楚占軍

摘要：全面預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)實(shí)踐論證的科學(xué)的管理體系，該體系既能促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、優(yōu)化企業(yè)資源合理分配，又能改善企業(yè)的管理環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)的軟實(shí)力。文章針對(duì)天然氣企業(yè)，以全面預(yù)算管理的概念為起點(diǎn)，介紹了天然氣企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，主要從全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)、人員素質(zhì)、目標(biāo)設(shè)置及執(zhí)行力度四個(gè)維度，分析了全面預(yù)算管理在實(shí)際工作當(dāng)中存在的一些問(wèn)題。據(jù)此，針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出了強(qiáng)化全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)、全面提升預(yù)算人員的素質(zhì)、制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制力度等措施，以使天然氣行業(yè)獲得更大的發(fā)展空間。

關(guān)鍵詞：天然氣企業(yè);全面預(yù)算管理;問(wèn)題;對(duì)策

天然氣作為一種安全、潔凈的能源被廣泛應(yīng)到人們的生產(chǎn)和生活當(dāng)中，在近幾年低碳環(huán)保、氣代煤等一系列政策下，天然氣企業(yè)不斷發(fā)展壯大，但天然氣企業(yè)自身的管理水平?jīng)]有跟上企業(yè)的發(fā)展速度，造成天然氣企業(yè)的發(fā)展速度和管理水平失衡。全面預(yù)算管理作為一種重要的管理體系，能夠改善天然氣企業(yè)的發(fā)展速度與管理水平不平衡的現(xiàn)狀，優(yōu)化企業(yè)的管理環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)的軟實(shí)力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、天然氣企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的理念

全面預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)資源，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）天然氣企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

1. 有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

天然氣企業(yè)作為近幾年發(fā)展迅速的行業(yè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，受國(guó)際天然氣價(jià)格和國(guó)內(nèi)天然氣價(jià)格及以頁(yè)巖油為代表的新型油氣資源的影響，天然氣企業(yè)利潤(rùn)空間逐漸壓縮。全面預(yù)算管理能夠逐漸完善天然氣的采購(gòu)成本、運(yùn)營(yíng)成本、管理成本等多個(gè)環(huán)節(jié)，提高天然氣企業(yè)利潤(rùn)水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2. 有助于企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)

天然氣企業(yè)除了一般企業(yè)擁有的各職能部門以外，還按照銷售方式的不同分為CNG、LNG、管道氣等分支機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)從合同簽訂到利潤(rùn)的形成獨(dú)立性很強(qiáng)。全面預(yù)算管理可以從天然氣企業(yè)全局的角度將有限資源進(jìn)行統(tǒng)籌，使各部門之間加強(qiáng)合作，消除部門之間的壁壘，最終達(dá)到共贏的目的。

二、天然氣企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)天然氣企業(yè)全面預(yù)算管理在施行過(guò)程中還存在一些不夠完善的情況，導(dǎo)致沒(méi)有將全面預(yù)算管理的理念發(fā)揮出來(lái)。下文將從四個(gè)方面對(duì)天然氣企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。

（一）全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)普遍較低

首先，由于天然氣企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，企業(yè)發(fā)展階段各不相同，管理者全面預(yù)算的意識(shí)也參差不齊。雖然眾多天然氣企業(yè)使用全面預(yù)算作為本公司的管理體系，但是在擴(kuò)張階段的天然氣企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算更加熟悉和重視，忽略了天然氣企業(yè)要想更好地發(fā)展就要使用更先進(jìn)、更科學(xué)的管理方法并嚴(yán)格執(zhí)行。天然氣企業(yè)管理層經(jīng)常將全面預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算混為一談。其次，全面預(yù)算的各階段仍然以財(cái)務(wù)部門為主，造成預(yù)算范圍和項(xiàng)目不夠全面，這樣編制的全面預(yù)算即使認(rèn)真執(zhí)行也達(dá)不到預(yù)期效果，長(zhǎng)此以往勢(shì)必會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)消極影響。再次，作為企業(yè)的普通員工認(rèn)為預(yù)算編制是企業(yè)管理層的事和自己沒(méi)有關(guān)系，員工的積極性沒(méi)有調(diào)動(dòng)起來(lái)，沒(méi)有將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)納入全面預(yù)算的范圍，未做到全員參與、全面覆蓋并結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展要求編制全面預(yù)算。

