賈恒遠

摘要：隨著中國經(jīng)濟進入新常態(tài)，外部環(huán)境不確定性增大，企業(yè)生存發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)。面對復雜的經(jīng)濟環(huán)境和激烈的市場競爭，企業(yè)想要立于不敗之地，必須注重核心競爭力的培養(yǎng)。資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的戰(zhàn)略資源和經(jīng)營成果的最終載體，是企業(yè)正常運轉和可持續(xù)發(fā)展的重要保障，而資金管理能力就是企業(yè)最重要的核心能力之一。然而目前企業(yè)資金管理仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)在資金管理觀念落后、制度建設有待完善、內部控制機制不健全、資金預算有待加強、應收賬款管理薄弱、信息化水平低、資金管理分散、資金管理績效考核缺失等方面，企業(yè)資金管理知易行難，任重而道遠。因此，本文結合企業(yè)管理實際，分析了資金管理的重要性，梳理了企業(yè)現(xiàn)階段資金管理存在的問題或不足，提出轉變觀念、健全內部控制機制、強化資金預算管理、加強應收賬款管理、加強內部協(xié)同、提升資金管理信息化水平、加強資金集中管理、加強資金管理績效考核等對策建議，以期提高資金使用效率，提升資金管理水平，助力企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：資金管理;重要性;問題;對策

當前的經(jīng)濟形勢下企業(yè)競爭加劇，在影響企業(yè)命運的諸多因素中，資金管理能力不容忽視。近年來，隨著經(jīng)濟去杠桿政策的持續(xù)推進，市場主體必將迎來新一輪排列組合。一位知名企業(yè)家曾表示，企業(yè)經(jīng)營應回歸本質，下大力氣抓成本、抓現(xiàn)金流，保證企業(yè)活下去、活得久才是王道。

一、資金管理對企業(yè)的重要性

（一）資金管理是企業(yè)生存發(fā)展的重要保障

資金是維持企業(yè)正常運轉的血液。良好的資金管理能力往往表現(xiàn)為現(xiàn)金流的良性循環(huán)，有利于企業(yè)在市場活動中樹立良好形象，更好地把握市場機遇。通過高效的資金運作，加快存貨和應收賬款的周轉，可以節(jié)約企業(yè)成本。通過合理配置資金，將有限的財務資源投入到前景較好的產品市場或區(qū)域市場，可以充分發(fā)揮資金的最大效能，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（二）資金管理是企業(yè)風險防控的重要方面

資金活動貫穿經(jīng)濟活動的全過程，經(jīng)營風險往往在資金活動中有所體現(xiàn)，或直接表現(xiàn)為資金風險。資金監(jiān)督是內部監(jiān)督的重要抓手，企業(yè)風險管理要抓主要矛盾，資金管理首當其沖。加強資金管理，建立有效的資金內部控制體系，可以防止不當決策造成的重大資金損失，及時堵塞日常經(jīng)營活動中的漏洞，帶動企業(yè)綜合管理能力的提升。反之，如果疏于資金管理，則可能造成巨大的風險敞口，使企業(yè)遭受損失，甚至陷入危機。

二、企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）資金管理觀念落后

首先，管理層對資金管理的重視程度不夠。為節(jié)約人工成本，企業(yè)的資金管理人員往往由其他財務人員兼任，或資金管理人員專業(yè)素質不能適應管理需要。資金管理涉及經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，是一項系統(tǒng)性工作，缺少專人專業(yè)的統(tǒng)籌協(xié)調，不利于扎實有效地開展資金管理工作。其次，部分企業(yè)片面地將資金管理的對象局限于現(xiàn)金、存款和銀行票據(jù)的管理，未能與業(yè)務活動深度融合，導致資金管理只能停留在表層。第三，不能正確處理長期發(fā)展與短期發(fā)展的關系。一些企業(yè)過分追求短期擴張速度，勢必對資金的需求大大增加，如果資本金不能得到及時補充，那么債務風險大增，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來危害。

