陳樂健

一、引言

當(dāng)前，多數(shù)行政事業(yè)單位不能很好地結(jié)合本單位的實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，更不能有效地執(zhí)行、落實(shí)本單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。為了進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，嚴(yán)格各方面管理內(nèi)部控制，強(qiáng)化制度的“剛性”約束，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文深入剖析行政事業(yè)單位內(nèi)控的重要性，分析存在的問題及產(chǎn)生的根源，提出相應(yīng)的整改措施，以期能查找原因、堵塞漏洞，推動(dòng)各單位建立完善適合本單位情況的內(nèi)部控制管理制度。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）保障行政事業(yè)單位履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推動(dòng)單位科學(xué)發(fā)展。合理的單位內(nèi)部控制制度的建立及有效實(shí)施能實(shí)現(xiàn)多層面、全方位規(guī)范業(yè)務(wù)流程，讓業(yè)務(wù)活動(dòng)有章可循。能扎實(shí)推進(jìn)各行政事業(yè)單位內(nèi)部綜合治理能力，提高單位業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行力。有助于各行政事業(yè)單位認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)，貫徹落實(shí)各項(xiàng)決策部署，圍繞中心，扎實(shí)推進(jìn)我國現(xiàn)代化建設(shè)。

（二）有助于建立運(yùn)行高效、控制嚴(yán)密的資金管理體系。建設(shè)適應(yīng)本單位的內(nèi)部控制制度，能有效約束非法舞弊行為，保障國有資產(chǎn)安全。在內(nèi)部控制制度的約束下，各單位能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中的隱患和漏洞，立行立改，有效防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)。有效的內(nèi)部控制制度的實(shí)施有利于各單位堅(jiān)持問題導(dǎo)向，推動(dòng)整改落實(shí)，促進(jìn)各單位建立運(yùn)行高效、控制嚴(yán)密的資金管理內(nèi)部控制長效機(jī)制，切實(shí)提高各部門的資金風(fēng)險(xiǎn)防控的能力。

（三）保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、合理、合法。精準(zhǔn)、有效的業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)真實(shí)、合理的財(cái)務(wù)信息。一套系統(tǒng)完整且高效運(yùn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，讓財(cái)務(wù)監(jiān)管有據(jù)可依，能合理規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部一切日?；顒?dòng)及業(yè)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)，凈化內(nèi)控環(huán)境、降低運(yùn)營成本、提高經(jīng)濟(jì)效益、約束鋪張浪費(fèi)、杜絕奢靡之風(fēng)，保證財(cái)政資金合理、合法、高效使用，讓國有資產(chǎn)發(fā)揮最大效益，讓一切業(yè)務(wù)活動(dòng)變得精準(zhǔn)、高效。

（四）推進(jìn)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任、構(gòu)建反腐倡廉長效機(jī)制。各行政事業(yè)單位對(duì)單位內(nèi)部控制制度的全方位理解把控，落實(shí)制度執(zhí)行，定期自查自糾，強(qiáng)化督查問責(zé)，對(duì)檢查出的問題限期整改，能有效落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任、構(gòu)建反腐倡廉長效機(jī)制，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子，讓不敢腐、不能腐、不想腐成為現(xiàn)實(shí)。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的主要問題及原因

（一）單位內(nèi)部人員財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)淡泊，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程落實(shí)不到位。當(dāng)前，從基層員工到單位領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)內(nèi)控管理的理念沒有很好的掌握。由于各行政事業(yè)單位員工對(duì)審批的概念仍停留在付款審批上，沒有事項(xiàng)前置審批的概念，導(dǎo)致行政事業(yè)單位存在沒有事項(xiàng)前置審批，只有付款審批的情況。甚至有些單位存在大額資金支付上黨組會(huì)的時(shí)間在事項(xiàng)發(fā)生簽訂合同及開票等事宜之后。另外，事項(xiàng)各環(huán)節(jié)審批人員水平參差不齊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失，對(duì)前置審批的把控不嚴(yán)，甚至是對(duì)內(nèi)部控制制度的自我認(rèn)知不足，未按單位標(biāo)準(zhǔn)流程嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管控流于形式并未起到實(shí)質(zhì)性作用。而對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程落實(shí)不到位所導(dǎo)致的不良后果及經(jīng)濟(jì)損失，并沒有相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制及考核措施，犯錯(cuò)成本極其低廉，不能引起各職能處室的重視。

