王妍 山東鴻順建工集團(tuán)有限公司

引言

建筑行業(yè)在國民心中的基礎(chǔ)地位是其他行業(yè)所不可替代的，人們吃穿住行中的絕大部分活動(dòng)都需要在建筑內(nèi)進(jìn)行。受到此前很長一段時(shí)間房地產(chǎn)泡沫經(jīng)濟(jì)的影響，使我國各地房價(jià)瘋漲并超出了廣大民眾的經(jīng)濟(jì)承受能力，而在中央政府的改革政策推進(jìn)與各地各級(jí)政府的落實(shí)執(zhí)行下建筑行業(yè)逐漸朝著正軌方向回歸發(fā)展，再加之建筑行業(yè)發(fā)展前景空間的迅速擴(kuò)張，促使我國建筑行業(yè)納稅量日益上升。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理概述

2020年開始，新冠肺炎疫情的暴發(fā)讓很多企業(yè)措手不及，尤其是建筑企業(yè)。由于開復(fù)工延期、勞務(wù)用工招聘、管理困難，人工、材料、機(jī)械費(fèi)用價(jià)格上漲等原因，要想完成生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)面臨著較大壓力和挑戰(zhàn)。另外，伴隨著金稅四期的升級(jí)運(yùn)行，規(guī)模龐大的建筑工程所涵蓋項(xiàng)目環(huán)節(jié)的多樣性和復(fù)雜性使得建筑企業(yè)很容易面臨來自不同方向的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加觸犯稅務(wù)法律的概率。所以建筑企業(yè)需要從科學(xué)角度進(jìn)行合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能維護(hù)自身的合法利益與市場(chǎng)形象。

（一）建筑企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)的特征

1.經(jīng)營模式特殊

我國建筑工程項(xiàng)目在施工建設(shè)前一般通過招投標(biāo)活動(dòng)來確定各項(xiàng)目的承包方，有關(guān)部門會(huì)針對(duì)投標(biāo)方的準(zhǔn)入資質(zhì)、分包經(jīng)營管理等方面規(guī)定設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的要求，但這會(huì)使在招投標(biāo)雙方商議規(guī)定資金核算方式時(shí)建筑施工企業(yè)容易面對(duì)一些稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。另外，目前國內(nèi)大部分的建筑工序項(xiàng)目都需要耗費(fèi)較長時(shí)間與資金進(jìn)行施工建造，無論是什么形式的資金結(jié)算或撥款方式都容易受到各方面影響而出現(xiàn)較大的不確定性，進(jìn)而為建筑企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.生產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)

建筑工程項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)中并不能確保所有項(xiàng)目的經(jīng)營活動(dòng)都能在固定場(chǎng)所開展進(jìn)行，尤其是一些大型建筑工程項(xiàng)目往往會(huì)涉及跨市跨省的生產(chǎn)經(jīng)營，譬如不少大型民用建筑的開發(fā)項(xiàng)目都會(huì)對(duì)臨市臨省的建筑企業(yè)發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)函。但這也會(huì)由于生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)的不同，導(dǎo)致異地建筑企業(yè)對(duì)當(dāng)?shù)匦袠I(yè)政策的標(biāo)準(zhǔn)、稅收等相關(guān)規(guī)定不能完全掌握，難免會(huì)存在認(rèn)知差異而使得異地建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制準(zhǔn)備得不夠完善或難以落實(shí)開展。

3.矩陣組織結(jié)構(gòu)管理模式

矩陣組織結(jié)構(gòu)是目前很多建筑企業(yè)普遍應(yīng)用的一種臨時(shí)管理模式，員工雙線回報(bào)信息的操作模式使得建筑企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的配置更為靈活，但這也對(duì)各項(xiàng)目信息溝通渠道提出了更高的多元化要求。矩陣組織結(jié)構(gòu)管理模式在明確分工合作等方面體現(xiàn)出的優(yōu)勢(shì)作用，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作被一度認(rèn)為是財(cái)稅部門的專屬職責(zé)，其他部門成員很容易產(chǎn)生與自己無關(guān)的意識(shí)而不去主動(dòng)參與、維護(hù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控機(jī)制，以至于建筑企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作時(shí)一直被局限于高層管理層面上，并且呈現(xiàn)形式化執(zhí)行的狀態(tài)，難以落到實(shí)處。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的必要性

