麥滿泉

我國大部分醫(yī)院在行業(yè)競爭越加殘酷的背景下，逐漸增加對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的關(guān)注度。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制直接關(guān)系到醫(yī)院對資金應(yīng)用的合理性，在工作進(jìn)行期間會(huì)受到各類因素的干擾出現(xiàn)一定問題，醫(yī)院應(yīng)該快速構(gòu)建功能健全且具備較強(qiáng)操作性的控制體系，加強(qiáng)對內(nèi)部各項(xiàng)工作的控制力度，構(gòu)建專業(yè)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍，依托健全的制度，完成內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的工作，確保醫(yī)院可以按照規(guī)劃路徑發(fā)展。

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1.收入管理。醫(yī)院項(xiàng)目眾多，導(dǎo)致收入構(gòu)成較為復(fù)雜，當(dāng)下醫(yī)院應(yīng)該高度關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，需要按照國家出臺(tái)的法律文件，思考會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式，立足醫(yī)院運(yùn)作情況與社會(huì)環(huán)境，找到符合自身需求的內(nèi)部控制方法，優(yōu)化工作方式，嚴(yán)格按照規(guī)定開展工作，由此強(qiáng)化自身對各項(xiàng)目的管控能力。

2.支出成本。醫(yī)院涉及的事務(wù)繁雜且較為廣泛，在成本支出方面存在不小的難度。醫(yī)院在自身規(guī)模不斷擴(kuò)張的過程中，需要為財(cái)務(wù)支出建立系統(tǒng)的工作體系，通過成本支出審批制度與成本支出核查系統(tǒng)，確保資金得到合理的應(yīng)用。醫(yī)院需要嚴(yán)格按照制度要求開展活動(dòng)，提高醫(yī)院審批工作的準(zhǔn)確性與可靠性。高層人員管理部門與財(cái)務(wù)部門必須隨時(shí)溝通、交流工作信息，在信息共享的前提下，為各方工作提供可靠數(shù)據(jù)，確保醫(yī)院內(nèi)部工作有序開展，降低失誤狀況出現(xiàn)的概率。

3.財(cái)務(wù)人員。服務(wù)人員是醫(yī)院內(nèi)部資金控制的操控主體，應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的檢查管控力度。作為直接負(fù)責(zé)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的主體，其工作行為直接影響到內(nèi)部資金運(yùn)行的可靠性、有效性，需要保證工作人員擁有較強(qiáng)的專業(yè)能力與良好的職業(yè)素養(yǎng)，這是內(nèi)部控制政策落到實(shí)處的有力保障。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員需要在工作中多方面、多層次思考工作需求，圍繞新時(shí)代醫(yī)院的特殊性推進(jìn)制度建設(shè)工作。此外，由具備滿足制度建設(shè)能力的財(cái)務(wù)人員跟進(jìn)內(nèi)部控制工作，隨著醫(yī)院發(fā)展不斷優(yōu)化制度內(nèi)容，嚴(yán)格按照要求完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的工作任務(wù)。隨著行業(yè)發(fā)展，學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識(shí)，依靠自身持有的能力，解決工作中遇到的各類問題。

二、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足。醫(yī)院在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，應(yīng)該關(guān)注內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，提高對工作的認(rèn)知水平。醫(yī)院在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)方面，由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對工作認(rèn)知程度不足，沒有隨著制度建設(shè)工作的開展，給出明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致管理工作管控力度較弱，難以完成內(nèi)部控制任務(wù)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作得不到制度的支撐，沒有健全、有效的依據(jù)，在工作開展期間較為隨意。很多醫(yī)院在會(huì)計(jì)內(nèi)部管理方面，沒有按照自身在內(nèi)部控制方面的目標(biāo)設(shè)計(jì)制度，照搬成型的制度模板，在實(shí)施方面會(huì)出現(xiàn)很多問題，很難達(dá)到醫(yī)院的要求，難以保障醫(yī)院各類活動(dòng)正常推進(jìn)。

