李紅梅（北京市西城區(qū)教育委員會基建管理中心）

引言

行政事業(yè)單位是國內(nèi)實行制度管理、提供社會服務(wù)的部門或組織，工作內(nèi)容通常不以盈利為主要目的。因此行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制制度的主要目的，是保證社會企業(yè)的經(jīng)濟活動合法有效，同時維護市場安全和加強正確引導、保證行政信息真實有效，最終減少作弊、預防腐敗，提高行政服務(wù)的速度與效率。所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)主要包含以上內(nèi)容與實施目標，且依靠制度頒布、手段實施和政策執(zhí)行，對國內(nèi)的市場活動風險進行充分防范和管控，進一步加強社會內(nèi)部管理水平。但在實際操作過程中還存在著一些問題與不足之處，如何科學、合理地解決這些問題，加強內(nèi)部控制建設(shè)是當前行政事業(yè)單位應(yīng)考慮的重點方向。

一、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的實際意義

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理是維持市場井然有序、保證其長期運行的必然措施，也是新時代國家行政方面治理的基礎(chǔ)，同時是幫助長遠目標得以實現(xiàn)的合理手段，更是社會服務(wù)制度普遍采用的新型服務(wù)方法。除此之外，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制具備風險評價、漏洞補差、增強政府管理等多種功能，因此構(gòu)建完整、科學的內(nèi)部控制體系，對推動社會經(jīng)濟發(fā)展具有不可缺少的重要意義。

（一）提升行政部門的工作效率

行政效率是指政府的行政部門及從事有關(guān)行政活動的工作人員，所得到的最終效益、社會發(fā)展成果所使用的財力、物力等各方面的比率關(guān)系。在實際行政管理過程中，為了提升行政工作的效率，必須加大投入，提高管理成本。例如提升工作人員的薪資報酬和財務(wù)費用等。但過高的行政投入，會給國家和事業(yè)單位造成經(jīng)濟負擔從而限制其運轉(zhuǎn)效率，所以國家行政部門在開展工作時都應(yīng)把減少不必要的經(jīng)濟支出、提升工作效率作為最終目標。而隨著時代的發(fā)展，增強行政工作的規(guī)范性已經(jīng)成為當前節(jié)約成本與提高效率的普遍方法，使得政府部門的監(jiān)督行為成為一種日常工作，并按照固定操作流程，將這些行政工作習慣化與日?；?，而不是僅依據(jù)規(guī)定來執(zhí)行。因此內(nèi)部控制是一種可以提高事業(yè)單位行政部門工作效率的重要手段。

（二）維護國有資產(chǎn)的安全

社會經(jīng)濟規(guī)?；?、新型化已成為當代發(fā)展的主流趨勢，并為財政部推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的總體建設(shè)提供環(huán)境支撐，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意義十分重大。與此同時，大量國有資產(chǎn)的管理和日常職責主要由政府的行政部門擔任，雖然工作人員對行政管理工作的監(jiān)督與流程已經(jīng)熟記于心，但依舊存在部分不當現(xiàn)象，例如對東窗事發(fā)后的追責，沒有進行預先防護與檢查等情況。這些現(xiàn)象容易出現(xiàn)不法分子利用制度的空缺，甚至發(fā)生變賣、侵占國有資產(chǎn)等惡劣事件，使政府與百姓產(chǎn)生損害。除此以外，隨著內(nèi)部控制制度的完善，行政事業(yè)單位自身的職責也會更加清晰、明確，國有資產(chǎn)的相關(guān)單位將相互監(jiān)督，同時建立對應(yīng)的行政管理機制，保證各政府部門的實際工作流程得到及時的優(yōu)化與完善，減少資產(chǎn)流失，最終實現(xiàn)國有資產(chǎn)的安全維護。

（三）樹立行政事業(yè)單位的良好形象

行政事業(yè)單位的黨風廉政建設(shè)是執(zhí)行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，黨風廉政建設(shè)主要包含杜絕工作人員出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象、保障各部門正常工作與運行等內(nèi)容。然而在實際操作中，行政事業(yè)單位仍可能出現(xiàn)不可預估的經(jīng)濟風險，當政府部門不能對這些情況進行及時處理與規(guī)避，就會影響到其內(nèi)部的相關(guān)活動內(nèi)容。據(jù)此，行政單位人員應(yīng)當加強內(nèi)部控制措施，提高廉政教育與崗位培訓，規(guī)范工作人員的具體行為，幫助員工在崗位中嚴明自身紀律，對待工作認真負責，始終將為社會提供優(yōu)質(zhì)的行政服務(wù)當成工作的首要原則。

二、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題現(xiàn)狀

（一）員工對于內(nèi)部控制的理解不夠

當前，部分行政事業(yè)單位還沒有充分意識到內(nèi)部控制制度對社會與國家發(fā)展的重要性，雖然國家財政部制定了具體評價政策與相關(guān)指標，并積極推動行政事業(yè)大力發(fā)展，但由于單位內(nèi)部控制制度的懲戒機制尚未完善，以及針對內(nèi)部建設(shè)缺少有效支點，使得部分行政單位的內(nèi)控建設(shè)最終流于表面，且后期的服務(wù)檢查機制也不夠細致。除此以外，部分負責人不能清晰地掌握內(nèi)部控制的具體內(nèi)容，對其負責的工作不夠認真，以為只是單純的財務(wù)工作，甚至認為內(nèi)部控制的可以不存在，這些認知不僅導致對工作內(nèi)容的理解有偏差，還會使事業(yè)單位的整體氣氛松散，致使人事部門和財務(wù)部門等各部門之間無法充分開展交流工作。因此，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部員工對控制管理制度尚未充分理解，且沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓與指導，導致其不具備深層動力去建設(shè)自身的內(nèi)控部門，最終缺乏工作的主動性與積極性，難以進行后續(xù)管理工作。