（二）內部控制機制不健全

現(xiàn)代企業(yè)大多建立了一套資金管理制度，但資金違規(guī)事件時有發(fā)生。究其原因：首先，一些企業(yè)在借鑒優(yōu)秀企業(yè)的資金管理制度時，未能很好地結合自身的實際情況，造成“制度大而空”的局面，不能適應管理需求。其次，重制度編制，輕制度落實。一些企業(yè)資金管理制度編制完成后，即被束之高閣，除了制度起草人員，其他人員對制度內容及其背后的管理思想知之甚少。第三，一些企業(yè)缺少法治精神，人情凌駕于制度之上。一些企業(yè)受限于人員配置，不相容崗位未分離又無其他有效替代控制程序。出納、存貨保管等關鍵崗位定期輪換執(zhí)行不到位，導致舞弊事件不能被及時發(fā)現(xiàn)。業(yè)務流程設計有缺陷或執(zhí)行不嚴格，采購、銷售合同簽訂滯后，無合同支付貨款，無合同發(fā)貨，一旦發(fā)生債權債務糾紛，導致企業(yè)處于被動地位。大額資金運用未進行風險評估，未實行集體決策和聯(lián)簽，易造成決策失誤，使企業(yè)陷入生存危機。

（三）資金預算管理有待加強

凡事預則立，不預則廢。預算管理是資金管理的重要方法，科學合理的資金預算，才能使企業(yè)在經(jīng)營活動中有的放矢。但是，具體實踐中，預算管理仍存在一些問題。首先，預算編制主體不明確，導致相關部門資金意識淡薄;其次，預算編制方法較為粗放，經(jīng)驗主義代替調查研究，過分強調民主或過分強調集中，導致預算合理性不強;第三，預算目標未分解至明確的責任單元，導致預算得不到有效執(zhí)行;第四，預算外資金審批不嚴格，導致資金預算約束力不強;第五，不注重過程控制，資金預警機制缺失，導致資金收支失衡;第六，資金預算價值導向不明確，未能將有限的資金投入高效的業(yè)務板塊。

（四）應收賬款管理薄弱

適度的應收賬款對企業(yè)的發(fā)展有著積極的推動作用，有利于擴大市場份額，做大企業(yè)規(guī)模。但是，應收賬款一旦超出企業(yè)的風險承受能力，必將使企業(yè)陷入流動性困境，影響企業(yè)的正常運轉。一些企業(yè)對應收賬款的管理重視不夠，存在客戶信用評價缺失、往來簽認不及時、欠款清收責任不清晰、采銷統(tǒng)籌不到位等問題，導致應收賬款周轉率低下，壞賬風險增加。企業(yè)精心經(jīng)營獲得的賬面利潤，如果不能轉化為實實在在的資金流，也只能是空中樓閣、鏡花水月。

（五）內部協(xié)同欠缺

在一些企業(yè)，采購、生產、銷售、財務部門等涉及資金的關鍵部門缺少有效的溝通機制，未能發(fā)揮協(xié)同效應。銷售部門一般更關注銷售業(yè)績，對應收賬款重視不夠，導致大量資金被占用，造成流動資金短缺。采購、生產部門一般更關注產品供應保障，對存貨控制重視不夠，導致存貨高位運行，形成不必要的資金占用。財務部門，一般更關注現(xiàn)金流本身，對業(yè)務運行過程的關注不夠，導致資金管理不能與業(yè)務運行有效融合。

（六）信息化水平低9449DC3E-4ADD-4E6E-96E9-156DC255FE3F

企業(yè)發(fā)展初期，規(guī)模較小，業(yè)務量較少，一般手工的資金管控模式即可達到管理目標。但是，隨著企業(yè)發(fā)展壯大，如果沒有及時進行信息系統(tǒng)建設，就會出現(xiàn)人為干預頻繁，資金籌劃和資金監(jiān)管效率低下等問題。一些企業(yè)在信息化建設時由于整體規(guī)劃欠缺，出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象，資金系統(tǒng)與核算系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)、預算系統(tǒng)等周邊系統(tǒng)不能實現(xiàn)互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)資源不能共享。

（七）資金管理分散

一些企業(yè)對資金集中調度重視不夠，資金調度效率低下，未能發(fā)揮資金的規(guī)模優(yōu)勢，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，銀行賬戶過多，與業(yè)務規(guī)模不相匹配，一些臨時賬戶最終轉變?yōu)榻┦~戶，導致資金業(yè)務流程繁瑣和資金無效沉淀，增大賬戶管理難度和賬戶安全風險。其次，對銀行結算技術發(fā)展不敏感，銀行賬戶功能落后，制約資金結算效率和歸集效率的提高;最后，一些集團企業(yè)，關聯(lián)交易結算困難，占用財務人員較大精力，制約資金良性循環(huán)。

