中國航天科工集團(tuán)第三研究院（以下簡稱三院）成立于1961年，是集預(yù)研、研制、生產(chǎn)、保障于一體，配套完備，門類齊全的飛航技術(shù)研究院，為增強(qiáng)國防實(shí)力、維護(hù)國家利益作出突出貢獻(xiàn)。

一、實(shí)施背景與總體情況

習(xí)近平總書記在2019年省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部堅(jiān)持底線思維著力防范化解重大風(fēng)險專題研討班開班式上的重要講話強(qiáng)調(diào)，既要有防范風(fēng)險的先手，也要有應(yīng)對和化解風(fēng)險挑戰(zhàn)的高招;既要打好防范和抵御風(fēng)險的有準(zhǔn)備之戰(zhàn)，也要打好化險為夷、轉(zhuǎn)危為機(jī)的戰(zhàn)略主動戰(zhàn)。

中國航天科工集團(tuán)有限公司（以下簡稱集團(tuán)）黨組和三院黨委堅(jiān)決貫徹黨的十九大精神，將打好風(fēng)險防范化解攻堅(jiān)戰(zhàn)作為年度工作主線，要求各單位統(tǒng)籌發(fā)展與安全，著力防范化解重大風(fēng)險，保持持續(xù)健康發(fā)展和大局穩(wěn)定。

為進(jìn)一步加強(qiáng)重大經(jīng)營風(fēng)險的識別預(yù)警、動態(tài)管控和化解處置，切實(shí)落實(shí)不斷提高應(yīng)對重大挑戰(zhàn)、抵御重大風(fēng)險、克服重大阻力、化解重大矛盾、解決重大問題能力的要求，三院開展經(jīng)營管理專項(xiàng)審計(jì)，通過有針對性地設(shè)計(jì)調(diào)查問卷和訪談提綱等優(yōu)化審計(jì)方法，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題舉一反三。建立經(jīng)營風(fēng)險事件動態(tài)管理機(jī)制，形成多部門協(xié)同的化解推進(jìn)督導(dǎo)模式，健全考核制度，與紀(jì)檢、人事等部門共同推動追責(zé)問責(zé)，強(qiáng)化風(fēng)險防范和化解的科學(xué)化、精細(xì)化程度，顯著縮短大量逾期債權(quán)的回收周期，大大推進(jìn)涉訴案件的審理和執(zhí)行進(jìn)度，規(guī)避部分逾期應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)一步延長賬齡而增加的回收風(fēng)險，解決了部分歷史遺留經(jīng)濟(jì)糾紛，切實(shí)保全并挽回了大量潛在經(jīng)濟(jì)損失，有效推動經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的持續(xù)提升，真正維護(hù)國有資產(chǎn)安全，堅(jiān)定不移打贏存量經(jīng)營風(fēng)險化解攻堅(jiān)戰(zhàn)。

二、項(xiàng)目制度建設(shè)及實(shí)施過程

（一）建立審計(jì)制度規(guī)范

制訂《經(jīng)營管理專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施辦法》，明確審計(jì)主要內(nèi)容、工作程序和職責(zé)權(quán)限;歸集國家、集團(tuán)和三院各層級常用法律法規(guī)、規(guī)章制度，梳理出資金活動、資產(chǎn)管理、公司治理與產(chǎn)權(quán)管理、購銷業(yè)務(wù)等七方面共116項(xiàng)問題對應(yīng)的管理要求和處理處罰依據(jù)，編制《審計(jì)常見問題判斷法規(guī)依據(jù)解讀分析》;結(jié)合審計(jì)實(shí)踐和突出問題，從審前調(diào)查關(guān)注事項(xiàng)、潛虧的表現(xiàn)形式和審計(jì)方法、舞弊的疑點(diǎn)識別與審計(jì)技巧等七方面梳理、歸納了重點(diǎn)事項(xiàng)的審計(jì)程序、方法和注意事項(xiàng)，編制《審計(jì)作業(yè)基礎(chǔ)經(jīng)驗(yàn)庫》（見圖1），為審計(jì)工作開展奠定制度基礎(chǔ)。

