■熊旭黎 闕欽 曾碧云

2020 年以來，江西省審計(jì)廳以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會(huì)精神，堅(jiān)持圍繞中心、服務(wù)大局，樹牢全省財(cái)政審計(jì)“一盤棋”理念，聚焦主責(zé)主業(yè)、把握重點(diǎn)方向，構(gòu)建了“一核引領(lǐng)，雙擎驅(qū)動(dòng)”的財(cái)政審計(jì)組織體系，總結(jié)了一系列切實(shí)可行的經(jīng)驗(yàn)做法，不斷推動(dòng)財(cái)政審計(jì)質(zhì)效。

一、財(cái)政審計(jì)組織體系構(gòu)建情況

1.“一核”就是突出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)這一主責(zé)主業(yè)，從財(cái)政資金分配、撥付、管理和使用各個(gè)環(huán)節(jié)精準(zhǔn)發(fā)力。

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)屬于每年必審的法定審計(jì)項(xiàng)目。在審計(jì)對(duì)象依舊、審計(jì)內(nèi)容如故的情況下，江西省審計(jì)廳積極探索遞進(jìn)式審計(jì)路子，不斷拓展和深化。

一是推動(dòng)財(cái)政體制改革深化。我們?cè)陬A(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，堅(jiān)持以強(qiáng)化預(yù)算約束、提高財(cái)政管理水平為目標(biāo)，對(duì)PPP 項(xiàng)目、地方政府債務(wù)、存量資金等重點(diǎn)支出和重要事項(xiàng)開展了審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)省財(cái)政廳出臺(tái)各類制度性文件40 多項(xiàng)，進(jìn)一步筑牢了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的“堤壩”。如，根據(jù)審計(jì)指出的問題和提出的建議，為使財(cái)政資金充分發(fā)揮效益，省級(jí)從2019 年開始實(shí)施零基預(yù)算改革，扭轉(zhuǎn)“基數(shù)+增長”預(yù)算編制模式，集中財(cái)力保重點(diǎn)辦大事兜底線。目前，改革在全省范圍內(nèi)穩(wěn)步推行。

二是推動(dòng)財(cái)政資金聚力增效。我們始終關(guān)注財(cái)政資金支出績效，確保財(cái)政資金用在“刀刃”上。緊盯資金源頭治理，揭示了預(yù)算編制、資金分配、績效目標(biāo)設(shè)置不合理等問題；緊盯資金使用效益，揭示了部分財(cái)政專項(xiàng)資金下達(dá)不及時(shí)、預(yù)算執(zhí)行率不高等問題；緊盯政府“過緊日子”要求，揭示了少數(shù)地區(qū)和部門公用經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范、壓減一般性支出、嚴(yán)控“三公經(jīng)費(fèi)”不到位等問題。2021 年以來，省財(cái)政壓減省直部門一般性支出2.08 億元，收回國庫集中支付結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金14.2 億元。

2.“雙擎”就是聚焦部門預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，著力實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)全覆蓋。

一是以部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋為驅(qū)動(dòng)，促進(jìn)常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”走深做實(shí)。2020 年，江西省審計(jì)廳印發(fā)了《關(guān)于深入推進(jìn)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，為全省審計(jì)機(jī)關(guān)開展部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在省級(jí)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，主要采取現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)全覆蓋相結(jié)合的方式。通過強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，以優(yōu)化財(cái)政審計(jì)資源為基礎(chǔ)，以數(shù)字化審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)為載體，以創(chuàng)新為動(dòng)力，按照“集中分析、下發(fā)疑點(diǎn)、逐一核查、系統(tǒng)研究”的方式，連續(xù)三年實(shí)現(xiàn)了省直部門“全覆蓋、穿透式”審計(jì)。目前已對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)、省直部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行采集分析，并建立數(shù)據(jù)分析模型三百余個(gè)。同時(shí)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題以整改意見函、梳理共性問題清單等方式壓實(shí)被審計(jì)單位整改主體責(zé)任，確保問題及時(shí)整改到位。僅2021 年就向各省直單位發(fā)送整改意見函90 份。