金稅三期，實(shí)現(xiàn)了對(duì)國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅是在稅務(wù)方面，還納入了“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)，搭建了各部委、銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能，鑄就了信息共享、信息核查的天眼系統(tǒng)。

在此形勢(shì)下，建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制尤為重要。它不僅能為建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供有效的制度保障，極大程度地避免建筑工程項(xiàng)目中產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)并降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管控工作還能幫助建筑企業(yè)順利完成經(jīng)營目標(biāo)，促使建筑企業(yè)維護(hù)日常經(jīng)營管理秩序的平穩(wěn)與安全，以免出現(xiàn)稅務(wù)問題導(dǎo)致建筑企業(yè)深陷輿論風(fēng)波而敗壞道德信譽(yù)和企業(yè)形象。特別是要在思想上提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要價(jià)值認(rèn)識(shí)，并在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管力度來合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使建筑企業(yè)持續(xù)向上發(fā)展。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作現(xiàn)狀

我國目前的稅務(wù)征收體系一直處于持續(xù)建設(shè)的狀態(tài)，頻繁更新的稅務(wù)政策使得不少企業(yè)中的財(cái)稅管理人員都難以及時(shí)掌握變動(dòng)情況。同時(shí)，盡管國家日益強(qiáng)化對(duì)偷稅漏稅行為的打擊力度，但仍然有部分建筑企業(yè)或是財(cái)稅管理人員的納稅意識(shí)淡薄而選擇偷稅，以至于建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展腳步被銬上了名為法律的鐐銬。究其原因可以發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)這些行為的建筑企業(yè)中或多或少都存在著內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不完全的問題，很多建筑企業(yè)并沒有為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作搭建系統(tǒng)化的完整監(jiān)管體系，顯然在面對(duì)一些潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)預(yù)警和處理。

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置過于復(fù)雜

絕大部分建筑企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置都非常復(fù)雜，其下會(huì)設(shè)置不同類型的子分公司來拓寬業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍，而建筑工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)中以企業(yè)資質(zhì)為主要衡量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)之一，這就形成了很多建筑企業(yè)總公司參與投標(biāo)成功后將部分建設(shè)任務(wù)分包給子分公司的形式，盡管這種形式能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)總公司分擔(dān)一些工程量來緩解其施工任務(wù)壓力，但也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門開展資金核算等工作時(shí)由于牽扯過多而困難重重，導(dǎo)致出現(xiàn)一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的同時(shí)還不利于繳納增值稅等活動(dòng)的順利開展。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系不合理

涉稅類目的復(fù)雜性與經(jīng)營活動(dòng)范圍的廣泛性等情況是建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作開展艱難的主要因素，尤其是在營改增政策下達(dá)后國家對(duì)增值稅的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求更為嚴(yán)苛，建筑企業(yè)稍有不慎就容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。項(xiàng)目部作為建筑企業(yè)中提供大量經(jīng)濟(jì)利潤的關(guān)鍵基礎(chǔ)部門，其管理層更重視建筑工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量、進(jìn)度開展情況與經(jīng)濟(jì)收益成效，恰恰忽視了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的把控。沒有完整運(yùn)行機(jī)制的粗放管理模式使項(xiàng)目部門很容易忽略建筑工程各環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理工作，經(jīng)常出現(xiàn)稅務(wù)信息資料不充分、繳稅逾期、發(fā)票管理不善等問題致使建筑企業(yè)稅務(wù)壓力與風(fēng)險(xiǎn)不斷增長，甚至還容易觸犯法律條例并讓企業(yè)背上官司。