（二）資產(chǎn)采購審批不嚴(yán)謹(jǐn)，使用人責(zé)任意識(shí)淡泊，資產(chǎn)管理落實(shí)不力。在行政事業(yè)單位中，存在固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)及專用材料等存貨閑置現(xiàn)象。部分閑置專用材料是由于單位為了完成某些項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度而提前采購，甚至是過度采購。最后由于該專用材料使用、更換單位用量有限或產(chǎn)品技術(shù)更新，過了專用材料使用保質(zhì)期而永遠(yuǎn)成為了積壓品，最終導(dǎo)致了國有資產(chǎn)的流失。軟件等信息技術(shù)開發(fā)產(chǎn)品更是因?yàn)楸締挝换蛏霞?jí)單位的一個(gè)決策變更，而暫停甚至終止了開發(fā)，或已經(jīng)開發(fā)完成，實(shí)質(zhì)上卻沒有被投入使用，最終成為了一個(gè)擺設(shè)。閑置的資產(chǎn)不僅浪費(fèi)了國家資源，而且擠占了使用空間，使得單位資產(chǎn)利用率降低。資產(chǎn)是維系行政事業(yè)單位正常運(yùn)行的必要條件，普遍存在的浪費(fèi)與保管不善的現(xiàn)象，使得事業(yè)單位亟需制定一系列有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來進(jìn)行全方位管控。目前很多行政事業(yè)單位資產(chǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建立不夠完善；事項(xiàng)審批人員對(duì)資產(chǎn)的審批流程把控不嚴(yán)；固定資產(chǎn)管理員對(duì)自身崗位職責(zé)不明確，對(duì)資產(chǎn)管理程序理解不夠透徹；財(cái)務(wù)人員監(jiān)管不利；使用人員保管意識(shí)不強(qiáng)，最終導(dǎo)致采購人員沒有嚴(yán)格按流程執(zhí)行采購，資產(chǎn)保管不善等問題普遍存在。

（三）預(yù)算編制主體模糊，執(zhí)行存在偏差，內(nèi)部考核缺失。目前，多數(shù)行政事業(yè)單位的預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度不高。尤其是項(xiàng)目預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行事前規(guī)劃不夠具體，用款計(jì)劃編報(bào)的準(zhǔn)確性不高。項(xiàng)目預(yù)算編制前期工作沒有界定明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，也未經(jīng)過充分的研究和論證。這導(dǎo)致預(yù)算的前期準(zhǔn)備不夠?qū)I(yè)也不夠充分。以上存在的問題導(dǎo)致預(yù)算編制存在偏差，繼而致使預(yù)算執(zhí)行過程中執(zhí)行不暢，造成了后期預(yù)算執(zhí)行存在突擊用款現(xiàn)象。另外，單位內(nèi)部結(jié)合預(yù)算的績(jī)效考核缺失，相應(yīng)的責(zé)任也不明確，責(zé)任追蹤不到位。追蹤問效不到位導(dǎo)致因前期預(yù)算編制缺陷而帶來的弊端得不到明顯改善，最終預(yù)決算偏差較大，預(yù)算調(diào)整現(xiàn)象層出不窮。一套完整的內(nèi)部預(yù)算管理控制制度及系統(tǒng)的宣傳培訓(xùn)工作迫在眉睫。

（四）合同訂立、履行、歸檔等環(huán)節(jié)管理不規(guī)范。合同的簽訂是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的先決要件。目前，多數(shù)行政事業(yè)單位的合同管理不夠規(guī)范，繼而影響到了單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終效益。合同管理的缺陷主要體現(xiàn)在以下七點(diǎn)：一是合同歸口管理部門在設(shè)置合同臺(tái)賬時(shí)未進(jìn)行合同連續(xù)編號(hào),合同編號(hào)存在漏項(xiàng)，與合同有關(guān)的文本及履行、變更、解除合同等有關(guān)的文件資料未與相應(yīng)合同統(tǒng)一保管。二是合同簽訂要件不齊全，比如未約定價(jià)款或者報(bào)酬、（收）付款方式、驗(yàn)收條款、解決爭(zhēng)議的方式等。三是未按合同要求嚴(yán)格執(zhí)行,如未按合同約定的執(zhí)行進(jìn)度開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，未按合同約定的付款方式付款，未按合同約定的補(bǔ)償條款進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)償措施等。四是存在大額支出未簽訂合同,未按制度要求就相應(yīng)額度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)簽訂合同。五是合同約定內(nèi)容與最終事實(shí)不符，如最終得到的服務(wù)與原約定內(nèi)容有偏差。六是存在超越權(quán)限簽署合同，超出自身簽署權(quán)限的合同，合同簽署人未經(jīng)相應(yīng)的委托手續(xù)，超越權(quán)限簽署合同。七是驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，行政事業(yè)單位普遍存在重預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，輕成果驗(yàn)收把關(guān)的現(xiàn)象。