（二）針對性選擇審計(jì)對象

經(jīng)營管理專項(xiàng)審計(jì)對象的選擇主要考慮五方面因素，一是關(guān)注重點(diǎn)單位、業(yè)務(wù)、項(xiàng)目，著重和持續(xù)審計(jì)監(jiān)督;二是關(guān)注上年存在問題的整改，通過“回頭看”核實(shí)整改證明材料，確保審計(jì)閉環(huán);三是關(guān)注全資及控股公司，逐步實(shí)現(xiàn)公司制企業(yè)監(jiān)管全覆蓋;四是加強(qiáng)三級單位對本級及所屬企業(yè)的監(jiān)管，將審計(jì)監(jiān)督的觸角延伸至管理末梢;五是關(guān)注新設(shè)企業(yè)、新收購公司、新設(shè)非法人機(jī)構(gòu)，從設(shè)立之初引導(dǎo)其在合規(guī)框架內(nèi)運(yùn)行。

（三）優(yōu)化審計(jì)方式方法

編制《經(jīng)營管理專項(xiàng)審計(jì)工作手冊》，規(guī)范審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和意見下達(dá)、審計(jì)終結(jié)各階段的工作規(guī)程及審計(jì)方案、工作底稿、報(bào)告等文書樣本，分析關(guān)注重點(diǎn)、審計(jì)方法和歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，為審計(jì)作業(yè)提供切實(shí)可行的操作規(guī)范。編制針對公司制企業(yè)董事、監(jiān)事的調(diào)查問卷和針對經(jīng)營班子、主要職能部門負(fù)責(zé)人、需核實(shí)事項(xiàng)當(dāng)事人的訪談提綱，用于掌握相關(guān)單位經(jīng)營現(xiàn)狀、重點(diǎn)問題和線索等（見圖2）。

（四）開展專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查

經(jīng)營管理專項(xiàng)審計(jì)重在了解相關(guān)單位經(jīng)營狀況和管理水平，客觀把握業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和獲利能力，評價經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，尤其加強(qiáng)對于低效資產(chǎn)、“兩金”壓降等問題，以及“三重一大”決策過程、公司治理、規(guī)劃運(yùn)營等情況的關(guān)注，進(jìn)行內(nèi)控測評，摸清風(fēng)險底數(shù)，提示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險和經(jīng)營管理中存在的主要問題、缺陷，指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為。

三、審計(jì)結(jié)果利用及項(xiàng)目實(shí)施成效

經(jīng)過對49項(xiàng)經(jīng)營管理專項(xiàng)審計(jì)披露問題的匯總、分析，針對客戶管理不到位、賒銷政策不合理、應(yīng)收賬款催收不及時、工程管理不規(guī)范、實(shí)物流轉(zhuǎn)管控不到位等問題引發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險，建立經(jīng)營風(fēng)險事件動態(tài)管理機(jī)制，組織各單位針對上述問題自查自糾，梳理出經(jīng)營風(fēng)險事件51項(xiàng)，涉及院屬單位12家。

開展經(jīng)營風(fēng)險事件專項(xiàng)調(diào)查，查閱風(fēng)險事件涉及的立項(xiàng)決策和審批文件、合同和協(xié)議、會計(jì)憑證和票據(jù)、訴訟材料等，逐項(xiàng)了解風(fēng)險事件產(chǎn)生原因、實(shí)時進(jìn)展，并對后續(xù)化解工作提出具體要求。向時任院長、黨委書記、紀(jì)委書記、總會計(jì)師、總審計(jì)師、主管業(yè)務(wù)副院長等6位院領(lǐng)導(dǎo)專題匯報(bào)經(jīng)營風(fēng)險事件專項(xiàng)調(diào)查結(jié)果，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求，啟動實(shí)施存量經(jīng)營風(fēng)險事件化解三年專項(xiàng)行動。

（一）完善制度約束，確保風(fēng)險事件全過程動態(tài)管控

1.明確經(jīng)營風(fēng)險事件范圍。2018年，印發(fā)《三院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險事件動態(tài)管理的通知》，將集團(tuán)外逾期債權(quán)、涉訴事項(xiàng)等涉及重大權(quán)益或具有重大影響的事項(xiàng)作為風(fēng)險事件管理，涉及金額在5000萬元（含）以上的，為重大風(fēng)險事件;500萬元（含）—5000萬元之間的，為較大風(fēng)險事件;100萬元（含）—500萬元之間的，為一般風(fēng)險事件;100萬元以下的，為其他風(fēng)險事件。