（三）建筑工程各階段容易產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

其一是在建筑項(xiàng)目的承接階段，部分建筑企業(yè)管理層為提升業(yè)績可能會(huì)貿(mào)然承接建設(shè)項(xiàng)目，缺少了前期對(duì)各方面的調(diào)查和分析評(píng)估工作，以至于建筑企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。其二是在項(xiàng)目合同的簽訂階段，國家稅務(wù)政策的頻繁變動(dòng)與建筑工程項(xiàng)目的長周期同時(shí)并行的環(huán)境背景下，一些建筑企業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在簽訂合同時(shí)沒有考慮到稅務(wù)政策的變動(dòng)情況而忽視了對(duì)相關(guān)條例的補(bǔ)充說明，在稅率發(fā)生變化后就很容易引發(fā)合同雙方的經(jīng)濟(jì)糾紛，進(jìn)而致使建筑施工企業(yè)所要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升。其三是在項(xiàng)目賬目的稽查核對(duì)階段，尤其是一些中大型的建筑企業(yè)財(cái)稅管理工作中，財(cái)稅人員在核對(duì)賬目時(shí)容易遺漏偏遠(yuǎn)地區(qū)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資料或是其發(fā)票獲取難度大，致使建筑企業(yè)難以掌握實(shí)時(shí)的完整稅務(wù)資料去清繳納稅款。其四是在項(xiàng)目活動(dòng)的發(fā)票管理階段，建筑工程項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)發(fā)票管理任務(wù)往往直接安排給了相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行工作，但大部分非專業(yè)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)人員并不了解財(cái)稅知識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，以至于出現(xiàn)發(fā)票遺失等情況，甚至還有少數(shù)思想出現(xiàn)偏差的業(yè)務(wù)人員利用發(fā)票進(jìn)行偷漏稅等違法操作，為謀取個(gè)人私利而罔顧建筑企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的安全秩序，毫無責(zé)任意識(shí)與道德觀念。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

首先，在思想上，建筑企業(yè)財(cái)稅管理人就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要性認(rèn)識(shí)，深刻明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題所帶來的危害性與防控管理工作的重要價(jià)值，綜合當(dāng)?shù)囟愂照吲c企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀態(tài)去合理制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。其次，建筑企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)文化中責(zé)任意識(shí)的輸出，通過培養(yǎng)企業(yè)各級(jí)員工納稅責(zé)任意識(shí)來構(gòu)建和諧友好的工作氛圍，將國家財(cái)稅政策在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行大力的宣傳以助于貫徹執(zhí)行政策要求；在各部門員工心中劃清有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的紅線，進(jìn)而為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制的推行提供良好的思想平臺(tái)。最后，建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)重視對(duì)行業(yè)市場(chǎng)的精準(zhǔn)預(yù)判和把控，摸清市場(chǎng)發(fā)展走向來提前預(yù)設(shè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，繼而制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)管對(duì)策去嚴(yán)加約束涉及財(cái)稅活動(dòng)人員的行為，以促使企業(yè)能做到與國家財(cái)稅政策法律標(biāo)準(zhǔn)要求的緊密接軌。

（二）優(yōu)化完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

建筑企業(yè)應(yīng)該在掌握生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目實(shí)際情況的基礎(chǔ)上優(yōu)化完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，全方位把握各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況并要求財(cái)務(wù)管理部門配合整改，通過逐漸提升企業(yè)財(cái)稅管理團(tuán)隊(duì)整體專業(yè)水平的方式去滿足稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的復(fù)雜需求，進(jìn)而提高對(duì)建筑企業(yè)各項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高質(zhì)量把控。承接工程項(xiàng)目前，應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查實(shí)情的基礎(chǔ)上精準(zhǔn)判斷可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，尤其對(duì)于政策、建設(shè)周期、資金、業(yè)主等方面影響因素所帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，站在整體角度去看待和分析這些風(fēng)險(xiǎn)情況對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的影響，以此為參考來更好地優(yōu)化完善建筑企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制。