（二）預(yù)算人員的素質(zhì)不高

首先，天然氣企業(yè)管理層注重對(duì)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的培養(yǎng)和選拔，對(duì)預(yù)算人員的任免和培養(yǎng)重視不夠。全面預(yù)算從編制、執(zhí)行、考核到專業(yè)預(yù)算人員任用都是非常重要的環(huán)節(jié)。作為全面預(yù)算的數(shù)據(jù)收集者，預(yù)算的數(shù)據(jù)質(zhì)量直接影響著全面預(yù)算的整體水平。作為全面預(yù)算的執(zhí)行者，預(yù)算分析不正確、不科學(xué)、不及時(shí)，可能會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行的效果。其次，從目前來(lái)看，天然氣企業(yè)人員配置方面，專業(yè)預(yù)算人員較少，在班組級(jí)預(yù)算填報(bào)當(dāng)中，往往由班組長(zhǎng)負(fù)責(zé)預(yù)算的填報(bào)并缺乏預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的專業(yè)指導(dǎo)。再次，在填報(bào)過(guò)程當(dāng)中往往以本部門的利益為出發(fā)點(diǎn)，不能站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度編制預(yù)算。

（三）全面預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理

天然氣企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)設(shè)置沒(méi)有從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)于上游供應(yīng)商，沒(méi)有考慮到的天然氣采購(gòu)價(jià)格的波動(dòng)情況，對(duì)于下游客戶，沒(méi)有從用氣客戶所在行業(yè)是否受到政策影響而造成用氣量下降。這樣就會(huì)造成全面預(yù)算目標(biāo)存在很多問(wèn)題，首先，預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不具有導(dǎo)向性，不能體現(xiàn)天然氣企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃。其次，預(yù)算目標(biāo)制定的過(guò)低，沒(méi)有挑戰(zhàn)性，管理者和員工容易出現(xiàn)懈怠情緒，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的積極性，不利于挖掘企業(yè)的潛力。預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不具有可行性，預(yù)算目標(biāo)制定的太高，通過(guò)努力也無(wú)法實(shí)現(xiàn)，同樣也無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的積極性。

（四）全面預(yù)算執(zhí)行控制力度不夠

全面預(yù)算執(zhí)行是把全面預(yù)算編制的宏偉藍(lán)圖變成現(xiàn)實(shí)的必經(jīng)之路。首先，很多天然氣企業(yè)只重視預(yù)算的編制過(guò)程而對(duì)預(yù)算執(zhí)行重視不夠，或不執(zhí)行、或執(zhí)行力度不夠、或只關(guān)注預(yù)算指標(biāo)是否完成，而缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異原因的分析。其次，預(yù)算執(zhí)行部門權(quán)責(zé)劃分不清晰，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中找到問(wèn)題卻找不到責(zé)任人，最后不了了之。最后，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核相脫節(jié)，考核制度和獎(jiǎng)懲制度不完善，不僅挑戰(zhàn)了全面預(yù)算的權(quán)威性，同時(shí)還打擊了認(rèn)真完成預(yù)算指標(biāo)員工的積極性，對(duì)全面預(yù)算編制的初衷也是一種背離。

三、加強(qiáng)天然氣企業(yè)全面預(yù)算的措施

對(duì)于上述天然氣企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理的過(guò)程中存在問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際情況提出以下改進(jìn)措施。

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

第一，天然氣企業(yè)要逐漸樹(shù)立全面預(yù)算管理理念，強(qiáng)化企業(yè)管理層全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。對(duì)企業(yè)管理層，著重學(xué)習(xí)全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別和聯(lián)系，將全面預(yù)算管理的理念滲透到日常的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，培養(yǎng)管理層的全局意識(shí)，以企業(yè)戰(zhàn)略的高度重視全面預(yù)算管理的工作。第二，鼓勵(lì)各部門積極參與、相互溝通、共同配合，共同完成全面預(yù)算的編制和執(zhí)行工作。使預(yù)算的編制范圍和項(xiàng)目遍及每一個(gè)角落。第三，對(duì)普通員工，要樹(shù)立全員參與的思想意識(shí)，摒棄全面預(yù)算是某個(gè)人或某個(gè)部門的工作這種不良思想，有效調(diào)動(dòng)全體員工參與全面預(yù)算的積極性，為全面預(yù)算的編制和執(zhí)行打下良好的思想基礎(chǔ)。

（二）全面提升預(yù)算人員的整體素質(zhì)