2.實(shí)行分級管理模式。院負(fù)責(zé)組織建立重大、較大、一般級別風(fēng)險事件管理機(jī)制，跟蹤、監(jiān)督事件化解處置進(jìn)展;院屬各單位負(fù)責(zé)加強(qiáng)對重大、較大、一般和其他級別風(fēng)險事件的管理，制訂風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，落實(shí)化解處置措施，有效挽回經(jīng)濟(jì)損失。化解后風(fēng)險敞口小于100萬元的事件降級為其他風(fēng)險事件，由各單位自行管理，持續(xù)推進(jìn)化解，并規(guī)定了事件初報(bào)、持續(xù)跟蹤、事件終止的報(bào)備程序（見圖3）。

持續(xù)跟蹤風(fēng)險事件化解處置進(jìn)展，出現(xiàn)重大進(jìn)展隨時上報(bào)，并附化解證明材料。重大進(jìn)展情況包括但不限于：收回資金、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重組、提起訴訟及立案、查封或申請強(qiáng)制執(zhí)行、法院作出判決或調(diào)解、簽訂合同或協(xié)議等;證明材料包括但不限于：收付款憑證、銀行進(jìn)賬單、商業(yè)票據(jù)、還款協(xié)議或承諾書、裁決書或調(diào)解書、查封或凍結(jié)申請、債務(wù)重組協(xié)議、重組事項(xiàng)決策文件、資產(chǎn)評估報(bào)告或鑒定文件、法律意見書、資產(chǎn)權(quán)屬證明等。

3.建立卷宗收集和管理信息清單。完整和準(zhǔn)確收集、維護(hù)過程資料，涵蓋事件產(chǎn)生、催收追償、涉訴、處置化解結(jié)果等4方面10類75項(xiàng)資料，便于跟蹤事件進(jìn)展，推進(jìn)后續(xù)化解工作（見圖4）。

4.規(guī)范化解出庫標(biāo)準(zhǔn)。以回款為第一目標(biāo)，按照最有效、最有利于防止國有資產(chǎn)流失的原則，確定收回債權(quán)、以有效資產(chǎn)抵償、盤活實(shí)物資產(chǎn)、認(rèn)定損失和責(zé)任4種化解形式，不斷強(qiáng)化風(fēng)險事件全過程管控，落實(shí)依法經(jīng)營依規(guī)治企要求（見圖5）。

（二）加強(qiáng)督導(dǎo)推進(jìn)，重拳出擊全面性化解存量風(fēng)險

1.建立風(fēng)險化解組織機(jī)構(gòu)。下發(fā)《三院關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)存量經(jīng)營風(fēng)險事件化解工作的通知》，成立院化解推進(jìn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組：院長、院黨委書記任組長，主管人事、業(yè)務(wù)的副院長及總會計(jì)師、紀(jì)委書記、總審計(jì)師任副組長，組員由相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成，主要負(fù)責(zé)制訂風(fēng)險事件化解推進(jìn)工作方案并組織實(shí)施，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)化解工作中的重大問題;下設(shè)執(zhí)紀(jì)問責(zé)組和化解推進(jìn)督導(dǎo)組（見圖6）。

2.簽訂化解承諾書。與各經(jīng)營風(fēng)險事件涉及單位簽訂化解承諾書，由單位黨政主要領(lǐng)導(dǎo)共同簽字，并加蓋單位公章，按年度對化解形式和金額做出承諾。各相關(guān)單位明確風(fēng)險化解工作專項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組，單位黨政主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，對風(fēng)險防范和化解負(fù)總責(zé)，詳細(xì)制訂化解目標(biāo)、計(jì)劃和措施，明確時間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人、完成形式等，逐項(xiàng)梳理風(fēng)險事件涉及的時任和現(xiàn)任直接責(zé)任人、風(fēng)險化解責(zé)任人，要求現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)積極推進(jìn)歷史遺留風(fēng)險事件化解，時任領(lǐng)導(dǎo)參與化解方案制訂和化解過程，做到“老官不留爛賬、新官要理舊賬”。