二是以財(cái)政重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)為驅(qū)動(dòng)，促進(jìn)重大決策部署落地見效。在財(cái)政重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)中，我們始終沿著“政治—政策—項(xiàng)目—資金”這條主線，將重大決策部署融入審計(jì)中去。結(jié)合審計(jì)署專項(xiàng)資金審計(jì)計(jì)劃，每年選取部分財(cái)政資金特別是省委省政府重大決策部署、重點(diǎn)工作安排及人民最關(guān)心最直接最現(xiàn)實(shí)的資金情況進(jìn)行審計(jì)，通過盤活財(cái)政存量資金、促進(jìn)直達(dá)資金及時(shí)分配使用、推進(jìn)地方政府專項(xiàng)債券的規(guī)范管理，為服務(wù)全省“六穩(wěn)”“六?！苯怀隽艘环萘裂鄣某煽儐巍Ｆ渲校?020 年安排了市縣存量資金審計(jì)、新增財(cái)政資金直達(dá)情況審計(jì)；2021 年安排了地方政府專項(xiàng)債券資金審計(jì)、新農(nóng)村建設(shè)資金審計(jì)調(diào)查；2022 年安排了銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、禁捕退捕資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、全省生態(tài)環(huán)保資金審計(jì)調(diào)查等項(xiàng)目。比如在地方政府專項(xiàng)債券審計(jì)中，聚焦防范化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，揭示了專項(xiàng)債券資金閑置、挪用，部分地區(qū)未對(duì)專項(xiàng)債券資金開展績效評(píng)價(jià)，違反基本建設(shè)程序等問題；在存量資金審計(jì)中，聚焦喚醒“沉睡”資金，督促財(cái)政部門通過將財(cái)政專戶存量資金上繳國庫、加快資金撥付、清理專項(xiàng)資金等方式加大了財(cái)政資源統(tǒng)籌力度、提高了財(cái)政資金使用效率。

二、財(cái)政審計(jì)“一盤棋”經(jīng)驗(yàn)做法

為不斷提高財(cái)政審計(jì)工作效率和效果，江西省審計(jì)廳積極創(chuàng)新審計(jì)組織方式，按照財(cái)政審計(jì)一盤棋的審計(jì)思路，實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)調(diào)。

1.強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，以財(cái)政總體方案指導(dǎo)年度財(cái)政審計(jì)工作。

為扎實(shí)做好年度財(cái)政審計(jì)工作，突出重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目間的融合貫通，進(jìn)一步提升財(cái)政審計(jì)工作效能，于每年年初編制印發(fā)財(cái)政審計(jì)總體方案，從省級(jí)預(yù)算執(zhí)行、設(shè)區(qū)市財(cái)政收支、重點(diǎn)專項(xiàng)審計(jì)及重大政策措施跟蹤審計(jì)等4 個(gè)方面提出年度財(cái)政審計(jì)重點(diǎn)并提出相關(guān)工作要求，統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)一盤棋。比如在部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，由財(cái)政審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室按照“統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)一口徑分析、統(tǒng)一思路方法、統(tǒng)一報(bào)告格式”大數(shù)據(jù)審計(jì)組織模式實(shí)施，推動(dòng)部門預(yù)算審計(jì)全覆蓋成效。在設(shè)區(qū)市財(cái)政收支審計(jì)中，按照財(cái)政審計(jì)總體方案確定的總體目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)，將財(cái)政收支情況審計(jì)融入到書記、市長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中統(tǒng)籌安排，進(jìn)一步發(fā)揮了項(xiàng)目協(xié)同作用，實(shí)現(xiàn)“一審多果”、“一果多用”，成果共享，提高審計(jì)監(jiān)督效能。

2.優(yōu)化審計(jì)流程，將研究型審計(jì)思維貫穿審計(jì)全過程。

財(cái)政審計(jì)覆蓋面廣、工作要求高，我們積極探索提升財(cái)政審計(jì)質(zhì)量的管理方法，優(yōu)化審計(jì)流程，將研究型審計(jì)思維貫穿審計(jì)工作始終，堅(jiān)持研究與實(shí)踐、守正與創(chuàng)新相結(jié)合，真正做到審計(jì)質(zhì)量、效率雙提升。

一是加強(qiáng)審前政策研究。每年審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，要求各審計(jì)組在充分搜集相關(guān)財(cái)政領(lǐng)域政策法規(guī)文件、改革舉措及數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，采取集體研判、座談、數(shù)據(jù)采集分析等多種方式確定審計(jì)重點(diǎn)及疑點(diǎn)線索，為審計(jì)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。比如在今年省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，對(duì)2021 年我省深化財(cái)政體制改革相關(guān)舉措進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，將相關(guān)改革舉措的實(shí)施情況作為審計(jì)重點(diǎn)，從部門支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)、績效評(píng)價(jià)管理體制、政府采購及投資評(píng)審等一系列財(cái)政體制改革事項(xiàng)開展情況出發(fā)，使得審計(jì)指向性更加明確。