天然氣企業(yè)要重視對(duì)預(yù)算人員的培養(yǎng)，要充分認(rèn)識(shí)到打造一支專業(yè)性強(qiáng)的高素質(zhì)預(yù)算隊(duì)伍的重要性。第一，定期組織預(yù)算人員進(jìn)行全面預(yù)算知識(shí)的培訓(xùn)，預(yù)算編制前的培訓(xùn)主要側(cè)重預(yù)算編制的基本方法及運(yùn)用環(huán)境，主要預(yù)算指標(biāo)如收入、成本、費(fèi)用等重要指標(biāo)的編制技巧。培訓(xùn)過(guò)程中不能只重視全面預(yù)算編制前的培訓(xùn)，還應(yīng)該重視全面預(yù)算執(zhí)行階段及全面預(yù)算考核階段的培訓(xùn)。第二，加強(qiáng)預(yù)算管理部門對(duì)預(yù)算人員在理念及技術(shù)上的支持，對(duì)整個(gè)預(yù)算過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行一對(duì)一的解答及幫助，進(jìn)一步幫助預(yù)算人員提升專業(yè)知識(shí)水平，為全面預(yù)算的各個(gè)階段提供知識(shí)和技術(shù)上的支持。第三，逐步形成一個(gè)完整的全面預(yù)算體系。預(yù)算編制人員還應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，編制和執(zhí)行全算預(yù)算，把全面預(yù)算放在戰(zhàn)略的高度才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)

第一，天然氣企業(yè)應(yīng)從自身的資源狀況、運(yùn)營(yíng)能力、工藝特點(diǎn)等實(shí)際情況出發(fā)，同時(shí)考慮到引起上游供應(yīng)商天然氣價(jià)格波動(dòng)的原因，下游客戶是否會(huì)受到政策或市場(chǎng)的影響對(duì)用氣量產(chǎn)生積極還是消極的影響。如用氣客戶為一家小型金屬制品生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)國(guó)家環(huán)保政策的要求需要關(guān)停一批高污染、高能耗的的企業(yè)，該客戶的用氣量將不被納入預(yù)算用氣量的范圍。通過(guò)對(duì)上下游的實(shí)際考察得出科學(xué)的預(yù)測(cè)量，從而制定具有導(dǎo)向性的全面預(yù)算目標(biāo)，只有這樣才能體現(xiàn)企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向。第二，預(yù)算目標(biāo)不能制定的太低，先進(jìn)性的預(yù)算目標(biāo)是通過(guò)一定的努力才能實(shí)現(xiàn)的，既可以挖掘企業(yè)自身的潛力又能調(diào)動(dòng)員工的積極性。預(yù)算目標(biāo)不能制定的太高，可行性的預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)從自身的現(xiàn)有資源和發(fā)展階段及現(xiàn)階段所處的市場(chǎng)地位出發(fā)，編制符合企業(yè)本身的預(yù)算目標(biāo)，目標(biāo)定得太高，通過(guò)努力也不會(huì)實(shí)現(xiàn)，反而會(huì)打擊員工的積極性，將先進(jìn)性和可行性相結(jié)合，制定符合企業(yè)自身特點(diǎn)的預(yù)算目標(biāo)。

（四）提升全面預(yù)算執(zhí)行力度

第一，重視預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，并將預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算分析相結(jié)合，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的差異及時(shí)通過(guò)預(yù)算分析尋找原因，不斷完善預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)。第二，設(shè)置全面預(yù)算的執(zhí)行部門，把責(zé)任具體到每一個(gè)部門每一個(gè)人，確定預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，嚴(yán)格按照全面預(yù)算的制度執(zhí)行預(yù)算并反饋給預(yù)算執(zhí)行的主要責(zé)任人和直接責(zé)任人。第三，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核相結(jié)合，完善全面預(yù)算考核體系，完善全面預(yù)算獎(jiǎng)懲制度，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)完成較好的部門和個(gè)人要給與相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成不好的部門和個(gè)人要給與相應(yīng)的懲罰，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算在編制、執(zhí)行、考核過(guò)程中做出過(guò)突出貢獻(xiàn)的部門和個(gè)人要給予相應(yīng)的表彰。充分調(diào)動(dòng)每個(gè)部門每個(gè)員工的積極性和主動(dòng)性，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

天然氣企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理能夠優(yōu)化資源分配，改善企業(yè)管理環(huán)境，促進(jìn)各部門分工合作，進(jìn)一步擴(kuò)大利潤(rùn)空間，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身的特殊性，逐步完善本企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，使天然氣企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展壯大，從而使天然氣企業(yè)更好地服務(wù)民生，服務(wù)社會(huì)主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

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（作者單位：廊坊富瑞克新能源有限公司）

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