3.形成多部門協(xié)同的化解推進(jìn)督導(dǎo)模式。上報(bào)化解進(jìn)展日、周報(bào)228期，建立風(fēng)險事件臺賬，實(shí)時跟進(jìn)事件最新情況，核實(shí)收回資金、獲得法院裁定、資產(chǎn)變現(xiàn)等實(shí)質(zhì)性進(jìn)展需附銀行進(jìn)賬單、裁判文書、權(quán)屬轉(zhuǎn)移文件等證明材料。

院本部組建4個化解推進(jìn)督導(dǎo)小組，由產(chǎn)業(yè)發(fā)展部、財(cái)務(wù)部、發(fā)展計(jì)劃部、審計(jì)與風(fēng)險管理部領(lǐng)導(dǎo)任組長，對口聯(lián)系風(fēng)險事件涉及單位，主要負(fù)責(zé)督導(dǎo)各有關(guān)單位開展化解，現(xiàn)場檢查，定期向院領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室匯報(bào)進(jìn)展情況。

實(shí)施現(xiàn)場化解推進(jìn)督導(dǎo)，院總會計(jì)師、總審計(jì)師多次帶隊(duì)深入相關(guān)單位，院化解推進(jìn)督導(dǎo)小組深入一線，業(yè)務(wù)部門發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢加速推動化解進(jìn)程。針對長期累積的風(fēng)險事件組合多種形式重拳出擊，援引政府部門、法院和公安部門、律師事務(wù)所等多方力量加快多年拉鋸戰(zhàn)訴訟案件審判節(jié)奏，為化解提供解決渠道、給予專業(yè)指導(dǎo)。幫助部分單位第一時間查封被告方銀行賬戶，協(xié)助某研究所追查涉案物資去向，協(xié)調(diào)上級單位與風(fēng)險事件涉及單位共赴事件發(fā)生地向當(dāng)事人施壓，加速推動事件化解進(jìn)程。

召開化解調(diào)度會、協(xié)調(diào)會23次，各風(fēng)險事件涉及單位主管領(lǐng)導(dǎo)、化解工作具體負(fù)責(zé)人參會并匯報(bào)化解進(jìn)展、存在問題及原因、后續(xù)工作計(jì)劃，院主管領(lǐng)導(dǎo)、院化解推進(jìn)督導(dǎo)小組提出后續(xù)工作要求，對化解不利、無實(shí)質(zhì)進(jìn)展的單位通報(bào)批評。

（三）嚴(yán)肅考核問責(zé)，強(qiáng)化化解徹底性保障顆粒歸倉

1.與紀(jì)檢、人事等部門共同推動追責(zé)問責(zé)。把握運(yùn)用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”，對化解重視程度不夠、化解工作不力的單位，及時約談提醒相關(guān)責(zé)任人，對風(fēng)險、損失問題的責(zé)任追究提前介入，形成事實(shí)損失的，按程序開展執(zhí)紀(jì)問責(zé)，印發(fā)問責(zé)處理文件20份，問責(zé)處理21人。

2.明確化解成效考核方式。將經(jīng)營風(fēng)險事件動態(tài)管理工作開展情況，納入《三院審計(jì)風(fēng)控和法治建設(shè)工作年度考核辦法》，將化解結(jié)果作為“責(zé)任書、責(zé)任令”任務(wù)與年度經(jīng)營業(yè)績掛鉤。將未按集團(tuán)和三院要求落實(shí)風(fēng)險事件動態(tài)管理，風(fēng)險事件應(yīng)對措施不力，瞞報(bào)、漏報(bào)重大、重要級別風(fēng)險及損失事件等，導(dǎo)致重大經(jīng)營風(fēng)險失控，造成重大損失或不良影響的行為，依據(jù)《三院重點(diǎn)監(jiān)督事項(xiàng)警示標(biāo)準(zhǔn)》，給予黃牌或紅牌警示，視嚴(yán)重程度按相關(guān)規(guī)定追責(zé)問責(zé)，多種方式強(qiáng)化經(jīng)營風(fēng)險事件管理和化解的剛性約束。2018—2020年，通過“風(fēng)險化解特定考核項(xiàng)目”在8家單位年度經(jīng)營業(yè)績考核中給予加、扣分（見表1）。

