張霄
摘 要:近年來,隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,為國有企業(yè)的創(chuàng)新和改革帶來重大機(jī)遇。為了在激烈的競爭中脫穎而出并站穩(wěn)腳跟,國有企業(yè)內(nèi)部控制管理及財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有至關(guān)重要的意義。一方面,能夠幫助企業(yè)有效地識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)扼殺至萌芽,另一方面也能夠不斷提高企業(yè)內(nèi)的綜合管理效率。鑒于此,本文將著重分析國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范情況,了解存在的問題,并提出具體優(yōu)化策略,旨在更好的提高國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。
關(guān)鍵詞:國有企業(yè);內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在以往的經(jīng)營管理中,國有企業(yè)往往會過于追求經(jīng)濟(jì)效益的提升,但卻忽視了內(nèi)部的管理和優(yōu)化,使得企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理會存在著較多的變數(shù),風(fēng)險(xiǎn)重重,更會影響企業(yè)持續(xù)性的發(fā)展。但是,在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下,國有企業(yè)需要深刻的認(rèn)識到內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理的重要性,也要不斷的改進(jìn)現(xiàn)有的經(jīng)營管理模式,確保企業(yè)可以在激烈的競爭中處于一種平穩(wěn)發(fā)展的狀態(tài),才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙贏。
一、國有企業(yè)內(nèi)控管理概述及價(jià)值分析
(一)概述
內(nèi)部控制管理制度是指企業(yè)在處于長期經(jīng)營發(fā)展過程中所實(shí)施的一系列管理?xiàng)l例。具體來講,只有建立成熟完善的內(nèi)部控制制度時(shí),才能夠更好地保障一系列財(cái)務(wù)部門中的工作真實(shí)可靠,例如采購工作、銷售工作和保管工作等等。而制度也是通過企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作去實(shí)現(xiàn)制約和調(diào)節(jié)的,其目的是為了更好地提高企業(yè)的經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)效率。但是,在具體實(shí)施的過程中也往往需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況來進(jìn)行,不論是風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通或是控制措施等等,都務(wù)必要能夠匹配到內(nèi)部控制管理的要求,而且要將內(nèi)部控制管理來確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、穩(wěn)定性和整體性。因此,越來越多的國有企業(yè)開始重視內(nèi)部控制管理,并且將內(nèi)部控制作為管理的基礎(chǔ),規(guī)范企業(yè)的一系列經(jīng)營活動(dòng),從而更好地實(shí)現(xiàn)整體的管理目標(biāo)。
(二)價(jià)值分析
國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理中具有如下重要性,一是能夠有效地提升管理效率。由于國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和管理中往往會涉及到多個(gè)方面的工作,不論是風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通或者是控制措施等等,都務(wù)必要能夠滿足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略要求。這也說明這一過程是屬于動(dòng)態(tài)管理的,在實(shí)施內(nèi)部控制中,也要結(jié)合當(dāng)代財(cái)務(wù)發(fā)展的原則和國家規(guī)定的相關(guān)行業(yè)規(guī)范而定,這樣才能夠確保管理工作更加具有先進(jìn)性和時(shí)效性,也更能夠滿足時(shí)代發(fā)展的客觀需求。二是能夠提升經(jīng)營管理的水平及資產(chǎn)的安全性和完整性,更能夠督促企業(yè)呈現(xiàn)出一種科學(xué)化、規(guī)范化的發(fā)展,對企業(yè)有著積極的作用。鍛煉有助于更好地控制企業(yè)的資產(chǎn),實(shí)現(xiàn)此業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部的安全和完整。由于企業(yè)一系列經(jīng)營管理工作及決策工作相對復(fù)雜,因此需要專人負(fù)責(zé)完成,并且要確保專人能夠具備一定的專業(yè)知識和技能,這樣才能夠更為高效的完成一系列的工作,這也對于工作人員的業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)素養(yǎng)等等有著很高的要求標(biāo)準(zhǔn)。因此,實(shí)際工作中很多高素質(zhì)的財(cái)會人員務(wù)必要具備極強(qiáng)的實(shí)踐能力和工作能力,也要將內(nèi)部控制的一系列的工作環(huán)節(jié)落實(shí)到位。在進(jìn)行內(nèi)部控制管理中也一方面要加強(qiáng)人才建設(shè),更好地落實(shí)企業(yè)預(yù)算,另一方面也需要注重風(fēng)險(xiǎn)的防范,這樣才能夠使得內(nèi)部控制的管理。確保在企業(yè)的預(yù)期范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)一系列的資產(chǎn)都能夠處于一種被計(jì)算可靠的狀態(tài)里,更能夠推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。
二、國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題
(一)內(nèi)控管理的問題