（五）項(xiàng)目管理不規(guī)范,項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緩慢，成效不明顯。行政事業(yè)單位的項(xiàng)目建設(shè)往往具有四個(gè)階段：項(xiàng)目定義與決策階段；項(xiàng)目設(shè)計(jì)與計(jì)劃階段；項(xiàng)目實(shí)施與控制階段；項(xiàng)目完工與交付階段。目前，多數(shù)行政事業(yè)單位往往比較重視項(xiàng)目建設(shè)的前兩個(gè)階段，而對(duì)后兩個(gè)階段的關(guān)注度不高。一旦項(xiàng)目立項(xiàng)，出具了可研報(bào)告，有了初步設(shè)計(jì)最終簽訂合同后，項(xiàng)目后續(xù)的實(shí)施管理缺少詳細(xì)的施工計(jì)劃，沒有進(jìn)行相應(yīng)的進(jìn)度管理與控制，分工也不夠明確。大部分情況下并沒有組織內(nèi)部專門的機(jī)構(gòu)和人員對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的合理性及是否按項(xiàng)目初始設(shè)計(jì)所確定的內(nèi)容實(shí)施進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。項(xiàng)目的進(jìn)度跟蹤任務(wù)往往落到了財(cái)務(wù)人員的頭上，財(cái)務(wù)人員根據(jù)資金的使用情況加以統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度顯得非常被動(dòng)，最終會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度與合同約定的執(zhí)行進(jìn)度相差甚遠(yuǎn)。而到了年底，為了達(dá)到財(cái)政資金預(yù)算進(jìn)度的要求，便開始突擊用款，對(duì)原先設(shè)定的質(zhì)量條款有所松懈，最終使得項(xiàng)目竣工驗(yàn)收潦草收?qǐng)?，?xiàng)目成效不明顯。

四、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)把控，問責(zé)到底?；诋?dāng)前行政事業(yè)單位大部分職工對(duì)內(nèi)部控制管理的理念沒有很好掌握的事實(shí)。一方面，單位要及時(shí)組織相關(guān)內(nèi)控培訓(xùn)，包括意識(shí)強(qiáng)化類培訓(xùn)以及內(nèi)控具體流程、體系、方法建設(shè)到最后如何具體落實(shí)等方面的培訓(xùn)。從思想層面到技術(shù)層面全方位增強(qiáng)全體職工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知。另一方面，在原有的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，就內(nèi)控缺失的相關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)優(yōu)化，建立起一套完整的內(nèi)部控制制度。并嚴(yán)格要求相關(guān)監(jiān)管部門提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，快速掌握新制度下的監(jiān)管內(nèi)容要點(diǎn)，按單位標(biāo)準(zhǔn)流程嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，讓單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管控起到實(shí)質(zhì)性作用。同時(shí)，行政事業(yè)單位要建立起一套全方位的強(qiáng)效問責(zé)機(jī)制，對(duì)于違反內(nèi)部控制相關(guān)制度規(guī)定的事項(xiàng)，應(yīng)責(zé)令相關(guān)人員改正；對(duì)違反內(nèi)控制度造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)對(duì)責(zé)任單位的主管領(lǐng)導(dǎo)和其他直接責(zé)任人嚴(yán)肅追究責(zé)任。