除此之外，在建設(shè)完全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制后建筑企業(yè)應(yīng)該充分落實(shí)發(fā)揮其實(shí)際效用。首先，要做好稅收前的預(yù)防控制工作來降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，將收集整理的詳細(xì)資料作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的參考依據(jù)，協(xié)調(diào)建筑企業(yè)的財(cái)稅管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)設(shè)與制定防控措施。其次，建筑企業(yè)在遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況時(shí)要采取科學(xué)合理的處理措施來降低其帶來的負(fù)面影響，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況制定相應(yīng)的風(fēng)控目標(biāo)去盡可能控制經(jīng)濟(jì)損失。最后，建筑企業(yè)如果已經(jīng)處于被動(dòng)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的不完善并做到知錯(cuò)就改，尤其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營遭受發(fā)展阻礙的情況下要保持冷靜并盡快采取補(bǔ)救措施，同時(shí)總結(jié)反思經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)以防同類風(fēng)險(xiǎn)事件的再次發(fā)生，用積極態(tài)度去妥善化解稅務(wù)危機(jī)，再將危機(jī)化作改革動(dòng)力來健全企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)制度。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

建筑企業(yè)財(cái)稅管理部門應(yīng)該加強(qiáng)事前預(yù)控而非事后亡羊補(bǔ)牢，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要從源頭上建立健全預(yù)警體系，以達(dá)到深化控制的目的，提前發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況并采取相應(yīng)措施進(jìn)行預(yù)控處理，利用健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系大幅度減少隱藏在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)中的危機(jī)問題。與此同時(shí)，還需要積極學(xué)習(xí)掌握國家稅務(wù)政策的變動(dòng)情況，由靜態(tài)管理轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)管理模式，革新現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，再根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向與建筑工程項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況來預(yù)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而將國家稅務(wù)政策變動(dòng)所帶來的負(fù)面影響轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨淼陌l(fā)展推助力。

（四）優(yōu)化企業(yè)資金管理

建筑企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的特殊性質(zhì)使得經(jīng)營資金短缺情況成為普遍現(xiàn)象，因而企業(yè)自身有必要針對(duì)資金資產(chǎn)的管理工作進(jìn)行優(yōu)化處理，秉持合約精神去及時(shí)催收項(xiàng)目工程款，以便能按時(shí)開展后續(xù)方案計(jì)劃，而企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金的管理則應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算與資源分配工作的監(jiān)管力度，確保每項(xiàng)資金都能在合理配置的基礎(chǔ)上提升有效利用率，以此來降低建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（五）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別資料庫

面對(duì)目前強(qiáng)大的稅務(wù)監(jiān)管體系，建筑企業(yè)有必要結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)來建立財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別資料庫，基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在信息方面的優(yōu)勢(shì)作用去推進(jìn)納稅風(fēng)險(xiǎn)可控性的提升與企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高，建筑企業(yè)可以參考金稅四期對(duì)企業(yè)的要求來建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別資料庫，梳理記錄各項(xiàng)目的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告去尋找潛在風(fēng)險(xiǎn)因素并及時(shí)處理，同時(shí)還要實(shí)時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別資料庫中的信息資源以便識(shí)別報(bào)告的編制。此外，建筑企業(yè)還可以引進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來建立合作信息資料系統(tǒng)，記錄與上下游公司之間的歷史合作信息以便于后續(xù)開展工程項(xiàng)目時(shí)尋找合適的合作對(duì)象，在篩選比對(duì)后建筑企業(yè)可以為實(shí)力較強(qiáng)、納稅信用較高、信譽(yù)良好的合作企業(yè)建立互聯(lián)網(wǎng)紅名單，而信譽(yù)度低甚至出現(xiàn)惡劣行徑的合作企業(yè)則將其納入互聯(lián)網(wǎng)黑名單，與優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)行合作交往自然也會(huì)大大降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

四、建筑企業(yè)全過程防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

（一）招投標(biāo)階段進(jìn)行項(xiàng)目可行性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

投標(biāo)前，建筑企業(yè)必須對(duì)業(yè)主背景、業(yè)主資金狀況、項(xiàng)目可操作性與施工當(dāng)?shù)囟愂照哌M(jìn)行全方位的調(diào)查和分析評(píng)估，出具分析評(píng)估報(bào)告。確定目標(biāo)項(xiàng)目前期投入資金數(shù)額，分析企業(yè)墊支資金能力，預(yù)計(jì)可能發(fā)生隱性財(cái)務(wù)成本；仔細(xì)研讀招投標(biāo)文件，將目標(biāo)收入與目標(biāo)成本相對(duì)比，計(jì)算盈虧情況，分析可實(shí)施性，找出稅務(wù)控制重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定項(xiàng)目投標(biāo)的必要性。

