鄧堅(jiān)儀

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與資金密切相關(guān)，企業(yè)的良好發(fā)展離不開高效順暢的資金運(yùn)行，要保障在不同環(huán)境下實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)必須提升自身的資金管理水平。但隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)生存環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，不可避免地出現(xiàn)了資金管理水平與企業(yè)發(fā)展速度難以匹配的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展速度受阻。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，資金管理對企業(yè)的意義更加重大。良好的資金管理能夠幫助企業(yè)有效利用資金，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，企業(yè)在合理化利用資金的同時(shí)，能夠優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資金集中化管理，借助資金的全流程管理，提升內(nèi)部控制和協(xié)調(diào)能力。

一、企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理意識淡薄，缺乏科學(xué)的管理機(jī)制

當(dāng)前，我國多數(shù)企業(yè)對資金管理重視程度不足，沒有形成正確的資金管理觀念，缺乏科學(xué)的資金配置規(guī)劃及相對完善的應(yīng)急機(jī)制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決相關(guān)問題，這對資金正常周轉(zhuǎn)形成巨大阻礙，給企業(yè)帶來資金流失以及潛在的諸多風(fēng)險(xiǎn)。比如，不將閑置資金進(jìn)行短期理財(cái)投資管理，盲目開展新項(xiàng)目，盲目買地、建辦公樓或?qū)⒍唐诘牧鲃淤Y金大量用于購置長期資產(chǎn)，造成資金緊張，信貸規(guī)模增加，財(cái)務(wù)費(fèi)用急劇上升，資金使用成本居高不下，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)關(guān)門。

（二）營運(yùn)資金管理弱化，資金使用效率低

資金使用效率直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而造成資金效率低的主要原因是營運(yùn)資金管理混亂。其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，信息化管理落后。相當(dāng)一部分企業(yè)還停留在手工記賬階段或是實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化，但是沒有全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化集成，業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員之間缺乏信息溝通和數(shù)據(jù)共享，財(cái)務(wù)未能及時(shí)反饋資金收支情況，業(yè)務(wù)部門未能及時(shí)反饋進(jìn)銷存情況，致使企業(yè)決策者難以及時(shí)準(zhǔn)確的掌握經(jīng)營全過程信息。

第二，應(yīng)收賬款回款責(zé)任主次不清，控制不嚴(yán)，資金回收困難。很多企業(yè)認(rèn)為銷售部門只負(fù)責(zé)營銷工作，應(yīng)收賬款回款屬于財(cái)務(wù)部門的責(zé)任。事實(shí)上，銷售人員才應(yīng)該對客戶回款負(fù)主要責(zé)任，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款回款納入績效考核，同時(shí)應(yīng)和財(cái)務(wù)部門及公司高層溝通商定不同等級客戶實(shí)行不同的信用政策，減少購貨和賒銷風(fēng)險(xiǎn)。

第三，存貨過度積壓，周轉(zhuǎn)緩慢。在正式采購前，采購、生產(chǎn)、銷售與倉儲部門之間缺乏交流，銷售部門沒有提供存貨銷售計(jì)劃，倉儲人員沒有及時(shí)核對存貨和定期監(jiān)督檢查，而采購人員僅憑經(jīng)驗(yàn)采購，沒有科學(xué)的采購計(jì)劃，且企業(yè)未對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行責(zé)任劃分和管理，導(dǎo)致存貨積壓，造成資金流轉(zhuǎn)停滯，資金成本高。

第四，對于開支沒有控制，資金支付隨意，容易產(chǎn)生開支浪費(fèi)。例如，很多企業(yè)有大量業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但很多招待費(fèi)支出并未帶來效益，造成了開支浪費(fèi)。對此，企業(yè)應(yīng)該要求招待費(fèi)需提交相關(guān)申請，通過負(fù)責(zé)人審批通過后才能支出，并由財(cái)務(wù)部門按月營業(yè)收入制定適當(dāng)?shù)恼写M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）缺乏合理的資金預(yù)算管理

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)對資金預(yù)算管理觀念淡薄，涉及資金預(yù)算時(shí)容易憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀判斷，而不是對現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行可行性分析，導(dǎo)致資金預(yù)算缺乏科學(xué)性。比如，有些企業(yè)對新項(xiàng)目的決策過于直觀和武斷，對該項(xiàng)目資金的預(yù)算潦草馬虎，導(dǎo)致后期投入資金規(guī)模擴(kuò)大數(shù)倍，大大超出企業(yè)承受能力。又比如，對新客戶的信用水平了解不夠，未認(rèn)真調(diào)查新客戶應(yīng)收款項(xiàng)賬期、客戶信用度、商品流通速度等信息;采購部門憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行備貨，造成資金不合理占用;預(yù)算實(shí)施過程中，相關(guān)工作人員對資金預(yù)算規(guī)劃并不能嚴(yán)格執(zhí)行，對資金進(jìn)行隨意配置，難以實(shí)現(xiàn)資金真正的效用，造成資金浪費(fèi)等。