（二）提高資產(chǎn)保管責(zé)任意識(shí),完善監(jiān)管制度，加強(qiáng)日常監(jiān)管。面對(duì)行政事業(yè)單位存在的資產(chǎn)管理落實(shí)不到位的情況，監(jiān)管能力與自我保管意識(shí)的雙重提高能在事前杜絕很多浪費(fèi)現(xiàn)象。一是鑒于資產(chǎn)使用人員保管意識(shí)不強(qiáng)，從源頭上提升使用人的自我責(zé)任意識(shí)能大大減輕監(jiān)管難度，應(yīng)當(dāng)適時(shí)地舉辦一些意識(shí)宣傳活動(dòng)，激發(fā)全體職工的集體歸屬感，嚴(yán)抓員工自身責(zé)任意識(shí)，讓職工自覺維護(hù)單位權(quán)益。二是強(qiáng)化資產(chǎn)管理審批力度，資產(chǎn)管理審批部門按照規(guī)定權(quán)限對(duì)國有資產(chǎn)配置、對(duì)外投資和出租、出借及處置等事項(xiàng)進(jìn)行審批(審核)或備案。對(duì)于資產(chǎn)的配置方面，可以建立各類資產(chǎn)單位用量數(shù)據(jù)庫，便于前置審批取數(shù)參考購買合理性，同時(shí)深度考慮資產(chǎn)購置的必要性，衡量其帶來的經(jīng)濟(jì)效益，避免資產(chǎn)的積

（三）加強(qiáng)預(yù)算各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制監(jiān)管。針對(duì)目前行政事業(yè)單位存在的預(yù)算管理薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)一步規(guī)范部門預(yù)算編制，嚴(yán)肅部門預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算控制監(jiān)管，并建立完善預(yù)算管理懲戒機(jī)制。首先，行政事業(yè)單位在編制年度預(yù)算時(shí)，單位內(nèi)部各處室要切實(shí)履行績(jī)效主體責(zé)任，尤其是項(xiàng)目預(yù)算，要有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過充分的研究和論證做好績(jī)效目標(biāo)設(shè)定和審核，強(qiáng)化成本效益分析。同時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行按法定程序批復(fù)的預(yù)算，嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算執(zhí)行，要硬化預(yù)算約束。其次，年度預(yù)算執(zhí)行過程中調(diào)整性、臨時(shí)性等支出，原則上通過部門現(xiàn)有預(yù)算調(diào)劑的方式解決，但要做好應(yīng)有的報(bào)批手續(xù)。預(yù)算執(zhí)行過程中，發(fā)生項(xiàng)目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)相關(guān)部門審核、批準(zhǔn)后再進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。在批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算前，項(xiàng)目職能主管部門、項(xiàng)目牽頭單位和項(xiàng)目承擔(dān)單位不得自行調(diào)整預(yù)算。再次，要做好項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行監(jiān)控，及時(shí)糾偏，堵塞漏洞，對(duì)項(xiàng)目實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度，確?？?jī)效目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。把考評(píng)結(jié)果作為以后年度項(xiàng)目審批立項(xiàng)和安排項(xiàng)目支出預(yù)算的參考依據(jù)。最后，要建立完善預(yù)算管理懲戒機(jī)制，根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，找出背后根源，采取相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施。技術(shù)層面的問題，可及時(shí)督導(dǎo)整改避免問題再發(fā)生。壓、閑置現(xiàn)象；對(duì)于資產(chǎn)的對(duì)外投資及出租、出借等行為，首先要清晰對(duì)外投資和出租、出借的國有資產(chǎn)的權(quán)屬。其次要就單位對(duì)外投資取得的投資收益和出租、出借取得的租金、利息等全部納入預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；對(duì)于資產(chǎn)的處置行為，要嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。三是設(shè)立存貨臺(tái)賬，加強(qiáng)存貨出入庫管理。規(guī)范和加強(qiáng)各部門存貨使用管理，提高存貨使用效益，防止存貨流失。四是促進(jìn)資產(chǎn)系統(tǒng)使用規(guī)范化，全面規(guī)范固定資產(chǎn)出、入庫單填制，如存放地點(diǎn)、使用人、登賬人、經(jīng)辦人等必要信息缺一不可。五是定期清查實(shí)物資產(chǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)系統(tǒng)維護(hù)，保證賬實(shí)、賬表、賬賬、賬卡一致。

