◎段銀燕

經(jīng)濟活動分析是建筑施工企業(yè)期間內(nèi)經(jīng)營全過程、管理目標、經(jīng)營決策及取得的經(jīng)營成果進行的全面分析和總結(jié)，更是施工項目責任成本管理的重要工作組成部分。

一、建立健全經(jīng)濟活動分析工作機制

建筑施工企業(yè)要從公司層面制定開展經(jīng)濟活動分析的管理辦法，成立經(jīng)濟活動分析工作小組，由商務(wù)管理部門負責人（指定一人即可）牽頭，公司主要領(lǐng)導為組長，副總經(jīng)理人員為副組長，各職能部門負責人為組員，根據(jù)企業(yè)實際情況可以開展季度、半年或年度經(jīng)濟活動分析會，個人認為月度經(jīng)濟活動分析會沒有必要，因為時間短，經(jīng)營活動事項沒有太大變化，而準備工作需要收集大量資料，對工作小組的任務(wù)加大且沒有實際效果。企業(yè)下屬項目部在公司有關(guān)管理辦法指導下，由項目經(jīng)理親自負責經(jīng)濟活動分析工作，將項目副經(jīng)理、計劃合約、財務(wù)、物資等負責人納入經(jīng)濟活動分析工作小組中，指定一人為工作小組的牽頭人，并明確各自在經(jīng)濟活動分析中的責任。

二、經(jīng)濟活動分析的準確工作

經(jīng)濟活動分析內(nèi)容履蓋企業(yè)的全面經(jīng)營工作情況，也需要大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，因此在開展經(jīng)濟活動分析前，牽頭部門需提前通知各職能部門統(tǒng)計匯總并報告有關(guān)數(shù)據(jù)，提交部門分析報告，牽頭部門審核各部門的報告數(shù)據(jù)和內(nèi)容，檢查各部門所報數(shù)據(jù)口徑的一致性、真實性及準確性。最后由牽頭部門匯總編寫經(jīng)濟活動分析報告。建筑施工企業(yè)經(jīng)濟活動分析報告的內(nèi)容應(yīng)包含：報告企業(yè)當期各項經(jīng)濟指標的完成情況，各項目的總體情況，重大事項的報告，評價經(jīng)營效果，提出下一步工作的計劃和工作重心等，以達到提高經(jīng)濟效益的目的；分析方法主要為對比分析法，從橫向和縱向全面進行對比，即及時對已發(fā)生的金額進行統(tǒng)計匯總并編制各類相應(yīng)報表，將報表數(shù)據(jù)與上期數(shù)或上年數(shù)及同行業(yè)值進行對比分析；同時以計劃、預算、定額和會計、統(tǒng)計核算資料為依據(jù)，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行全面比較、研究和分析，檢查期間執(zhí)行進度及執(zhí)行效果。

三、經(jīng)濟活動分析的重點

建筑施工企業(yè)想要獲得更多的利潤，必須根據(jù)自身情況正確做出決策，并采取適宜的戰(zhàn)略進行企業(yè)活動。首先企業(yè)不得將經(jīng)濟活動分析流于形式，而應(yīng)該經(jīng)濟活動分析的重要性從總部傳達滲透至每一個項目，甚至到企業(yè)的每一位員工，其次根據(jù)企業(yè)及項目部的實際情況抓住經(jīng)濟活動分析的重點，全面深入開展經(jīng)濟活動分析，主要從以下幾個方面進行：

（一）公司層面

1.完成的財務(wù)指標分析。分析財務(wù)指標的完成情況，結(jié)合年初下達的指標進行分析，測算各項重要財務(wù)比率，同時將各指標與上年同期進行對比，找出差異并分析形成差異的原因，例如：

①經(jīng)營收入。實現(xiàn)年度經(jīng)營總收入113810 萬元，完成年度指標≥100000 萬元。

②利潤。實現(xiàn)經(jīng)營毛利3138 萬元，毛利率為3%。凈利潤1745 萬元，完成年度利潤指標的116%，較上年同期減少2997萬元，凈利率為2%，較上年同期4%下降兩個百分點。本年凈利率大幅減少的主要原因為自營項目的收入、利潤大幅下降所致，收入減少51499 萬元，賬面利潤僅114 萬元。根據(jù)上述數(shù)據(jù)分析，收入下降，固定成本費用沒有同比下降，導致利潤大幅下降，特別是自營項目的收入實現(xiàn)是最主要的利潤來源。

