性，內(nèi)部評(píng)價(jià)方式陳舊，使得內(nèi)控執(zhí)行力不足。

三、防范住房公積金管理中心資金、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

(一)進(jìn)一步完善公積資金管理制度

為了確保公積金資金安全、高效使用，避免出現(xiàn)資金被挪用及貪污，管理中心應(yīng)制定、完善現(xiàn)有公積金管理制度與辦理流程，使資金收集、領(lǐng)取、發(fā)放等流程更加規(guī)范，會(huì)計(jì)核算正確、及時(shí)，督促各業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度要求開(kāi)展公積金業(yè)務(wù)，提高公積金使用效率。同時(shí)，管理中心應(yīng)針對(duì)公積金業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，按照風(fēng)險(xiǎn)大小設(shè)定工作權(quán)限，分別交由不同人員管理，使其充分發(fā)揮權(quán)責(zé)作用。制定公積金使用約束機(jī)制，根據(jù)資金的使用決策與執(zhí)行相分離的原則，完善制約機(jī)制。另外，對(duì)于權(quán)限劃分要做到明確，不可存在互相權(quán)責(zé)交叉的情況，避免工作人員濫用職權(quán)。

(二)將大數(shù)據(jù)與管理會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)操作相融合

住房公積金管理中心根據(jù)自身公積金繳存、支取、發(fā)放流程開(kāi)發(fā)使用信息化操作平臺(tái)前，應(yīng)根據(jù)不同崗位的權(quán)限、政策規(guī)定等內(nèi)容與系統(tǒng)操作結(jié)合起來(lái)，以系統(tǒng)來(lái)規(guī)范公積金業(yè)務(wù)流程，這樣既可以降低人為操作的失誤幾率，也大大降低了工作人員串通舞弊行為發(fā)生的概率，降低了公積金安全風(fēng)險(xiǎn)。例如，信息化系統(tǒng)對(duì)每位工作人員設(shè)置了單獨(dú)的登錄賬號(hào)與密碼，既避免了工作人員職責(zé)劃分不清，確保了操作的有效性，并且還方便了業(yè)務(wù)內(nèi)容的審核，保證了信息的真實(shí)性。利用自動(dòng)化平臺(tái)大大提高了工作效率的同時(shí)，還實(shí)現(xiàn)了對(duì)公積金資金的有效管理，很好地降低了資金風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避了人為風(fēng)險(xiǎn)等因素。同時(shí)，信息化系統(tǒng)應(yīng)與財(cái)務(wù)核算、管理會(huì)計(jì)工作相結(jié)合，使財(cái)務(wù)信息更加符合實(shí)際情況，為管理中心不斷改進(jìn)服務(wù)、防范風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)。

(三)建立健全公積資金風(fēng)險(xiǎn)防范體系

管理中心應(yīng)認(rèn)真梳理公積金流程中的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并通過(guò)信息化識(shí)別系統(tǒng)建立起風(fēng)險(xiǎn)防范體系與評(píng)估機(jī)制，以保證管理中心可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)管理中威脅資金安全的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，住房公積金管理中心將公積金購(gòu)買政府債券時(shí)，由于可以獲得政府信用擔(dān)保，基本不存在任何風(fēng)險(xiǎn)，主要的風(fēng)險(xiǎn)就是公積金貸款無(wú)法按期足額回收的風(fēng)險(xiǎn)。為了防范該種風(fēng)險(xiǎn)，管理中心應(yīng)對(duì)客戶的收入情況、工作崗位、所在行業(yè)的發(fā)展前景、家庭背景及患病等情況進(jìn)行評(píng)估與分析，特別是要關(guān)注貸款客戶的信用記錄與道德素養(yǎng)，避免因客戶道德缺失而給公積金貸款帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理中心還要強(qiáng)化對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的控制，主要是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析，作出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，包括質(zhì)押、公正、擔(dān)保等，并完善個(gè)人房屋貸款決策，按照貸款事前調(diào)查、事中審查、事后檢查的業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格遵守貸款責(zé)任制。

(四)強(qiáng)化公積金內(nèi)部控制制度建設(shè)