2.會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力有待提高。醫(yī)院內(nèi)部制度執(zhí)行效果與管理人員的專業(yè)能力有密切的聯(lián)系，如果醫(yī)院缺乏專業(yè)人才，在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面便會(huì)出現(xiàn)問題。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)大部分醫(yī)院缺乏會(huì)計(jì)方面的專業(yè)人才。醫(yī)院新進(jìn)的會(huì)計(jì)專業(yè)人才雖然擁有一定的理論基礎(chǔ)，但是工作經(jīng)驗(yàn)不足，在工作中不能按照實(shí)際需求開展工作，導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部制度與實(shí)際需求存在較大出入，難以達(dá)到預(yù)期設(shè)定的管控目標(biāo)。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的可操作性較差。醫(yī)院在內(nèi)部控制工作進(jìn)行階段，工作的執(zhí)行效果受到內(nèi)部控制制度的影響，如果內(nèi)部控制制度存在漏洞，難以成為會(huì)計(jì)工作的依據(jù)。醫(yī)院在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)期間，應(yīng)該按照內(nèi)部控制管理要求，規(guī)范制度內(nèi)容并細(xì)化各條款內(nèi)容，讓醫(yī)護(hù)人員在內(nèi)部控制制度下，規(guī)范自身的工作行為，提高財(cái)務(wù)收支工作的可靠性。然而，我國大部分醫(yī)院設(shè)置的內(nèi)部控制制度均存在漏洞，醫(yī)院在內(nèi)部控制制度實(shí)施環(huán)節(jié)，沒有及時(shí)完善內(nèi)控管理制度，對制度條款的規(guī)范程度不足。制度中很多條款過于空洞，沒有給出制度實(shí)施方式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支無法在規(guī)范的流程下運(yùn)行，由此帶來不少的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院管理者在內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置方面，沒有從實(shí)用角度出發(fā)，對制度在應(yīng)用方面的考量不足，無法解決實(shí)際問題。

4.醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式滯后。醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施期間，由于控制模式較為陳舊，在控制方面不具備良好的實(shí)施效果。研究會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，發(fā)現(xiàn)部分醫(yī)院以及工作人員對工作處置考量不周，將工作集中在資金管理方面，對固定資產(chǎn)管理重視程度不足。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式與財(cái)務(wù)收支息息相關(guān)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式與工作需求不符，難以確保財(cái)務(wù)收支等活動(dòng)可靠、安全地進(jìn)行。

三、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。醫(yī)院管理人員應(yīng)該關(guān)注內(nèi)部控制工作，圍繞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編制健全的控制體系，采用多種宣傳手段，讓醫(yī)院整體工作人員改變對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的傳統(tǒng)認(rèn)知，意識(shí)到改善工作對醫(yī)院發(fā)展起到的作用。當(dāng)下應(yīng)該從外部加強(qiáng)監(jiān)督控制力度，采用合理的手段提高醫(yī)院對資產(chǎn)應(yīng)用的安全性、有效性。在工作進(jìn)行階段，需要根據(jù)自身發(fā)展情況編制工作方案，由此可以快速推進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作;強(qiáng)化管理層對工作人員行為的監(jiān)督控制力度，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的可操作性。強(qiáng)化管理層監(jiān)督意識(shí)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員能力的培訓(xùn)力度，讓工作人員擁有較強(qiáng)的工作能力，可以靈活使用控制系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)內(nèi)控任務(wù)。需要編制健全的內(nèi)控制度，加強(qiáng)醫(yī)院管理層對工作的監(jiān)督管控力度，在工作運(yùn)行階段進(jìn)行監(jiān)督與控制，加強(qiáng)對工作的監(jiān)督控制力度。應(yīng)該組建督查小組，隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作的開展，進(jìn)行考核、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行處理。工作人員還需要及時(shí)向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作進(jìn)行情況，可以更好的規(guī)劃下階段工作，提高決策的可靠性和準(zhǔn)確性。

2.開展會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)工作。醫(yī)院應(yīng)該建立專業(yè)化人才團(tuán)隊(duì)，在員工聘請、錄用環(huán)節(jié)，需要圍繞會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能與綜合素質(zhì)進(jìn)行考核審批。通過層層篩選，確保錄用的人員滿足企業(yè)對崗位人才的需求，還可以防止無真材實(shí)學(xué)的人員進(jìn)入醫(yī)院。會(huì)計(jì)部門應(yīng)該高度關(guān)注內(nèi)部資金控制工作，讓優(yōu)秀人才負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)財(cái)會(huì)方面的工作，提高優(yōu)秀人才的薪資待遇，構(gòu)建重視人才的環(huán)境，有利于醫(yī)院人才隊(duì)伍建設(shè)工作的開展;醫(yī)院應(yīng)該定期開展培訓(xùn)工作，提高工作人員思想道德水平，同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，使用多種方式開展培訓(xùn)活動(dòng)。比如，醫(yī)院可以與高校共同開辦培訓(xùn)班，指導(dǎo)醫(yī)院會(huì)計(jì)人員，在增加財(cái)會(huì)人員知識(shí)存儲(chǔ)同時(shí)，讓其形成責(zé)任意識(shí)，遵守內(nèi)部法規(guī)，養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該在工作中，按照規(guī)定要求恪盡職守，完成崗位任務(wù)，形成集體意識(shí)，從集體層面思考工作的實(shí)施方式，不會(huì)做出損害機(jī)體的不良行為;醫(yī)院在會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)期間，應(yīng)該選擇多元化的方法，提高教育培訓(xùn)水平，關(guān)注會(huì)計(jì)人員思想政治教育培訓(xùn)工作的創(chuàng)新培訓(xùn)方法，讓財(cái)務(wù)人員形成優(yōu)良的品格，履行工作職責(zé);在培訓(xùn)活動(dòng)進(jìn)行期間，將以人為本作為工作理念，培養(yǎng)工作人員形成敬業(yè)態(tài)度、擁有醫(yī)務(wù)道德。按照醫(yī)院設(shè)置的計(jì)劃開展工作，隨著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度存在的不合理之處，完善制度內(nèi)容，更好地為會(huì)計(jì)管理工作服務(wù)。