（二）項(xiàng)目中標(biāo)階段進(jìn)行合同簽訂論證。

在施工合同的簽訂環(huán)節(jié)中，建筑企業(yè)一定要采用規(guī)范格式的合同文本并清晰每項(xiàng)條款中的用詞，特別要重視與國家稅務(wù)政策變化相關(guān)的合同條例說明。規(guī)范的合同在幫助建筑企業(yè)明確財(cái)稅核算方法等內(nèi)容的同時(shí)還能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的情況出現(xiàn)，企業(yè)在簽訂合約時(shí)必須安排專業(yè)知識(shí)扎實(shí)且經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員參與全過程，以此來確保合約條款滿足當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)要求，切實(shí)維護(hù)建筑企業(yè)自身的各項(xiàng)合法權(quán)益。

（三）施工全過程進(jìn)行合同、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控

（1）在供貨商合同簽訂方面。首先，嚴(yán)格審核合格供應(yīng)商，建立合格供貨商資源庫，優(yōu)先選用具有一般納稅人資格供應(yīng)商，審核其承包資質(zhì)、經(jīng)營范圍、法人身份證等，注意識(shí)別供貨商的真實(shí)性，有無上下游，企業(yè)的誠信納稅情況，確保盡可能多的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。合同管理平臺(tái)及第三方資信平臺(tái)相配合，構(gòu)建合同履約風(fēng)險(xiǎn)模型，智能識(shí)別相對(duì)方資信風(fēng)險(xiǎn)、合同逾期風(fēng)險(xiǎn)、合同收款風(fēng)險(xiǎn)、合同變更風(fēng)險(xiǎn)。其次，在與供貨商簽訂合同時(shí)，根據(jù)預(yù)算用量嚴(yán)格把控進(jìn)貨量，嚴(yán)禁超支，成本超量，將是否含稅價(jià)格、何時(shí)取得發(fā)票、取得何種發(fā)票、發(fā)票的稅率以及對(duì)方虛開發(fā)票承擔(dān)違約責(zé)任條款等明確列入合同。厘清各個(gè)項(xiàng)目中與不同供應(yīng)承包商之間的合作關(guān)系，明確每段合作關(guān)系中的納稅責(zé)任與義務(wù)劃分范圍。

（2）在開具發(fā)票及支付款項(xiàng)方面。按照已簽訂合同的合同內(nèi)容歸集成本發(fā)票，注意審核發(fā)票與合同的一致性，購買方信息、納稅識(shí)別號(hào)、納稅編碼的正確性，規(guī)格、型號(hào)、備注信息的完整性，避免因票據(jù)信息缺失而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要注意發(fā)票有無后附出入庫單、銷貨清單等佐證真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始單據(jù)，增加各原始單據(jù)簽字人，確保其交易的真實(shí)性，避免虛開發(fā)票等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行款項(xiàng)支付時(shí)，使用公戶進(jìn)行公對(duì)公支付，不得將款項(xiàng)私自支付，確保交易為真實(shí)資金流，避免資金流異?；亓?，以及雙方的資金流不一致的情況，嚴(yán)格按照四流合一付款。