一是住房公積金管理中心除了應(yīng)對(duì)中層管理人員通過(guò)制度加以限制外，還要通過(guò)內(nèi)部控制制度中不相容崗位分離、授權(quán)審批等制度對(duì)普通工作人員加以監(jiān)控，避免工作人員利用職務(wù)之便侵占公積金。二是管理中心應(yīng)通過(guò)制度對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門相應(yīng)的職權(quán)與義務(wù)加以明確，針對(duì)不同崗位設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)關(guān)鍵崗位內(nèi)控機(jī)制，并給予不同管理權(quán)限的崗位相應(yīng)金額的審批權(quán)限。同時(shí)，定期對(duì)業(yè)務(wù)部門及工作人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，將考核結(jié)果與管理者升遷、工作人員績(jī)效獎(jiǎng)金發(fā)放相掛鉤，提高管理中心工作人員責(zé)任心。三是在住房公積金管理中心成立風(fēng)險(xiǎn)防控委員會(huì)或小組，專門負(fù)責(zé)對(duì)管理中心班子成員作出的重大經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)為管理中心管理者揭示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金安全方面存在的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)，避免因決策失誤而造成公積金資金損失。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性、執(zhí)行是否到位進(jìn)行監(jiān)督，隨時(shí)針對(duì)新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)調(diào)整原有內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)效率。四是在管理中心高層中樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。住房公積金管理中心的高層管理者首先應(yīng)帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)防范措施，督促下屬各業(yè)務(wù)科室工作人員積極地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使管理中心內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制氛圍。同時(shí)，建立內(nèi)部控制考核機(jī)制，將內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果作為考核中層干部、工作人員績(jī)效發(fā)放的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)動(dòng)起全體工作人員參與內(nèi)部控制制度積極性。五是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的職責(zé)作用。財(cái)務(wù)人員在日常的財(cái)務(wù)管理工作中要充分發(fā)揮資金監(jiān)督職能，不僅要對(duì)每一筆賬進(jìn)行真實(shí)完整的記錄，還要對(duì)內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)督。這就要求財(cái)務(wù)人員要有扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和高尚的職業(yè)情操，能夠客觀公正、遵紀(jì)守法、忠于職守，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

(五)提高住房公積金管理中心會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

首先，公積金業(yè)務(wù)具有與其他行業(yè)不同特殊的經(jīng)營(yíng)流程，在會(huì)計(jì)核算方面，它既有別于傳統(tǒng)制造業(yè)核算模式，又與金融業(yè)會(huì)計(jì)核算具有專門的流程。因此，住房公積金管理中心應(yīng)根據(jù)新出臺(tái)的《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并結(jié)合自身管理流程與特點(diǎn)，科學(xué)地設(shè)置與使用相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。同時(shí)，管理中心應(yīng)在內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，針對(duì)本單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、人員數(shù)量等實(shí)際情況，在內(nèi)部制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度、報(bào)銷流程，通過(guò)制度來(lái)規(guī)范、監(jiān)控工作人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，不斷地提高住房公積金管理中心會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。其次，管理中心應(yīng)成立專職的貸款發(fā)放與回收科室，及時(shí)地與財(cái)務(wù)工作人員就貸款年限、本金、利息、壞賬提取等情況進(jìn)行核對(duì)，對(duì)長(zhǎng)期不歸還貸款的客戶可采取上門、電話甚至是法律訴訟等催收方式。同時(shí)，為了防止貸款發(fā)生壞賬，管理中心應(yīng)事先制定逾期風(fēng)險(xiǎn)防范體系，針對(duì)不同樓盤、客戶群體制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，并通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，計(jì)算得出管理中心不良貸款規(guī)模及風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)貸款余額和房?jī)r(jià)市值進(jìn)行綜合分析，從多方面選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)，把握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部與外部因素，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正確描述，評(píng)估貸款資金安全，采取措施量化風(fēng)險(xiǎn)，建立客觀系統(tǒng)、科學(xué)的公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系。