目前國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理過程中仍然會存在以下幾點(diǎn)問題,一是缺少成熟完善的內(nèi)部控制機(jī)制。目前我國仍有許多國有企業(yè)的管理者并沒有深刻的認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的重要性,對于內(nèi)部控制理念及制度的了解,缺乏客觀,認(rèn)真的認(rèn)知。再加上缺乏應(yīng)有的工作的透明度,導(dǎo)致實(shí)際的內(nèi)部控制仍然處于一種形式上的擺設(shè)。實(shí)際的內(nèi)部控制活動(dòng)中最為薄弱的部分仍然是獎(jiǎng)懲機(jī)制,工作人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制很難與自身的個(gè)人業(yè)務(wù)相掛鉤,也無法發(fā)揮出績效考核及激勵(lì)作用應(yīng)有的價(jià)值。還有許多國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)更多是以國資為為主,但是一些國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)行政級別上面的問題,使得內(nèi)部控制監(jiān)督管理無法達(dá)到預(yù)期的效果。二是缺乏對于企業(yè)文化建設(shè)的重視程度。由于國有企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)以及進(jìn)行內(nèi)部控制,管理中離不開企業(yè)文化的構(gòu)建,企業(yè)文化會直接影響甚至決定著一系列經(jīng)濟(jì)制度的執(zhí)行。這也說明一個(gè)行之有效的企業(yè)文化能夠起到支撐和維護(hù)的作用。在良好的文化作用和引導(dǎo)下,能夠促使廣大員工更好地按照企業(yè)的相關(guān)管理要求進(jìn)行工作,構(gòu)造出一個(gè)誠信友愛、團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)的能力。而我國本身就是禮儀之邦,因此國有企業(yè)內(nèi)的文化建設(shè)也逐漸形成了一種對于人情重視、對于管理方式應(yīng)對不利的情況,也無形中影響了內(nèi)部控制的效果。三是國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展與機(jī)構(gòu)臃腫之間的矛盾性。目前國家支持并且倡導(dǎo)國有企業(yè)能夠做大做強(qiáng),更好地滿足市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的需求。但是,仍然有許多企業(yè)雖然更加注重外部經(jīng)濟(jì)效益的提高,并且不斷的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,但是卻忽視了內(nèi)部的經(jīng)營管理,導(dǎo)致一系列組織結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜,使得經(jīng)營效率明顯下降,導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營效果不夠理想。還有很多管理決策者會將自己的意志完全凌駕于國有企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度之上,這種很大程度上會導(dǎo)致內(nèi)部控制管理混亂,組織結(jié)構(gòu)的不完善會導(dǎo)致一系列經(jīng)營決策的過于主觀,也更是無形中加劇了風(fēng)險(xiǎn)。
(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題
目前國有企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題包括如下方面。一是資金的周轉(zhuǎn)率不夠理想。許多國有企業(yè)內(nèi)部的存貨結(jié)構(gòu)都不夠合理,導(dǎo)致存貨在國有企業(yè)中的實(shí)際的流動(dòng)資產(chǎn)的占比較大,經(jīng)常會出現(xiàn)一種積壓庫存缺乏較好的存活流動(dòng)性等情況。一方面占用了國有企業(yè)大量的資金和物質(zhì),另一方面更是進(jìn)一步延長了現(xiàn)金流的周期,加大了存貨的成本,使得利潤的不斷加增,也無形中加劇了財(cái)務(wù)安全的隱患。二是產(chǎn)能過剩以及產(chǎn)品的核心競爭力明顯不足。例如,地質(zhì)勘探行業(yè)近年來發(fā)展一直處于平穩(wěn)狀態(tài),實(shí)際的收益也不夠理想,導(dǎo)致我國許多大型的地質(zhì)勘探企業(yè)處于發(fā)展遲緩狀態(tài),長此以往會嚴(yán)重影響企業(yè)的核心競爭力,使得企業(yè)的改革性是不夠樂觀。三是缺乏合理完善的資金結(jié)構(gòu)。目前很多國有企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)不夠成熟和完善,很難支持企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展和良性的循環(huán),主要是因?yàn)橘Y產(chǎn)結(jié)構(gòu)并沒有重新充實(shí)和完善,很難匹配市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求,并且會存在著極高的債務(wù)比例,不利于企業(yè)現(xiàn)代制度的建設(shè),也很難形成有效的法人治理結(jié)構(gòu)去對資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的補(bǔ)充和優(yōu)化。
三、國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范優(yōu)化策略
(一)對于內(nèi)部控制管理
為更好地督促國有企業(yè)能夠在新時(shí)期市場競爭的發(fā)展中脫穎而出,不斷的提升自身的核心競爭力,則需要從以下幾方面入手。
首先,要對于現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行不斷的深化和改革,一方面能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度,另一方面,也能夠促使企業(yè)的一系列的財(cái)務(wù)活動(dòng)有據(jù)可循。因此,要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況,對于內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化和調(diào)整,還要不斷的提升管理者對于內(nèi)部控制改革和調(diào)整的認(rèn)知。特別要注意的是,財(cái)務(wù)防范機(jī)構(gòu)也需要對于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行重新的審核,并且定期或不定期的對于財(cái)務(wù)工作開展的情況進(jìn)行外部的監(jiān)督和管理。在對應(yīng)相應(yīng)資金管理方面的問題而言,尤其建立與之相匹配的預(yù)算管理機(jī)制,包括投資管理、預(yù)算審批和融資管理等等,值得一系列的制度,可以很好地管理資金,避免出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況。