（3）在農(nóng)民工工資支付方面。建筑公司各項(xiàng)目應(yīng)在農(nóng)民工入場(chǎng)前配備考勤機(jī)，建立身份信息花名冊(cè)，專人負(fù)責(zé)農(nóng)民工考勤、出入管理，按照防控要求進(jìn)行健康碼出示、消毒、登記，每月按照考勤編制工資表，計(jì)算社保及個(gè)人所得稅，根據(jù)提供的銀行卡發(fā)放農(nóng)民工稅后工資。對(duì)由專業(yè)施工資質(zhì)的勞務(wù)公司承包建筑公司的項(xiàng)目，也應(yīng)按照其提供工資表的稅后工資代發(fā)農(nóng)民工工資，由勞務(wù)公司在備注欄注明代發(fā)金額，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）在收入與成本確認(rèn)方面。按工程進(jìn)度確認(rèn)收入，要留存相關(guān)部門的施工產(chǎn)值報(bào)表、與業(yè)主方的工程款結(jié)算申請(qǐng)單據(jù)，確保所確認(rèn)的收入的完整性和準(zhǔn)確性。成本要與收入配比對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者“倒掛”均會(huì)被納入評(píng)估重點(diǎn)。

（5）在工程結(jié)算方面。建筑公司應(yīng)內(nèi)部針對(duì)各項(xiàng)目，對(duì)比分析收入成本合理性，計(jì)算各工程盈虧率，總體增值稅及企業(yè)所得稅稅負(fù)率，各工程項(xiàng)目責(zé)任人簽署工程款結(jié)算證明，成本發(fā)票匯總明細(xì)表，完成各項(xiàng)目成本收尾工作。對(duì)外積極提交結(jié)算資料，將施工中收集的變更簽證資料與業(yè)主方進(jìn)行結(jié)算，保證工程的利益最大化，風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（四）特殊情況下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

（1）異地施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。在施工前，事先了解掌握國內(nèi)不同地區(qū)稅收政策的變化情況，安排具有專業(yè)知識(shí)技能與豐富核算經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)管理人員去專門成立財(cái)稅清算機(jī)構(gòu)，以便于準(zhǔn)確把控處理企業(yè)各項(xiàng)目活動(dòng)的漏稅、重復(fù)納稅等情況。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，申請(qǐng)成功后向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)。每次向業(yè)主開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在施工所在地稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)繳稅款，避免出現(xiàn)應(yīng)預(yù)繳未預(yù)繳的稅務(wù)處罰情況。還要注意《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》的時(shí)效性，如需延期在有效期內(nèi)辦理延期，發(fā)票開具完后及時(shí)注銷，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）正確解讀、用足用好稅收優(yōu)惠政策。疫情發(fā)生以來，國家發(fā)布了聚焦疫情防控關(guān)鍵領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)及支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的各項(xiàng)財(cái)稅優(yōu)惠政策。建筑企業(yè)要做好財(cái)稅及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員的培訓(xùn)工作，既要避免錯(cuò)誤的解讀政策，也要杜絕因條件不足貿(mào)然使用優(yōu)惠政策而造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。把握集團(tuán)各業(yè)務(wù)板塊中可能涉及的不同類型財(cái)稅優(yōu)惠政策，在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)考慮增值稅不同稅率進(jìn)行充分價(jià)格比選。積極與業(yè)主溝通，避免享受到的減稅金額在后續(xù)業(yè)主延伸審計(jì)工作中被審減。清晰的界定并核算享受優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)收入和成本，做好原始資料的整理和保存，以備稅務(wù)部門檢查。

結(jié)語

總而言之，建筑企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作重要價(jià)值的認(rèn)識(shí)，在國家不斷完善財(cái)政稅收政策的大背景下積極尋求稅務(wù)管理體制的變革道路，管理層需要全面調(diào)查肅清企業(yè)內(nèi)各部門的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)清除一些潛在風(fēng)險(xiǎn)來維護(hù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。在開展建筑工程項(xiàng)目前，管理人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)了解各項(xiàng)目地區(qū)的財(cái)稅政策具體要求，同時(shí)緊隨現(xiàn)代化發(fā)展的腳步來搭建信息化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理系統(tǒng)，從多個(gè)維度去填補(bǔ)財(cái)稅管理機(jī)制中的漏洞并進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，以此來不斷提升財(cái)稅管理水平。大數(shù)據(jù)時(shí)代，不管是個(gè)人信息還是企業(yè)信息，都已經(jīng)屬于半透明狀態(tài)了，稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種監(jiān)察手段也越來越高級(jí)，對(duì)于企業(yè)來講，誠信經(jīng)營，規(guī)范納稅極其重要。