③資產(chǎn)負債率=82107.53/104406.89＊100%=79%，適宜水平40%-60%。

④凈資產(chǎn)收益率=635.34/21957.24＊100%=3%，適宜水平15%-30%。

⑤總資產(chǎn)收益率=635.34/98302.68＊100%=0.6%，適宜水平5%-10%。

幾個財務(wù)指標偏離正常水平的原因一是實收資本中實際到位的資金少，事業(yè)單位的實收資本無法到位，單位經(jīng)營資金需求靠外部融資來充實；二是當年受市場環(huán)境的影響，三個中標項目未能開工，導致利潤偏低。

2.年度重要工作目標分析。建筑施工企業(yè)在年初應(yīng)制定當年的一些重要工作目標，施工工作除外，下達各項目標的指標數(shù)作為年度績效考核的依據(jù)之一。如根據(jù)企業(yè)年初制定的重要工作目標，對全年完成的實際情況進行的分析，例如：

①到期應(yīng)收帳款回收率。到期應(yīng)收賬款余額3497 萬元，收回現(xiàn)金2473 萬元，到期應(yīng)收賬款回收率71%；完成目標≥70%。

②經(jīng)營收入收現(xiàn)率。經(jīng)營收入中已收回現(xiàn)金101337 萬元，收現(xiàn)率93%；完成當年經(jīng)營收入收現(xiàn)率≥80%。

③現(xiàn)金比率。上年末貨幣資金余額20718 萬元，本年末貨幣資金余額15206 萬元，流動負債49001 萬元，現(xiàn)金比率31%；完成現(xiàn)金比率≥20%。

④資金管理。

a.貸款余額37930 萬元，貨幣資金凈額15206 萬元，本年累計還貸總額2070 萬元，經(jīng)營生產(chǎn)增加值9002 元。

b.投資性債權(quán)回收情況：收回投資性債權(quán)7600 萬元，其中曙光路收回1600 萬元，與計劃數(shù)6000 萬元相差較大，主要是縣政府資金困難，受國家債務(wù)清理的影響，政府舉債受到限制，經(jīng)多次催收無果。

3.生產(chǎn)經(jīng)營分析。首先說明企業(yè)施工項目的整體情況，包括項目類加情況，如公路工程項目、高速公路項目、橋梁隧道項目等占比情況；在建項目數(shù)量、合同金額、完成產(chǎn)值及收款情況；已完工項目的結(jié)算收款情況及項目的經(jīng)濟效益情況；公司對各項目的墊資及回款情況。

（二）項目層面

項目部的經(jīng)濟活動分析應(yīng)建立在《經(jīng)營項目收支預算表》的基礎(chǔ)上，對各項業(yè)務(wù)進行詳細的統(tǒng)計、比對分析。

1.工程量分析。首先計劃合約部根據(jù)圖紙、工程量清單分析整個工程的工程量，統(tǒng)計分析各分部分項工程計劃完成情況，及時關(guān)注整個工程進度，找出導致計劃完成偏差的因素和問題，并依此提出后續(xù)工程施工的優(yōu)化意見。分析現(xiàn)行及擬采用的施工方案是否經(jīng)濟、合理、先進；在施工之前合理提出新技術(shù)、新工藝、新材料及其他新措施，提高工程質(zhì)量。

2.項目利潤分析。計劃合約部、財務(wù)部聯(lián)合統(tǒng)計已實現(xiàn)的收入及已產(chǎn)生的成本費用，計算項目已完成的利潤情況。分析人工費、材料費、機械費等單項費用的節(jié)超情況，對產(chǎn)生利潤的施工部位進行合理估算。

3.項目資金分析。結(jié)合《經(jīng)營項目收支預算表》費用預算的明細，對比分析實際支出與預算的差異，具體到費用項目節(jié)超額，找出差異原因，是工程款收款比例下降還是支出比例超預算，是否存在施工過程材料上漲導致資金的缺口，涉及金額有多少，下一步如何加以調(diào)整項目資金的使用或融資結(jié)構(gòu)，提出改進措施。

4.生產(chǎn)成本分析。項目生產(chǎn)成本主要為人工、機械、材料、管理費用構(gòu)成，而管理水平的高低、施工工藝的高新等是可以直接導致成本高低的因素，項目生產(chǎn)成本控制是建筑施工企業(yè)的重點。

人工管理。在施工前首先考慮項目施工環(huán)境、施工作業(yè)面的開設(shè)及施工進度確定項目的施工人數(shù)，根據(jù)施工任務(wù)的推進逐步安排人員進場施工。對已進人員明確工作內(nèi)容和責任，建立員工花名冊，按月造表進行工資的發(fā)放。在施工過程中，重點關(guān)注意每個員工的工資態(tài)度、工資內(nèi)容的飽和度，是否存在懶散不作為的現(xiàn)象，確?？记诘恼鎸嵭?，以及嚴謹審核加班以及獎金發(fā)放人員的核查。