(六)廣泛接受外界對(duì)住房公積金資金監(jiān)督

住房公積金管理中心可在官方網(wǎng)站、手機(jī)APP或辦事大廳中提供投訴、舉報(bào)渠道，并可指派大堂接待人員或工作人員專職負(fù)責(zé)解答投訴，為廣大公積金用戶提供公平、透明的服務(wù)，廣泛地接受社會(huì)各界對(duì)公積金業(yè)務(wù)、資金使用情況的監(jiān)督。同時(shí)，公積金管理中心管理層定期對(duì)投訴問(wèn)題進(jìn)行梳理、分析，將具有建設(shè)性的意見(jiàn)及時(shí)對(duì)現(xiàn)有工作流程與管理制度進(jìn)行調(diào)整，形成有效的社會(huì)及部門監(jiān)督體系，提升住房公積金主體管理的透明化和有效化。要自覺(jué)建立全方位、多層次、多方面的住房公積金監(jiān)督結(jié)構(gòu)，形成長(zhǎng)效的監(jiān)督機(jī)制，確保社會(huì)人員積極參與到住房公積金資金管理的過(guò)程中。

(七)實(shí)施公積資金全面預(yù)算管理

住房公積金管理中心應(yīng)按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門要求編制經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目預(yù)算及基金預(yù)算，以預(yù)算來(lái)監(jiān)控管理中心日常業(yè)務(wù)活動(dòng)。一是在編制全面預(yù)算前，管理中心應(yīng)認(rèn)真梳理本單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)科室業(yè)務(wù)流程及對(duì)上一年預(yù)算執(zhí)行的反饋情況，確保全面預(yù)算指標(biāo)可行。二是在確定完管理中心總預(yù)算目標(biāo)后，將目標(biāo)層層分解到各個(gè)業(yè)務(wù)科室，保證全面預(yù)算管理的精細(xì)化。三是財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)各業(yè)務(wù)科室預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行差異分析，以此制定調(diào)控措施，強(qiáng)化住房公積金財(cái)務(wù)管理，使其在正確的計(jì)劃方向上繼續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，并對(duì)以后的預(yù)算計(jì)劃管理工作方向進(jìn)行指導(dǎo)。四是進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃管理的結(jié)果分析和評(píng)價(jià)，制定獎(jiǎng)懲措施保證計(jì)劃管理的可持續(xù)和健康發(fā)展。

(八)強(qiáng)化公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)

一是管理中心應(yīng)成立專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用；二是創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式與方法，擺脫傳統(tǒng)以賬目進(jìn)行審計(jì)的弊端，多對(duì)公積金效益的發(fā)揮、資金風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，積極地向管理中心領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)公積金流程的建議；三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期開(kāi)展專項(xiàng)的審計(jì)工作，特別是應(yīng)針對(duì)公積金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，為管理層提供風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。同時(shí)，在日常審計(jì)完成后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極開(kāi)展審計(jì)結(jié)果回頭看，以確保審計(jì)整改真正落實(shí)到位。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以對(duì)管理中心中層領(lǐng)導(dǎo)、關(guān)鍵崗位工作人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)鍵是對(duì)工作人員在任期內(nèi)是否存在違紀(jì)行為及公積金使用效率情況進(jìn)行審計(jì)；四是將內(nèi)部審計(jì)與信息化技術(shù)相結(jié)合，提高內(nèi)部審計(jì)工作的高效性、有效性、可靠性。已經(jīng)升級(jí)的信息系統(tǒng)應(yīng)該完善住房公積金審計(jì)稽核功能，以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)稽核代替人工審計(jì)稽核，控制人為審計(jì)稽核風(fēng)險(xiǎn)。建立內(nèi)審稽核資源共享系統(tǒng)，開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)稽核，打破空間局限性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，住房公積金管理中心在辦理公積金相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)將伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，管理中心必須認(rèn)真梳理管理漏洞及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等措施，提升管理中心自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)，管理中心應(yīng)通過(guò)大數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)，將管理會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制與公積金業(yè)務(wù)緊密地結(jié)合，在規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，提高管理中心會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使公積金政策真正能夠解決廣大職工購(gòu)房難問(wèn)題，提升公積金管理中心自身公益事業(yè)服務(wù)質(zhì)量。