二是加強(qiáng)研究分析運(yùn)用。將現(xiàn)場審計(jì)與研究分析深入融合，進(jìn)一步提升研究審計(jì)成果運(yùn)用。在審計(jì)中強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，不斷完善財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型。在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)不僅只停留于理論層面，而是充分與現(xiàn)場審計(jì)組進(jìn)行溝通，對(duì)現(xiàn)場審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的典型性問題再通過數(shù)據(jù)分析的方式將審計(jì)成果擴(kuò)大化，同時(shí)將分析的疑點(diǎn)線索再下沉至現(xiàn)場審計(jì)組進(jìn)行核實(shí)校對(duì)，要求下發(fā)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)必須件件有回復(fù)，不能僅憑大數(shù)據(jù)分析結(jié)果作證據(jù)，查出的所有問題均要“見賬”“見物”，每一個(gè)問題都要有“數(shù)據(jù)”支撐，實(shí)現(xiàn)研究與實(shí)踐雙促進(jìn)。

三是加強(qiáng)審計(jì)成果提升。在財(cái)政審計(jì)中充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用，及時(shí)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行總結(jié)提煉，有力揭示存在的普遍性、傾向性、苗頭性問題，深入分析背后的體制障礙、機(jī)制缺陷和制度漏洞，提出有針對(duì)性的意見建議，尋求治本之策，督促抓好整改，一體推進(jìn)揭示問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。審計(jì)期間通過召開工作調(diào)度會(huì)等形式，掌握工作進(jìn)度，及時(shí)調(diào)度數(shù)據(jù)和審計(jì)情況，編發(fā)工作簡報(bào)做好上情下達(dá)、下情上傳。比如在省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中加強(qiáng)與各部門預(yù)算審計(jì)組間的溝通交流，對(duì)與省財(cái)政廳或其他被審計(jì)單位有關(guān)，以及需相關(guān)單位加以改進(jìn)或研究解決的問題，及時(shí)統(tǒng)籌安排予以落實(shí)，切實(shí)提高省級(jí)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體性。

四是加強(qiáng)問題整改力度。近年來，江西省審計(jì)廳不斷完善財(cái)政審計(jì)整改工作運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)整改工作監(jiān)督落實(shí)，切實(shí)做好審計(jì)“下半篇文章”。針對(duì)審計(jì)查出問題，嚴(yán)格落實(shí)問題清單和整改清單制度，分類施策，根據(jù)具體問題責(zé)任劃分為財(cái)政部門負(fù)主體責(zé)任問題和負(fù)監(jiān)管責(zé)任的問題。推動(dòng)整改標(biāo)準(zhǔn)化，根據(jù)整改時(shí)限將審計(jì)整改劃分為立行立改、分階段整改、持續(xù)整改等類型，進(jìn)而分類提出整改要求，要求對(duì)具體問題的整改要做到見人見事見物，體制機(jī)制制度問題的整改要見制度見文號(hào)見成效，進(jìn)一步推動(dòng)分類整改成效，成效顯著。同時(shí)在審計(jì)中積極組織開展整改回頭看，針對(duì)近年來在預(yù)算執(zhí)行、地方政府融資平臺(tái)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性、多發(fā)性、易發(fā)性問題，在逐一列明問題表現(xiàn)形式的基礎(chǔ)上，形成了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題清單，下一步擬與相關(guān)廳局共同發(fā)文要求各部門單位針對(duì)問題清單自查自糾，旨在有效解決屢審屢犯、屢改屢犯“頑疾”，提升被審計(jì)單位自身管理水平，推動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題向推動(dòng)完善制度轉(zhuǎn)變。