機械管理。首先根據(jù)施工情況分析，具體機械的使用數(shù)量，租賃機械的單價合理性的審查，與市場價內(nèi)部價之間比較，重點關(guān)注機械臨時臺班簽證的審查，從而合理分配保證機械投入數(shù)量，著重找出提高機械利用率及機械效率的措施，為機械的操作配齊專業(yè)的操作人員，使得在工程有效進行的過程中機械設(shè)備能夠盡可能地保持完好的運行狀態(tài)。

材料管理。經(jīng)濟活動分析過程中，首先需加強材料采購程序、材料單價的審查，多走訪材料供應(yīng)商詢價，通過企業(yè)內(nèi)部材料招標辦法進行公開招標確定供應(yīng)商。另在施工過程中通過《經(jīng)營項目收支預算表》中的用料量與實際用料量進行對比，包括鋼材、水泥、砂石、混凝土、瀝青等主材，對主材預算量、實際耗用數(shù)量與采購入庫數(shù)量以及庫存量的進行嚴格審查。其次是對材料攤銷合理性的審查，查看是否按照財務(wù)核算辦法的規(guī)定進行攤銷。

管理費用。經(jīng)濟活動分析，項目的日常管理費用主要是辦公費、辦公車輛使用費、業(yè)務(wù)招待費等。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)管理的進度，企業(yè)不再為項目部配置辦公用車，而是項目部自行租賃使用，且很多情況是員工自己的車輛直接租給項目使用，那么在這種模式下重點關(guān)注車輛的使用情況，分析哪些部門需要何種車，根據(jù)項目施工環(huán)境需要配置多少車，審查租賃的員工私車是否存在員工個人使用，是否存在私車用公卡加油的情況，是否超市場行情高租的情況。審查各部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費金額

四、建筑施工企業(yè)開展經(jīng)濟活動分析的作用

1.保證企業(yè)的正常運行。建筑施工企業(yè)在經(jīng)濟活動分析的過程中，不僅能保證企業(yè)本身的經(jīng)營計劃能夠更好的執(zhí)行，還可以通過分析掌握各項項目實際運行狀態(tài)，以便對項目進行各種指導、控制，促使各項目順利實現(xiàn)預定目標，只有在這一前提下，才能夠真正的促進企業(yè)各項經(jīng)濟活動得以更好地執(zhí)行下去。

2.提高項目管理水平。建筑施工企業(yè)經(jīng)濟活動分析可以在結(jié)合項目本身實際情況的前提下，讓企業(yè)因地制宜的制定出科學性的施工計劃。在項目計劃的執(zhí)行過程中，有效的避免偏離計劃現(xiàn)象的出現(xiàn)。長此以往的有效執(zhí)行，便能切實的提高項目的管理水平。

3.提升核算精確度。建筑施工企業(yè)經(jīng)濟活動分析可以有效的提升企業(yè)會計核算的精確度。在這一過程中，企業(yè)自身可以通過經(jīng)濟活動分析，及時的找出并充分利用現(xiàn)有經(jīng)濟資源，隨時尋找能進一步完成目標的途徑，最終能夠更加充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，挖掘內(nèi)部潛力，在這一過程中，工作人員可以通過靈活的選擇、應(yīng)用這些分析方法，切實提升企業(yè)的財務(wù)核算、成本核算的精確程度。

4.提高經(jīng)濟效益。歸根結(jié)底，無論經(jīng)濟活動分析的難度有多大，但是改革仍然勢在必行的主要原因就是，施工企業(yè)經(jīng)濟活動分析在很大程度上提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，嚴格把控流程節(jié)約了生產(chǎn)成本，嚴謹施工過程使人力機械的使用率達到最高，施工過程中對進展程度的隨時分析，把握住了整個工程的發(fā)展方向，降低了由于錯誤導致的工程的重復實施，人工材料的二次浪費。其次，施工企業(yè)完善經(jīng)濟活動分析的組織機構(gòu)，按照嚴謹負責的態(tài)度進行工程分析，不僅提高了經(jīng)濟效益，也提高了工程質(zhì)量一舉兩得，是的施工單位獲得在聲譽和經(jīng)濟上的雙豐收。

五、結(jié)語

市場的變化要求施工企業(yè)必須要具備駕馭市場的能力，注重經(jīng)濟活動分析是施工企業(yè)不斷發(fā)展的內(nèi)在需求，施工企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都要以市場為導向，具有參與市場競爭的實力，由此才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。由此可以看出，經(jīng)濟活動分析是社會主義市場經(jīng)濟條件下，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的重要途徑之一，是提高施工企業(yè)市場競爭力和適應(yīng)力的有力保障，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的客觀需要。