（八）資金管理績效考核缺失

企業(yè)為提升資金管理水平，在完善制度、優(yōu)化流程、強化預算、建立信息系統(tǒng)等方面投入了較大精力，但往往忽視了重要一環(huán)，即績效考核。如果績效考核措施未跟上，無論多么先進的管理理念和管理方式，在執(zhí)行時都會大打折扣。一些企業(yè)雖然將資金管理納入了績效考核體系，但是不能根據(jù)不同階段的矛盾變化及時對指標體系和指標權重等做出調整。例如企業(yè)初創(chuàng)階段，規(guī)模較小，面臨的主要矛盾是快速擴張，考核指標應側重資金運行效率，成熟階段，企業(yè)已經(jīng)達到相當規(guī)模，內部風險控制逐漸轉化為主要矛盾，如果考核側重點不相應作出調整，那么合規(guī)性問題將接踵而至。

三、完善企業(yè)資金管理的對策建議

（一）轉變觀念

管理層應算好經(jīng)濟賬，正確看待人員投入和效益產出的關系。由于企業(yè)資金周轉體量一般較大，由專業(yè)人員專門籌劃資金，往往能大大節(jié)約經(jīng)營成本，同時規(guī)避資金風險，現(xiàn)實意義重大。一些大型企業(yè)已經(jīng)把資金管理職能從財務部門獨立出來，成立專門的資金管理部門。正確看待長期發(fā)展與短期發(fā)展的關系，避免急功近利、竭澤而漁。企業(yè)應正確界定資金管理的對象。資金管理的對象表面上是現(xiàn)金、銀行存款、商業(yè)票據(jù)等，而實際是與資金活動相關的所有業(yè)務活動。各類采購活動產生了資金流出，銷售活動產生了資金流入。采購活動中涉及的公開招標、競爭性談判、詢價比價、使用各類信用工具，銷售活動中涉及的客戶信用評價、客戶回訪、實行差異化定價、約定現(xiàn)金折扣銷售折扣、提供增值服務等，這些業(yè)務活動或能節(jié)約資金支出或能擴大資金流入或能提高資金周轉率，本質都屬于資金管理的范疇。

（二）健全內部控制機制

企業(yè)應結合自身實際，建立一套適用的資金管理制度，避免生搬硬套。制度應力求實用簡練，突出重點，實踐表明長篇大論的制度，往往難以落地。借助企業(yè)文化建設，使制度內化于心，外化于行。違規(guī)懲戒是制度執(zhí)行的重要保障，涉及資金違規(guī)事項無論金額大小，都應嚴肅對待，在企業(yè)上下樹立“紅線”意識。明確不同層級的審批權限，總經(jīng)理的審批權限也應設置上限，大額資金的使用應實行集體決策或聯(lián)簽。不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管，關鍵節(jié)點人員必須定期輪換。應建立內部監(jiān)督機制，設立內審部門或內審崗位，常規(guī)巡查與專項審計相結合。暢通內外部信息溝通渠道，建立防舞弊機制。

（三）強化資金預算管理

資金預算編制應先明確編制程序、編制時效和價值導向。牽頭部門一般為財務部，但是編制主體應為各業(yè)務歸口部門，如采購部門負責資金支出預算編制、銷售部門負責資金收入預算編制。結合企業(yè)內外部環(huán)境，按照上下結合、逐級匯總的程序按時編制完成。預算編制應有明確的價值導向，引導有限的資源向投入產出比高的領域傾斜。資金預算審批通過后，應以正式文件下達，提高資金預算的嚴肅性。資金預算應分解至明確的業(yè)務單元乃至具體崗位，形成預算責任體系。資金預算執(zhí)行應按照月度保季度、季度保年度，局部保整體的思路，加強過程控制。例如，搭建資金日報和周報體系，對資金運行中存在的問題及時預警，以便快速應對。