其次,要建立成熟完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。確保風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,能夠與內(nèi)部控制彼此之間處于掛鉤的狀態(tài),增加彼此之間的關(guān)聯(lián)性,才能夠更好地規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的流程是的風(fēng)險(xiǎn)防范制度的作用,能夠得到充分的發(fā)揮。還要建立與之相匹配的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制,通過分級責(zé)任制來落實(shí)這項(xiàng)制度,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的有效性,還要不斷的規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)報(bào)告,特別是對于企業(yè)季度的資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債以及月份的流動(dòng)性信息等等,還要規(guī)范分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)報(bào)告,這樣才能夠從源頭上規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,也要讓律師職能和會計(jì)所的職能效應(yīng)得到了更大的凸顯,這樣更能夠幫助企業(yè)內(nèi)部控制做到行之有效。
最后,要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行不斷的優(yōu)化,并加強(qiáng)監(jiān)督管理力度。在國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中,內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)展而言,有著至關(guān)重要的作用,這也說明了企業(yè)管理者需要結(jié)合發(fā)展的實(shí)際情況,不斷的優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境,促使企業(yè)呈現(xiàn)出一種長遠(yuǎn)發(fā)展的狀態(tài),還要對內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行強(qiáng)化,并且不斷的優(yōu)化法人的治理結(jié)構(gòu),規(guī)范管理制度,更要注重企業(yè)文化,以優(yōu)秀的企業(yè)文化來更好的完善內(nèi)部控制的環(huán)境,也要確保一系列的內(nèi)部控制機(jī)制都能夠明確地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的分解,落實(shí)在具體工作人員的頭上,一旦出現(xiàn)問題時(shí),也能夠在最短時(shí)間內(nèi)找到負(fù)責(zé)人。這種方法不僅可以降低問題出現(xiàn)的概率,另一方面也能夠提高工作人員的工作職責(zé)和責(zé)任心。
(二)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
在新時(shí)期國有企業(yè)為更好地去防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也需要從以下幾方面入手。
首先,要選擇適當(dāng)合理的方法來有目的、有計(jì)劃的處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理控制。作為國有企業(yè)而言,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理方法需要做到匹配企業(yè)發(fā)展的需求,也要夠減資金使用效率的監(jiān)督管理機(jī)制,根據(jù)相關(guān)要求定期考核資產(chǎn)管理的比率,并且相應(yīng)地對流動(dòng)資金進(jìn)行管理和投放。一方面能夠提高流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,另一方面也能夠不斷的提升國有企業(yè)對于一系列資產(chǎn)的變現(xiàn)能力,促使企業(yè)的短期償債能力可以更為理想。這也說明了企業(yè)管理者需要將更多的精力從外部經(jīng)濟(jì)效益的提升轉(zhuǎn)為內(nèi)部投資決策的管理和控制中,增加對于重大經(jīng)營決策的能力認(rèn)真分析企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的投資項(xiàng)目,確保一系列工序的可行性也要建立。風(fēng)險(xiǎn)管理資金按照以人為本和嚴(yán)格謹(jǐn)慎的原則,在發(fā)生損失之前提前做好抵御的措施,能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)扼殺至萌芽。除此之外,也要根據(jù)國有企業(yè)當(dāng)前業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn),分別按照投資、融資等一系列的內(nèi)容入手。在公司內(nèi)營造出一種良好的環(huán)境,真正做到全面的預(yù)防財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),向潛在的風(fēng)險(xiǎn)扼殺至萌芽,格外要注重籌資融資活動(dòng),要實(shí)現(xiàn)一種不相容崗位分離的控制,這樣能夠避免出現(xiàn)錯(cuò)誤或者舞弊的行為,也能夠營造出良好的日常經(jīng)營發(fā)展活動(dòng)。