（四）完善合同內(nèi)控制度，加強(qiáng)合同管理內(nèi)控監(jiān)管。面對(duì)現(xiàn)有的合同管理存在的問題，行政事業(yè)單位首先要嚴(yán)格按照合同管理內(nèi)控制度實(shí)行合同歸口管理。其次要進(jìn)一步規(guī)范合同管理制度，包括細(xì)化明確各類合同的簽署權(quán)限及承辦部門；界定訂立合同必要性條件，如經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)金額大小、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)后續(xù)是否存在糾紛的可能性、合同雙方當(dāng)事人是否存在權(quán)利與義務(wù)不明需要明確界定、開展合同事項(xiàng)工期是否復(fù)雜、是否一次性交易等；落實(shí)合同審核職責(zé)，負(fù)責(zé)將合同資料報(bào)審查機(jī)構(gòu)審查或根據(jù)需要報(bào)相關(guān)部門審批；對(duì)于那些專業(yè)技術(shù)難度較大、法律關(guān)系復(fù)雜或者對(duì)本單位行政管理、業(yè)務(wù)開展、生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重要影響的重大合同，必須經(jīng)由法律、財(cái)務(wù)、技術(shù)等方面的專家進(jìn)行咨詢把關(guān)；規(guī)范合同簽訂內(nèi)容，合同硬性各要件約定明細(xì)，缺一不可。再次要嚴(yán)格把關(guān)合同執(zhí)行進(jìn)度。可以建立合同管理信息系統(tǒng)，跟蹤合同履行進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同執(zhí)行進(jìn)程中出現(xiàn)的突發(fā)狀況，以便及時(shí)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，保證合同事項(xiàng)目標(biāo)的及時(shí)實(shí)現(xiàn)。最后要重視合同成果驗(yàn)收。為了保證合同履行的經(jīng)濟(jì)效益，必須重視合同項(xiàng)目成果驗(yàn)收，在成果驗(yàn)收的過程中，要對(duì)合同相對(duì)方實(shí)際履行合同情況以及相關(guān)標(biāo)的、物的、數(shù)量以及質(zhì)量等各方面進(jìn)行驗(yàn)收。合同項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，合同交付方履約義務(wù)才算完畢。若合同項(xiàng)目驗(yàn)收不合格，應(yīng)根據(jù)合同約定，進(jìn)行過錯(cuò)及責(zé)任認(rèn)定，并由過錯(cuò)方承擔(dān)相應(yīng)損失，包括后期需要進(jìn)行的必要性修復(fù)，修復(fù)費(fèi)用按合同約定由相對(duì)方酌情承擔(dān)，修復(fù)后驗(yàn)收合格的，合同交付方履約義務(wù)才算執(zhí)行完畢。

（五）加強(qiáng)項(xiàng)目管理各環(huán)節(jié)內(nèi)控監(jiān)管。針對(duì)項(xiàng)目開展的薄弱階段，要規(guī)范項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理程序，明確管理職責(zé)，從而提高項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量。首先在規(guī)范項(xiàng)目管理程序上面要著重加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)程序，規(guī)范政府采購或招投標(biāo)活動(dòng)，重視項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過程，加強(qiáng)項(xiàng)目工程質(zhì)量與安全監(jiān)管。對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目的開展，可成立項(xiàng)目管理專班組，承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)管理過程中的組織、協(xié)調(diào)、溝通、進(jìn)度跟蹤等職責(zé)及日常性事務(wù)工作。其次，在職責(zé)履行層面，項(xiàng)目管理專員與財(cái)務(wù)等監(jiān)管部門要各司其職并相互對(duì)接。財(cái)務(wù)要匯總編制月、季度項(xiàng)目進(jìn)展及分析報(bào)告，及時(shí)反映項(xiàng)目實(shí)施情況、存在的問題，并提出相關(guān)建議，確保項(xiàng)目質(zhì)量與安全監(jiān)管及時(shí)、到位。

五、結(jié)束語

綜上所述，一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制制度的建立與有效執(zhí)行，對(duì)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)開展及黨風(fēng)廉政建設(shè)起到了積極的推進(jìn)作用。有助于各行政事業(yè)單位更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推動(dòng)各單位科學(xué)發(fā)展，更加高效地服務(wù)于社會(huì)大眾；有助于高效落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任，構(gòu)建反腐倡廉長效機(jī)制，減少國有資產(chǎn)流失。當(dāng)前，各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系有待完善，各部門職工內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)，監(jiān)管部門風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不高，相關(guān)問責(zé)機(jī)制不夠健全。各單位還需不斷改進(jìn)內(nèi)部控制制度、普及宣傳內(nèi)控知識(shí)、提高監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、明確權(quán)責(zé)劃分并將責(zé)任落實(shí)到底，以確保能在單位內(nèi)部形成一套完整的內(nèi)部控制體系。