李 杰

(國網(wǎng)山東省電力公司濟(jì)南供電公司，山東 濟(jì)南 250000)

0 引言

跟隨著改革發(fā)展的大潮，電力企業(yè)的財務(wù)管理方面還存在著很多問題，如審計人員能力素質(zhì)低、集中審計范圍不夠全面、內(nèi)審程序缺乏獨(dú)立性等，這些都限制了電力企業(yè)內(nèi)部審計工作，使其不能得到快速且健康的發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)與生產(chǎn)活動一體化的發(fā)展，本文分析了集約化管理對內(nèi)審工作的影響，提出了基于集約化管理的電力企業(yè)內(nèi)審工作措施，旨在促進(jìn)電力企業(yè)的快速發(fā)展。

1 電力企業(yè)財務(wù)集約化管理內(nèi)涵

隨著我國電力企業(yè)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)的科學(xué)化、現(xiàn)代化管理成為主要發(fā)展方向。電力企業(yè)的財務(wù)管理工作是保證電力企業(yè)投資管理的重要途徑，計劃財務(wù)管理可以節(jié)約財務(wù)支出、優(yōu)化財務(wù)資源、預(yù)防財務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)效益，是現(xiàn)代財務(wù)管理的方式之一，已經(jīng)逐漸應(yīng)用在電力企業(yè)中。此外，國家對財務(wù)審計工作也愈發(fā)重視，并頒布了相關(guān)文件，形成了配套的監(jiān)督管理體系，電力企業(yè)財務(wù)集約化管理，必然成為財務(wù)改革的新方向。

2 集約化模式下的內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計工作包括內(nèi)部工作與外部工作2個方面，內(nèi)部工作主要指審計工作人員的工作能力和審計工作完成的質(zhì)量，要求審計的方式、方法以及范圍都符合現(xiàn)代化的審計管理要求。外部工作主要是上級領(lǐng)導(dǎo)及各部門配合審計工作人員的工作，這部分因素將直接影響審計工作開展和最終的效果。

電力企業(yè)的審計工作是一項技術(shù)性非常強(qiáng)的專業(yè)工作，起到了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要作用，有著層次高和綜合能力強(qiáng)的特點(diǎn)，需要有經(jīng)驗(yàn)的審計工作人員的主觀判斷。所以，內(nèi)部審計工作能否順利完成與審計工作人員的自身素質(zhì)密不可分，需要通過不定期的培訓(xùn)來增強(qiáng)審計人員的專業(yè)能力，培養(yǎng)良好的職業(yè)素養(yǎng)，并在工作中具備公正、嚴(yán)謹(jǐn)、客觀的工作態(tài)度。審計工作人員還需要具備風(fēng)險識別與管理的能力，積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代化信息，并在工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)。組織進(jìn)行階段性的考核與評價管理，確保審計工作人員的能力不斷提升，從而保證審計工作的質(zhì)量。

外部審計工作的開展，需要企業(yè)的各部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到電力企業(yè)集約化管理模式下審計工作的重要性。首先，電力企業(yè)的高層管理人員和部門管理人員要把審計工作的規(guī)范和制度明確到人，并調(diào)動員工的積極性。其次，協(xié)調(diào)各部門人員積極配合財務(wù)的審計工作，從而保證審計工作順利開展。最后，還要合理利用外部資源，如人力資源的信息、聯(lián)網(wǎng)審計信息以及科技技術(shù)資源等，讓電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作快速地運(yùn)轉(zhuǎn)起來，提高內(nèi)部審計工作效率。

3 電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作存在的問題

3.1 內(nèi)部審計制度不健全

隨著社會的發(fā)展，當(dāng)前電力企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)、運(yùn)輸已基本實(shí)現(xiàn)了信息自動化。而目前的部分大型電力企業(yè)中，內(nèi)部審計的管理制度、審計審查手段和處理方法以及內(nèi)部財務(wù)審計管理部門的工作崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍、工作任務(wù)內(nèi)容都較為傳統(tǒng)、固定，導(dǎo)致多數(shù)財務(wù)會計人員在進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計處置時，只延用一種記賬會計憑證、財務(wù)報表資料等審計方式來進(jìn)行內(nèi)部審計，缺少了企業(yè)分級財務(wù)復(fù)核、綜合財務(wù)審計有機(jī)結(jié)合的企業(yè)財務(wù)審計核算管理模式，而過于復(fù)雜的傳統(tǒng)對賬財務(wù)審計的方法，依靠的是審計機(jī)構(gòu)和人員的主觀判斷，對海量財務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計、分析和存儲，這樣就有可能忽略財務(wù)賬單中普遍存在的技術(shù)漏洞和風(fēng)險，造成審計報表信息失真、內(nèi)容不全面等問題。另一方面，企業(yè)審計審核管理制度的不健全，缺乏明確的財務(wù)審計審核目標(biāo)，導(dǎo)致會計人員在對投融資、關(guān)聯(lián)企業(yè)財政、電力企業(yè)收支、固定資產(chǎn)等多種財務(wù)審計工作中，沒有針對財務(wù)審計目標(biāo)事項的準(zhǔn)確性和財務(wù)真實(shí)性情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，這樣就容易增加財務(wù)風(fēng)險。