3.創(chuàng)新審計(jì)方式，深化推動(dòng)大數(shù)據(jù)賦能下的財(cái)政審計(jì)。

近年來，我們以優(yōu)化財(cái)政審計(jì)資源為基礎(chǔ)，以數(shù)字化審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)為載體，以創(chuàng)新為動(dòng)力，逐步探索新時(shí)代下的大數(shù)據(jù)財(cái)政審計(jì)模式。目前已建立定期向財(cái)政、各部門單位采集預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算及業(yè)務(wù)管理等數(shù)據(jù)的常態(tài)化采集方式，通過定期收集、審計(jì)過程中補(bǔ)充收集等方法達(dá)到基本滿足財(cái)政數(shù)據(jù)“橫向到邊、縱向到底”全覆蓋審計(jì)的需要。同時(shí)為實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析需要，以財(cái)政審計(jì)處牽頭，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)審計(jì)等不同特點(diǎn)，組建了財(cái)政審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。比如在省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，根據(jù)每年的工作方案結(jié)合建立現(xiàn)代財(cái)政體制的要求對(duì)分析模型進(jìn)行補(bǔ)充、完善，將與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行集中分析后，形成疑點(diǎn)數(shù)據(jù)并推送各審計(jì)組，再由各審計(jì)組逐條核實(shí)數(shù)據(jù)分析的疑點(diǎn)線索，對(duì)確認(rèn)為問題的以出具審計(jì)報(bào)告、整改意見函的方式督促被審計(jì)單位整改到位。

4.加強(qiáng)市縣指導(dǎo)，多措并舉共同提升全省財(cái)政審計(jì)水平。

江西省審計(jì)廳十分重視對(duì)市縣財(cái)政審計(jì)工作的指導(dǎo)，每年通過統(tǒng)一組織財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目、下發(fā)工作簡報(bào)及組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)交流等方式將財(cái)政審計(jì)一盤棋工作落到實(shí)處。

一是統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)扁平化管理的“大兵團(tuán)”模式。在財(cái)政領(lǐng)域重點(diǎn)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中，打破處室、人員和業(yè)務(wù)管理界限，將原有的對(duì)口業(yè)務(wù)處室牽頭組織市縣對(duì)口科室實(shí)施，調(diào)整為由省廳組成領(lǐng)導(dǎo)小組直接調(diào)度的扁平化管理的“大兵團(tuán)”作戰(zhàn)。審計(jì)中采取省市縣三級(jí)上下聯(lián)動(dòng)、統(tǒng)一組織的方式，以數(shù)據(jù)分析為先導(dǎo)，組建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，在把握總體、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上，實(shí)施精確定位、重點(diǎn)核實(shí)，不斷拓展審計(jì)的廣度和深度。

二是編制下發(fā)工作簡報(bào)，搭建全省財(cái)政審計(jì)的溝通橋梁。近年來江西省審計(jì)廳已累計(jì)下發(fā)財(cái)政審計(jì)工作簡報(bào)25 期，政策跟蹤審計(jì)工作簡報(bào)54期。通過審計(jì)工作簡報(bào)，向市縣審計(jì)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政審計(jì)工作方案，介紹審計(jì)相關(guān)思路及經(jīng)驗(yàn)，提出審計(jì)要點(diǎn)和工作要求，布置審計(jì)工作任務(wù)，下發(fā)審計(jì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)等，既有效指導(dǎo)和規(guī)范了市縣財(cái)政審計(jì)工作，也拓展了廳財(cái)政審計(jì)的思路。比如2022 年初，系統(tǒng)整理了近年來在省級(jí)部門預(yù)算審計(jì)全覆蓋中涉及的數(shù)據(jù)分析模型及相關(guān)思路，以財(cái)政審計(jì)工作簡報(bào)的形式下發(fā)至全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，同時(shí)建立了數(shù)據(jù)分析思路征集及交流通道，全面提升我省部門預(yù)算執(zhí)行全覆蓋審計(jì)水平。

三是精心組織交流培訓(xùn)，提升全省財(cái)政審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備。江西省審計(jì)廳每年均會(huì)采取審前培訓(xùn)、專項(xiàng)授課等方式對(duì)全省審計(jì)機(jī)關(guān)開展財(cái)政審計(jì)培訓(xùn)。培訓(xùn)從講解財(cái)政政策、解說審計(jì)案例、傳授審計(jì)思路等方面拓寬審計(jì)人員的財(cái)政審計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備，確保重點(diǎn)政策領(lǐng)域、審計(jì)方式方法入腦入心，有效指導(dǎo)市縣審計(jì)機(jī)關(guān)開展財(cái)政審計(jì)工作，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)每年通過開展領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系基層活動(dòng)，由每位廳班子成員走訪1～2 個(gè)地市審計(jì)機(jī)關(guān)介紹審計(jì)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，聽基層審計(jì)機(jī)關(guān)反饋問題和建議。比如在今年領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系基層活動(dòng)中，廳領(lǐng)導(dǎo)向宜春市審計(jì)局介紹了省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作開展情況、主要工作做法及近年來審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和思路等，對(duì)地市審計(jì)機(jī)關(guān)開展工作起到了很好的學(xué)習(xí)借鑒作用。