二、企業(yè)資金管理對策

（一）提升資金管理意識，完善資金管理體系

良好的資金管理意識及資金管理體系是企業(yè)發(fā)展的保障。首先，管理層應(yīng)當(dāng)組織各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)知識學(xué)習(xí)，提升自身的資金管理意識，提升各部門之間的相互協(xié)作，強(qiáng)化資金管理體系的建設(shè)，有條件的企業(yè)引進(jìn)專業(yè)的資金管理人才。其次，鼓勵(lì)全體員工參與資金管理活動，并通過相關(guān)活動潛移默化地把資金管理理念植入員工的思想和行為，打造具有企業(yè)自身經(jīng)營特色的資金管理文化。最后，實(shí)行資金責(zé)任制，資金的使用情況落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)將資金管理活動納入各部門負(fù)責(zé)人的績效考核。此外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況、相關(guān)行業(yè)準(zhǔn)則及外部環(huán)境發(fā)展，建立健全資金管理制度，更新和優(yōu)化資金管理形式，不斷提升企業(yè)的資金管理效率。

（二）構(gòu)建行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)的資金管理離不開科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和監(jiān)管制度的支持。資金管理涉及的流程和部門較多，所以必須在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，明確資金管理整個(gè)流程的權(quán)責(zé)，提升資金管理的科學(xué)性與合理性，降低因資金管理不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上提升資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（三）拓寬融資渠道，選擇合理的融資方式

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)對流動資金的需求越來越高，在新經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)必須制定相應(yīng)的資金管理措施，通過對資金的集中管理，實(shí)現(xiàn)其效率最大化，同時(shí)還應(yīng)積極拓寬融資渠道，實(shí)現(xiàn)融資渠道的多樣化，有效控制融資成本。在拓寬融資渠道的過程中，企業(yè)需要關(guān)注以下幾個(gè)方面：第一，提升自身企業(yè)形象，優(yōu)化自身在金融市場的地位，改善資信狀況，強(qiáng)化社會融資能力。第二，根據(jù)自身的發(fā)展情況與能力，選擇最合適的融資方式、控制融資費(fèi)用，科學(xué)規(guī)劃資金需求。第三，對已經(jīng)籌集到位的資金，企業(yè)應(yīng)充分保障其投入經(jīng)營，使其達(dá)到效用最大化。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性

企業(yè)可通過以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性。第一，執(zhí)行不相容崗位相分離原則。管理資金的人和對業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬的人相分離，即會計(jì)和出納不能為同一人兼任。第二，執(zhí)行和落實(shí)資金預(yù)算管理。從資金預(yù)算指標(biāo)入手，要求經(jīng)營活動中所有超出預(yù)算范圍的業(yè)務(wù)活動均需經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批通過才可執(zhí)行操作，且財(cái)務(wù)人員每月需要將資金預(yù)算和實(shí)際進(jìn)行對比分析，將相應(yīng)數(shù)據(jù)和情況反饋到各業(yè)務(wù)部門及管理層，減少資金在使用上的隨意性，最大限度地提高資金使用效率。第三，執(zhí)行和完善授權(quán)審批制度。首先，申請和批準(zhǔn)職責(zé)相分離，各事項(xiàng)的申請、審批和批準(zhǔn)都需要明確對應(yīng)崗位;其次，設(shè)置正確的審批程序，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人經(jīng)過相關(guān)職能部門審核后再由領(lǐng)導(dǎo)層級由低到高審批。最后，對審批事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和反饋，特別是對于資金支付事項(xiàng)。

（五）強(qiáng)化對資金管理人員的培訓(xùn)和管理

財(cái)務(wù)人員是資金管理的直接管理者，其能力和素質(zhì)很大程度上決定了資金管理的水平，因此對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和管理十分必要。財(cái)務(wù)部門的資金管理人員不僅要對資金存款進(jìn)行會計(jì)科目的流水記錄，還要對每天發(fā)生的資金流動進(jìn)行記錄和盤點(diǎn)。因此企業(yè)更需要強(qiáng)化對相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的管理和培訓(xùn)，尤其要對基礎(chǔ)性、日常性工作出臺相關(guān)規(guī)范準(zhǔn)則，定期組織職業(yè)技能培訓(xùn)或競賽等活動，提升財(cái)務(wù)工作人員的工作技能及工作積極性，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門整體工作質(zhì)量和效率的提高。

綜上所述，企業(yè)資金管理存在資金管理意識薄弱、缺乏科學(xué)的管理機(jī)制、營運(yùn)資金管理弱化、資金使用效率低及缺乏合理的資金預(yù)算管理等問題。為了促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，提升資金管理意識，完善資金管理體系，構(gòu)建行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，拓展融資渠道，選擇合理的融資方式，加強(qiáng)內(nèi)部管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性，強(qiáng)化對資金管理人員的培訓(xùn)和管理，從而提升資金運(yùn)營效率，全面有效管理企業(yè)資金，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位：廣州科納企業(yè)管理有限公司）