（二）內(nèi)部控制評價管理結(jié)構(gòu)不完整

通過對各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的進展程度進行分析可以看到，曾經(jīng)的經(jīng)營觀念對于現(xiàn)代制度的開展影響頗深。由于部分事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制工作時，受到以往行政理念的影響，導致內(nèi)部控制的實施形式過于老套，對應(yīng)的工作內(nèi)容也不夠有效，難以制定合理的工作方案，也難以為后續(xù)工作提供有力支撐，導致與社會發(fā)展要求產(chǎn)生矛盾與沖突。除此以外，即便很多行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的操作內(nèi)容充分理解，也構(gòu)建了較為科學的控制管理機構(gòu)和制度措施，但是依舊有部分行政事業(yè)單位將內(nèi)部控制的核心放在財務(wù)工作方向，妨礙了單位的內(nèi)控工作發(fā)展。

（三）員工自身素質(zhì)較低，工作能力不足

很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制構(gòu)建情況，缺少前人經(jīng)驗，就像摸著石頭過河，但優(yōu)勢在于有更多專業(yè)員工加入進來，共同建設(shè)出政策性強、涉及范圍廣、流程更專業(yè)的內(nèi)控制度。與此同時，內(nèi)控制度的構(gòu)建是一項具有大局觀的工作，需要事業(yè)單位的各個部門相互配合，共同建設(shè)。但由于部分行政事業(yè)單位尚未專門設(shè)立內(nèi)部控制部門，其工作主要由財務(wù)專員或者辦公室專員來統(tǒng)一負責承擔，所以內(nèi)控管理人才的缺失，也導致事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作難以充分進行，并且很難看到理想的實施效果。除此以外，由于財務(wù)部門是內(nèi)部控制的主要部門，但從實際情況來看，擁有碩士學歷及優(yōu)秀學校的本科學生較少，無職稱人員較多，且許多縣級及以下單位的會計從業(yè)人員甚至尚未接受本科教育，導致其自身素質(zhì)偏低，從而產(chǎn)生更多問題。

三、針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的具體對策

（一）加強員工對內(nèi)部控制的理解

隨著內(nèi)部控制工作的持續(xù)開展，一方面，工作人員要結(jié)合當前的實際情況，規(guī)劃科學合理的工作指標，加強有關(guān)部門工作人員的崗位意識。為了提升整體員工對內(nèi)部控制的理解，部門主要負責人要引導員工學習內(nèi)控內(nèi)容，同時主動開展內(nèi)部控制，為員工進行內(nèi)部控制建設(shè)提供充足的財力保障，加快內(nèi)控建設(shè)的腳步。另一方面，應(yīng)依據(jù)當前內(nèi)部控制計劃與基調(diào)，調(diào)動員工積極性，打造全體職工共同參與的工作氛圍，并利用多種宣傳方式加以引導，引導各部門人員自覺加強風險防范意識，提高對內(nèi)控的理解能力，幫助身邊員工學習內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，使越來越多的員工將內(nèi)控建設(shè)的含義與理念爛熟于心，并進行應(yīng)用與實踐，以保證各職工主動遵守內(nèi)部控制的具體規(guī)定，實現(xiàn)自身崗位的工作價值與意義。

（二）構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系

為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，并順利推進政府部門的其他工作，行政部門負責人應(yīng)充分結(jié)合社會與市場的實際情況，精準找到內(nèi)部職能工作與事業(yè)單位整體實施的結(jié)合之處，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系。除此以外，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建也需要有堅實的評價體系成為制度保障，并充分結(jié)合事業(yè)單位的業(yè)績部門、內(nèi)部控制部門、監(jiān)督部門，發(fā)揮其自身價值，實現(xiàn)內(nèi)部控制全范圍覆蓋，且從經(jīng)濟活動至業(yè)務(wù)活動都得到全體員工的參與，保證內(nèi)部控制活動全覆蓋。

（三）開展內(nèi)控員工的定期培訓，提高整體部門綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位應(yīng)加強內(nèi)部控制教育，并定期開展相關(guān)培訓，在根源處解決內(nèi)控員工業(yè)務(wù)能力不足等問題。首先，內(nèi)控業(yè)務(wù)的培訓可以線上培訓為重點，同時還需要舉辦線下培訓，并制定科學有效的培訓計劃，使內(nèi)控人員的職業(yè)能力更具規(guī)范化。其次，負責人要進行內(nèi)控培訓期末考核，并實行評價制度，杜絕形式主義。最后，應(yīng)當構(gòu)建業(yè)績考核體系，定期對在崗人員進行評估，對于不勝任人員要及時調(diào)換，對于評估結(jié)果優(yōu)秀的員工，予以年終專業(yè)技術(shù)考核優(yōu)秀證書、技術(shù)職務(wù)晉升、交流培訓演講、財資獎勵表彰等各種獎勵機制，激勵內(nèi)控人員提升自身素質(zhì)和職業(yè)水平，實現(xiàn)個人價值。

結(jié)語

本文以行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的實際意義為基本點，闡述了當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題現(xiàn)狀，分析出現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的具體對策，旨在為未來更好地推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實提供新方向。