（四）秉持守土有責(zé)，打好存量風(fēng)險化解戰(zhàn)略主動戰(zhàn)

全院累計(jì)化解風(fēng)險事件51項(xiàng)，挽回和避免經(jīng)濟(jì)損失2.8億元，其中，某公司兩屆領(lǐng)導(dǎo)班子堅(jiān)持開展歷史遺留問題清理清收，收回資金9800萬元。針對某工程糾紛案件情況復(fù)雜、證據(jù)缺失嚴(yán)重、代理律師一度失去信心等狀況，數(shù)次赴城建檔案館查詢竣工資料，厘清7年前工程實(shí)施情況，為法庭質(zhì)證提供有力支撐，使歷時4年的案件取得最佳判決結(jié)果，收回資金近2000萬元;針對訴訟中第三人和證人傾向?qū)Ψ?、訴訟評估多家律所認(rèn)為難以擺脫責(zé)任、訴訟異常艱難、證據(jù)不充分的情況，多角度分析案情，反復(fù)推演預(yù)判，最終取得勝訴裁定，避免經(jīng)濟(jì)損失2200余萬元。

某所一方面向合同方上級單位發(fā)工作商函施壓，另一方面主管領(lǐng)導(dǎo)常駐現(xiàn)場保持對當(dāng)事人的高壓態(tài)勢，赴山東、江蘇等多地，多渠道探查、追蹤當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)，查找到大量物資并安全運(yùn)回，覆蓋了全部1200余萬元風(fēng)險敞口。

部分單位組建專職清欠隊(duì)，在法院因?qū)Ψ絾挝换蜷L期停產(chǎn)、或賬戶無資金、或企業(yè)無房產(chǎn)、或法定代表人被拘捕等原因出具執(zhí)行終結(jié)裁定的情況下，仍堅(jiān)持多次赴現(xiàn)場實(shí)地調(diào)查，密切關(guān)注對方動態(tài)，跟蹤對方單位新增業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)了政府撥款恢復(fù)生產(chǎn)、財(cái)務(wù)辦公場所變更、出現(xiàn)新勝訴債權(quán)、新項(xiàng)目投標(biāo)等線索，協(xié)調(diào)法院查封對方單位產(chǎn)品、實(shí)際辦公地并快速執(zhí)行，累計(jì)收回十余年形成的應(yīng)收款6500余萬元。

某公司針對拖欠8年之久的工程投資款，在對方單位資金緊張、涉及工程項(xiàng)目驗(yàn)收困難等情況下，一方面通過起訴督促對方償還欠款，另一方面多次赴當(dāng)?shù)貐f(xié)調(diào)其上級單位施加壓力，并協(xié)助其完成工程驗(yàn)收，在收回上千萬元本金的情況下，仍堅(jiān)持不懈追償對方所欠的利息和工程項(xiàng)目利潤，累計(jì)收回資金3100余萬元。

三院建立經(jīng)營管理專項(xiàng)審計(jì)工作制度，大力規(guī)范審計(jì)工作規(guī)程，建立審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)，充分利用審計(jì)結(jié)果，協(xié)同各有關(guān)部門推進(jìn)存量經(jīng)營風(fēng)險事件化解處置，取得的成效被單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門認(rèn)可。編制的《軍工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理》獲2017年度國防科技工業(yè)管理創(chuàng)新成果一等獎;《三院經(jīng)營風(fēng)險事件動態(tài)管理機(jī)制建設(shè)》獲2020年度集團(tuán)風(fēng)險內(nèi)控優(yōu)秀項(xiàng)目一等獎。院領(lǐng)導(dǎo)對于風(fēng)險化解先進(jìn)單位和個人給予了專項(xiàng)獎勵。

（執(zhí)筆人：富曉霞? 劉遠(yuǎn)東? 葛楓）