3.完善內(nèi)部控制制度。醫(yī)院在內(nèi)部資金控制方面，應(yīng)該為工作編制一套系統(tǒng)、健全的內(nèi)部控制制度，醫(yī)院應(yīng)該為各類活動(dòng)的開展設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則，建立系統(tǒng)的管控體系，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整工作方式，提高制度的有效性、合理性。工作人員應(yīng)該研究醫(yī)院內(nèi)部財(cái)會(huì)控制體系，在完善基礎(chǔ)的同時(shí)調(diào)整上層結(jié)構(gòu)，為后期系統(tǒng)建設(shè)提供可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)。在工作進(jìn)程中研究醫(yī)院自身情況，結(jié)合醫(yī)院承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任與發(fā)展目標(biāo)，選擇有效、合理地發(fā)展計(jì)劃，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員、財(cái)務(wù)審批人員行為的監(jiān)控控制力度。應(yīng)該在已有內(nèi)部資金控制體系上，結(jié)合醫(yī)院在財(cái)務(wù)控制方面的目標(biāo)以及實(shí)際工作遇到的情況，建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。在工作中調(diào)整內(nèi)部資金控制體系，讓醫(yī)院可以高效、穩(wěn)定地推進(jìn)各類工作。

醫(yī)院為了強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，需要加大內(nèi)部與外部監(jiān)督控制力度，需要賦予會(huì)計(jì)部門監(jiān)督管控工作的權(quán)力，讓會(huì)計(jì)人員參與項(xiàng)目審計(jì)等工作。將外部監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)控制有機(jī)的聯(lián)系在一起，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部制度良好的落實(shí)到具體工作中，對醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部資金控制能力有一定的益處。

4.創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法。在新時(shí)期醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)工作需求，創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法，選擇具備合理性、有效性、科學(xué)性的內(nèi)控手段，設(shè)置內(nèi)控模式。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，應(yīng)該了解工作在實(shí)施中的推進(jìn)情況，工作人員需要考量各方面內(nèi)容，調(diào)整內(nèi)部控制方法，提高工作的合理性與全面性。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，應(yīng)該選擇科學(xué)的手段，強(qiáng)化內(nèi)部控制能力，滿足內(nèi)部控制工作的設(shè)計(jì)需求，醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員應(yīng)該改變傳統(tǒng)人工控制與核算的方法。在工作中加強(qiáng)對信息化技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用程度，在財(cái)務(wù)信息處理期間，使用數(shù)據(jù)技術(shù)分析醫(yī)院內(nèi)部資金狀況，掌握內(nèi)部資金流動(dòng)情況，更好地控制資金使用資金，提高資金的應(yīng)用價(jià)值。工作人員需要分析技術(shù)的應(yīng)用方式，掌握會(huì)計(jì)信息的處理方法，在確定內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，通過一定的手段提高內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量。

綜上所述，在我國醫(yī)療事業(yè)發(fā)展過程中，需要遵循時(shí)代發(fā)展需求，掌握醫(yī)院的實(shí)際情況，調(diào)整工作模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)的問題。針對內(nèi)部制度不健全、財(cái)務(wù)人員勝任力不足、內(nèi)部控制可操作性差等問題，需要快速構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)、完善內(nèi)部控制制度，打造專業(yè)的財(cái)務(wù)人才團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部工作的控制力度，促使醫(yī)院高效、安全地發(fā)展，完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

（作者單位：東莞市長安醫(yī)院）