（四）加強應收賬款管理

應收賬款管理與客戶管理密不可分。從客戶管理入手，把好入口關，實行有效的客戶評估，設置包括信用狀況在內的多維度的評價指標，對客戶價值進行綜合評估。注重過程管理，與客戶保持密切溝通，建立良好的客戶關系，及時響應客戶需求，服務客戶的同時，了解客戶經(jīng)營狀況、財務狀況等，以便及時調整銷售策略。往來簽認、賬齡分析等基礎工作是應收賬款得以如期收回的重要保障，應予以落實。落實清欠責任制，應收款一旦形成，應有明確的責任人負責跟蹤，一般為銷售人員，確保合同按時履約。落實責任制的基礎上，應明確獎懲機制，增加清欠人員的主動性和緊迫感。

（五）加強內部協(xié)同

財務部門積極發(fā)揮紐帶作用，定期召開資金協(xié)調會，采購部門作為資金使用部門，分析資金需求，銷售部門作為資金供給部門，分析預測資金回籠情況，財務部門作為協(xié)調部門，分析現(xiàn)有資金狀況和融資能力。管理層需參與資金協(xié)調會，根據(jù)資金供需狀況，及時調整采購政策和銷售政策，避免采銷脫節(jié)造成的資金閑置或資金鏈斷裂。資金協(xié)調會是落實過程管理的重要形式，立足于解決經(jīng)營活動中的具體問題，應避免形式主義，資金需求分析、資金供給分析務求細致到具體供應商、具體客戶，一方面可以提高決策的科學性，另一方面，可以促使業(yè)務人員時刻保持客戶意識和市場意識，培養(yǎng)隊伍的開拓進取精神。

（六）提升資金管理信息化水平

首先是管理層重視，信息化建設是一項系統(tǒng)工作，需要較大的資金和人力投入并做好配套保障。研究階段，需對資金管理流程進行全面梳理，把新理念嵌入信息系統(tǒng)，在大數(shù)據(jù)、云計算等先進科技的支持下，建立多維度的數(shù)據(jù)模型，詳細記錄并監(jiān)督資金流向及動態(tài)，智能化反饋企業(yè)資金管理的實時情況，同時對資金周轉相關的信息進行整合提煉，分析某個階段企業(yè)資金運營的特點和效率指數(shù)，指導企業(yè)優(yōu)化資金管理方案，提升資金使用效率。開發(fā)階段，需注重與周邊預算、合同、采銷、核算等系統(tǒng)的互聯(lián)互通，使系統(tǒng)間實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高系統(tǒng)的自動化程度，避免信息傳遞失真。驗收階段，要本著實事求是的原則，對信息系統(tǒng)進行全流程測試，對存在的問題及時修正，確保系統(tǒng)功能達到預定指標。交付使用后，應下發(fā)正式通知，加強系統(tǒng)推廣，全面停止線下流程，減少主觀因素對資金流程的干預。此外，信息化建設不是一勞永逸的，要結合企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況和信息技術新成果，及時升級迭代。

（七）加強資金集中管理

資金集中管理是提高資金使用效率的重要手段。首先，加強銀行賬戶管理，嚴格開戶審批，及時清理僵尸賬戶，避免資金無效沉淀。其次，加強與銀行合作，實行銀企直連或財企直連，建立統(tǒng)一的資金池，提高資金業(yè)務辦理效率和歸集效率;第三，依托資金管理系統(tǒng)，推動關聯(lián)交易線上管理，由債權方發(fā)起交易簽認和余額簽認，債務方限期確認，減少推諉扯皮，提高內部結算效率。

（八）加強資金管理績效考核

資金管理天然具有很強的可量化和可追溯特征，這就為績效考核創(chuàng)造了條件。企業(yè)應結合資金管理中存在的痛點難點，設置考核點，提高資金業(yè)務的合規(guī)性和使用效率。資金是企業(yè)的核心資源，企業(yè)可按年度將資金額度分配給不同的業(yè)務單元，同時給予各業(yè)務單元充分的經(jīng)營自主權，年度終了對資金運行效率和效益進行考核，考核情況作為次年資金資源分配的重要參考。具體操作層面，企業(yè)可設置諸如預算上報及時性、收支預算準確率、資金周轉率、投入產出比等指標，促進管理合規(guī)和效益提升。

四、結束語

企業(yè)應充分認識資金管理在企業(yè)管理中的重要地位，把資金管理能力作為企業(yè)核心能力來培養(yǎng)。要結合本企業(yè)實際，分析資金管理中存在的問題和不足，制定有針對性的改進方案。打破傳統(tǒng)觀念束縛，將資金管理與先進科技成果充分結合，持續(xù)提升資金管理水平，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

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