3.2 內(nèi)部審計覆蓋范圍不足

根據(jù)相關(guān)文件要求，內(nèi)部審計覆蓋范圍應(yīng)當(dāng)著力于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的完整性。在黨和國家的高度重視與國網(wǎng)公司自身的財務(wù)管理和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求下，國網(wǎng)公司開展了大規(guī)模依法治企的審計。盡管國網(wǎng)公司高度重視集約化的財務(wù)管理，但是內(nèi)部審計覆蓋范圍太窄，內(nèi)審工作仍然明顯存在缺失，集中表現(xiàn)在內(nèi)部風(fēng)險控制審計、信息化管理和審計、人力資源管理和審計等方面。內(nèi)部風(fēng)險管理制度仍然有很多問題須改進(jìn)和完善，如企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險管理、效益審計、投資戰(zhàn)略審計、工程審計、專項審計、流程優(yōu)化、咨詢調(diào)研等方面。

4 基于財務(wù)集約化管理的電力企業(yè)內(nèi)部審計管理措施

4.1 強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)審計的工作獨(dú)立性與技術(shù)權(quán)威性

由于企業(yè)工作主體屬性的特殊性，確保其工作獨(dú)立性已經(jīng)逐漸成為了企業(yè)保障審計工作的重要技術(shù)生命線，需要強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)審計的工作獨(dú)立性與技術(shù)權(quán)威性，保障企業(yè)內(nèi)審財務(wù)審計工作的主體獨(dú)立性，可以把內(nèi)部財務(wù)審計工作放在一把手的直接牽頭領(lǐng)導(dǎo)下，若一把手的精力投入不足，電力企業(yè)就要安排總審計或副總審計作為專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)管理審計事務(wù)，不能繼續(xù)兼任其他職務(wù)，這樣才能確保在審計的過程中不被其他工作干擾。另外，由于審計工作的全面性和細(xì)致性，需要審計工作者具有專業(yè)的審計能力，必須嚴(yán)格保證其審計結(jié)果及審計資料的真實(shí)性，真實(shí)、公正地反映財務(wù)情況，成為領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)和參照。

4.2 建立電力企業(yè)內(nèi)部審計的輪崗制度

建立電力企業(yè)內(nèi)部審計的輪崗制度，可使審計工作具有可靠的運(yùn)行環(huán)境，從而改善和提升審計工作的公平性和客觀性，從而采取有效手段預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。在電力企業(yè)實(shí)行集約化管理后，企業(yè)總部的權(quán)力也相應(yīng)地變大，其所屬的部門需要承擔(dān)的責(zé)任變得更大，若還是按照過去的輪崗管理模式，很難確保控制財務(wù)風(fēng)險。所以，在集約化管理下，電力企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際需求，建立以內(nèi)部審計和財務(wù)人力資源調(diào)配為主的審計載體，對整個企業(yè)內(nèi)部的審計人才進(jìn)行合理選拔，并且把部門的審計和財務(wù)人才都作為企業(yè)的總體儲備，實(shí)現(xiàn)審計和財務(wù)人才培養(yǎng)的輪崗制，通過這種全新的輪崗模式，以合理的內(nèi)部財務(wù)審計為基礎(chǔ)，嚴(yán)格開展整個電力企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和管理工作，進(jìn)而讓電力企業(yè)的管理和運(yùn)轉(zhuǎn)工作做得更好。

4.3 加大內(nèi)部審計成果應(yīng)用

當(dāng)前電力企業(yè)在內(nèi)部審計和成果轉(zhuǎn)化方面存在著重視不足和認(rèn)識程度欠缺的情況，審計工作的深入開展，不僅是對上一個階段的財務(wù)狀況的分析和總結(jié)，更是通過內(nèi)部審計來進(jìn)行下一個經(jīng)營階段的展望，對于如何實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及如何提升電力企業(yè)的綜合競爭能力具有十分重大的意義。通過對審計結(jié)論的強(qiáng)化和成果的轉(zhuǎn)化，可以有效地提升企業(yè)的工作人員對于財務(wù)管理現(xiàn)狀的重視程度，進(jìn)而根據(jù)當(dāng)前行業(yè)中存在的困難和問題快速地轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營策略與管理運(yùn)營思路。為廣大用戶提供更加豐富的服務(wù)和便利條件的同時，還能夠有效地激發(fā)全體員工的工作熱情，為整個企業(yè)建立良好的品牌形象，打造一流的服務(wù)團(tuán)隊創(chuàng)造條件。

4.4 提高審計團(tuán)隊建設(shè)的水平

提高審計團(tuán)隊建設(shè)的水平對于我國的電力企業(yè)來說有著重要意義，由于部門機(jī)構(gòu)的數(shù)目繁多且其關(guān)系錯綜復(fù)雜，很多審計管理者經(jīng)驗(yàn)不豐富導(dǎo)致專業(yè)技術(shù)水平不過硬的管理人員對審計工作無從下手，也就造成了審計事務(wù)無法順利實(shí)施。提高審計隊伍的整體建設(shè)和服務(wù)質(zhì)量，可積極開展審計人員的內(nèi)部溝通交流等各種活動，將一些優(yōu)秀的專業(yè)審計人才選派到審計崗位，聘請專業(yè)的審計科研專家親自現(xiàn)身講話，并在當(dāng)?shù)亟M織培訓(xùn)和會議，均能夠有效地改善和提升供電行業(yè)和企業(yè)自身的審計團(tuán)隊建設(shè)。

5 結(jié)語

我國電力需求呈現(xiàn)逐年增長的勢頭，電力企業(yè)近年來發(fā)展規(guī)模也逐步擴(kuò)大，全國聯(lián)網(wǎng)已全面形成，實(shí)現(xiàn)了能源資源優(yōu)化配置，體制改革已經(jīng)初見成效。隨著電力企業(yè)集約化管理模式的不斷改進(jìn)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化和高效化的財務(wù)管理，才能促進(jìn)電力企業(yè)的良性發(fā)展，為我國飛速的經(jīng)濟(jì)增長奠定良好的基礎(chǔ)。