其次,需要明確的強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)評估及管控的力度。隨著市場競爭的日益激烈,任何一個(gè)國有企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中都會不免的遇到一系列的風(fēng)險(xiǎn),其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從某種程度上是可以規(guī)避的,因此需要加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和管理的力度,也要提前做好評估,將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及造成的后果進(jìn)行精準(zhǔn)的估算,并提前制定好相應(yīng)的綠化措施。而所謂風(fēng)險(xiǎn)評估,也是國有企業(yè)針對引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及造成危害程度的一種客觀的分析,更有利于幫助企業(yè)提前將風(fēng)險(xiǎn)扼殺至萌芽。而涵蓋風(fēng)險(xiǎn)的類型包括資金安全、支付費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)和投資融資風(fēng)險(xiǎn)等等。因此,企業(yè)管理者需要分別對于這一系列的風(fēng)險(xiǎn)來制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)回避和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的方法。例如,對于會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)而言,企業(yè)管理者需要在日常做好會計(jì)信息的審核工作,提升會計(jì)信息工作人員工作監(jiān)督管理的力度,以及從業(yè)人員的職業(yè)道德培訓(xùn),提升其綜合素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力,這樣也能夠?qū)?jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
最后,需要對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作流程進(jìn)行規(guī)劃和完善。不僅要科學(xué)設(shè)置崗位,并且規(guī)范現(xiàn)有的會計(jì)工作管理流程,秉持真實(shí)性、客觀性的原則,確保一系列的會計(jì)工作管理都能夠落實(shí)到位。在實(shí)際的管理中,也要單獨(dú)成立審計(jì)部門,確保審計(jì)人員可以對財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制活動(dòng)等一系列內(nèi)容進(jìn)行有效的監(jiān)管,保證每個(gè)工作人員都能夠嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,合理的使用資金。除此之外,也要建立與之相匹配的內(nèi)部控制管理機(jī)制,及時(shí)與基層工作人員取得聯(lián)系,明確獎(jiǎng)懲制度,充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性,也要對現(xiàn)有的資金管理流程進(jìn)行精細(xì)化的處理,特別是對于如預(yù)算、采購、支付等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控,嚴(yán)格堅(jiān)持著崗位不相容分離的原則,從根本上去規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。要嚴(yán)格禁止出現(xiàn)奢侈浪費(fèi)的情況,對于財(cái)務(wù)成本要盡量的降低,保質(zhì)保量的同時(shí)也能夠盡量減少不必要的支出,保證資金使用的效益。也要確保一系列的票據(jù)由專門的工作人員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收取,不可擅自出現(xiàn)購買票據(jù)的情況。若是出現(xiàn)上述行為,需要依法追究其責(zé)任,還要不斷的加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)調(diào)的力度,使得企業(yè)內(nèi)部控制可以在規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作流程中得到充分的價(jià)值發(fā)揮。管理者也需要對所處的市場環(huán)境進(jìn)行調(diào)查,注重市場的同學(xué),結(jié)合市場發(fā)展的情況及發(fā)展的需求,將內(nèi)部控制工作落實(shí)到位,增加風(fēng)險(xiǎn)的抵抗和規(guī)避的能力,確保企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。
四、結(jié)論
總而言之,在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下,國有企業(yè)的管理者,不僅要注重內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法,更要注重內(nèi)部控制的管理,要將兩者形成一種緊密聯(lián)合的狀態(tài),才能夠更好地發(fā)揮出兩者的最大價(jià)值,促使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中形成一種穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)。因此,基于風(fēng)險(xiǎn)防范的角度而言,需要不斷的提升管理者對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理的認(rèn)知,也要從多個(gè)角度入手,增加人力、物力、財(cái)力投入的力度,建立與之相匹配的管理機(jī)制和監(jiān)督管理機(jī)制,并且注重良好企業(yè)文化的塑造。這樣才能夠營造出一種積極向上的良好運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)境,促使企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo),能夠與內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的大方向相結(jié)合,為國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙贏奠定良好的基礎(chǔ)。
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