蔣 豐

作為全球貧富差距比較小的國(guó)家之一，日本的個(gè)人所得稅制度在調(diào)節(jié)民眾實(shí)際收入方面發(fā)揮了重要作用。早在1887年，日本就開(kāi)征個(gè)人所得稅，現(xiàn)在個(gè)稅收入約占總稅收的1/3，是第一大稅種，并且在個(gè)稅的設(shè)計(jì)和征收管理上具有豐富經(jīng)驗(yàn)。

日本的個(gè)人所得稅法規(guī)中，并沒(méi)有專門(mén)針對(duì)高收入人群的定義，也沒(méi)有采取“一刀切”的稅率，而是采用了較為合理的累進(jìn)稅率。根據(jù)日本現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，繳稅收入0—195萬(wàn)日元的部分，稅率為5%；196萬(wàn)—330萬(wàn)日元的部分，稅率10%；331萬(wàn)—695萬(wàn)日元的部分，稅率為20%；696萬(wàn)—900萬(wàn)日元的部分，稅率為23%；901萬(wàn)—1800萬(wàn)日元的部分，稅率為33%；1801萬(wàn)—4000萬(wàn)日元的部分，稅率為40%；4000萬(wàn)日元以上的部分，稅率為45%。

不難看出，這種分階細(xì)化的個(gè)人所得稅率，讓“多收入多交稅”具有非常強(qiáng)的可操作性。此外，日本的個(gè)人繳稅收入并不是所有收入，而是在實(shí)際收入中扣除了“控除”的部分?！翱爻卑〒狃B(yǎng)家庭、醫(yī)療、生命保險(xiǎn)、社保、捐款等諸多必要開(kāi)支，甚至連地震、火災(zāi)、被盜等災(zāi)害造成的損失，也在扣除范圍內(nèi)。因此，繳稅收入的合理確定，客觀反映了日本民眾的實(shí)際收入，也被社會(huì)廣泛認(rèn)可。而再好的制度，如果得不到切實(shí)執(zhí)行都是白搭。除了完善的稅制，日本把“誰(shuí)來(lái)收”“如何征收”放在了更為重要的位置。日本國(guó)稅廳是政府機(jī)構(gòu)中當(dāng)之無(wú)愧的“戰(zhàn)斗機(jī)”，人員從各個(gè)部門(mén)的精英中選拔，可謂人才濟(jì)濟(jì)。日本公務(wù)員以進(jìn)入國(guó)稅部門(mén)為最高榮耀，日本國(guó)稅廳的公務(wù)員在民眾心目中的地位要遠(yuǎn)高于一般公務(wù)員。日本國(guó)稅廳的稅務(wù)警察制度，不同于俄羅斯、意大利等國(guó)在警察隊(duì)伍中專設(shè)一支力量從事打擊稅收犯罪，而是把稅收犯罪的刑事偵查權(quán)交由國(guó)稅廳來(lái)行使。這些擁有刑事偵查權(quán)的稅務(wù)人員，不僅行使刑事調(diào)查職能，而且可以預(yù)審案件，在建制上又隸屬稅務(wù)機(jī)關(guān)，權(quán)力之大可見(jiàn)一斑。

當(dāng)然，他們的權(quán)威并不完全是憑借權(quán)力獲得的，還有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。2012年，我有一位在東京開(kāi)酒廊的華人朋友就見(jiàn)識(shí)了日本國(guó)稅廳的厲害。當(dāng)日本國(guó)稅廳官員告訴他核算收入是如何得出時(shí)，這位朋友震驚了。為了掌握酒廊的實(shí)際收入，一群出身東京大學(xué)等名校的國(guó)稅廳官員寒冬臘月中，整整3個(gè)月，每天晚上蹲在門(mén)口數(shù)進(jìn)出酒廊的人數(shù)，然后到后巷的廚余垃圾存放處清點(diǎn)酒類品牌與瓶數(shù)。正是有了這么一支強(qiáng)而有力的隊(duì)伍，才保證了征稅的公平，獲得了民眾的信任。

在個(gè)稅如何收上，日本的設(shè)計(jì)也頗為精巧。企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)往來(lái)被要求進(jìn)行有據(jù)可查的銀行轉(zhuǎn)賬，員工的薪資也必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放，清清楚楚。為了進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管，日本還于2015年推出了個(gè)人號(hào)碼制度。這種制度確保一人一號(hào)，且每個(gè)企業(yè)還有一個(gè)號(hào)碼。個(gè)人與企業(yè)的任何一筆收入，都需要登記在個(gè)人號(hào)碼下，否則就是違法。打個(gè)比方，去金融機(jī)構(gòu)需要個(gè)人號(hào)碼開(kāi)戶，在任何地方工作需要個(gè)人號(hào)碼領(lǐng)工資，證券交易需要個(gè)人號(hào)碼來(lái)交易……只要涉及金錢(qián)來(lái)往，這就是你的終身代號(hào)。不嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人號(hào)碼制度將涉嫌偷稅漏稅，會(huì)被處以刑事處罰。

1947年4月，日本國(guó)會(huì)立法規(guī)定對(duì)偷稅者可以處以1年以下的有期徒刑；1947年11月，又把偷稅的最高刑期修改為3年；1981年的稅制改革中，偷稅罪的最高刑期又從3年提高到了5年。而且，一旦被日本稅務(wù)部門(mén)起訴就等著坐牢吧，定罪率接近100%，5年間被法院判決無(wú)罪的案件只有1起！

蘋(píng)果公司的日本iTunes部門(mén)曾因漏報(bào)收入，被日本稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)，要求補(bǔ)繳120億日元（約合78億元人民幣）稅款。蘋(píng)果公司二話不說(shuō)馬上支付了這筆稅款。而發(fā)生在歐洲國(guó)家的同類案件，蘋(píng)果公司則一直與歐盟打官司，到現(xiàn)在也沒(méi)有支付半分稅款。可見(jiàn)，日本稅務(wù)部門(mén)的厲害。

當(dāng)我問(wèn)及日本九州大學(xué)一位教授對(duì)稅收的看法時(shí)，他的觀點(diǎn)讓人深思?！岸愂照弋?dāng)然很重要，某些不良政客為了背后的利益集團(tuán)劫貧濟(jì)富，出臺(tái)的政策讓人反感和惡心。但是不管什么樣的稅收政策，日本人還是會(huì)一分不差地交納，這是國(guó)民對(duì)國(guó)家的責(zé)任。而且日本人知道，不管怎樣的政策，大家都在一樣地納稅，這讓他們很安心。同樣的政策下，由于監(jiān)管不到位、工作不負(fù)責(zé)，有人交稅，有人少交稅，甚至不交稅，這才損害了社會(huì)公平這個(gè)核心原則，會(huì)讓國(guó)民離心離德，比不恰當(dāng)?shù)亩愂照邜毫拥枚?！?/p>