谷文超

(舜和資本管理有限公司，山東 濟(jì)南 250002)

0 引言

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指對(duì)企業(yè)自身的一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加工、分析、比較、評(píng)價(jià)和解釋?zhuān)到y(tǒng)分析和反映了企業(yè)在該時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理成果、財(cái)務(wù)狀況以及業(yè)務(wù)前景。借助財(cái)務(wù)報(bào)表分析手段，企業(yè)的投資方和權(quán)益方可以相對(duì)客觀全面地掌握企業(yè)的發(fā)展情況，解決自身經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，制定和決策未來(lái)企業(yè)的發(fā)展方向，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，大大小小的企業(yè)迅速崛起，各產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得愈發(fā)激烈。因此能否有效應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析成為了新時(shí)代各企業(yè)提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。然而現(xiàn)階段部分企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用上仍然存在許多的問(wèn)題，如高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才稀缺、財(cái)務(wù)報(bào)表流程不規(guī)范、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性難以考證等。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要正視自身財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中存在的漏洞，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用功能，積極探索提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的有效路徑。

1 現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問(wèn)題

1.1 高素質(zhì)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析人才缺乏

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)有著極高的要求。尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，數(shù)據(jù)信息龐雜，事關(guān)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，企業(yè)的管理層、投資方和權(quán)益方都會(huì)給予財(cái)務(wù)報(bào)表相當(dāng)大的關(guān)注，這對(duì)財(cái)務(wù)管理人員造成了巨大的壓力，常規(guī)的財(cái)務(wù)管理人員的能力往往難以滿足財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的需求。與此同時(shí)，由于財(cái)務(wù)管理崗位的特殊性，財(cái)務(wù)管理工作人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)能找到一些牟利點(diǎn)，這些牟利點(diǎn)時(shí)刻都在誘惑著財(cái)務(wù)管理人員。近年來(lái)，我國(guó)一些企業(yè)發(fā)生過(guò)財(cái)務(wù)管理人員“暴雷”問(wèn)題，需要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的警惕和重視。除了依靠?jī)?nèi)外部完善的監(jiān)督機(jī)制外，還需要依靠財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)和法律意識(shí)來(lái)約束自身。因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作不僅僅對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的會(huì)計(jì)理論、財(cái)務(wù)技能、分析判斷等能力有著一定的要求，還十分考驗(yàn)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和法律水平。

此外，雖然在我國(guó)多年的發(fā)展歷程中，財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作人員數(shù)量已經(jīng)較為龐大，但高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才還是主要集中在大型企業(yè)，許多中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境堪憂，財(cái)務(wù)人員變動(dòng)頻繁，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量。

1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析流程不規(guī)范

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，涉及內(nèi)容眾多，其常規(guī)的操作流程是明確分析目的，設(shè)計(jì)分析程序，收集企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，劃分不同類(lèi)別的報(bào)表內(nèi)容，分析和挖掘各內(nèi)容數(shù)據(jù)信息的價(jià)值，找出各內(nèi)容數(shù)據(jù)信息之間的聯(lián)系以及匯總分析成果。該流程的各個(gè)環(huán)節(jié)都有著具體要求，任意一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的效率和質(zhì)量。

分析目的是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方向，后續(xù)一切的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作都是圍繞此目的開(kāi)展。部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析目的模糊或是不符合現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展需求會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果失去價(jià)值。面對(duì)不同的財(cái)務(wù)狀況和分析主體，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析程度也大為不同，部分企業(yè)一味按照固定模板程序開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析，難以保障分析結(jié)果的可靠性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集是財(cái)務(wù)報(bào)表流程中最為重要、最耗費(fèi)精力的工作內(nèi)容，直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最終結(jié)果。企業(yè)為了加快財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作進(jìn)展，節(jié)省財(cái)務(wù)成本，往往只注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集，卻沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行嚴(yán)格審查，也忽視了非財(cái)務(wù)信息的收集，難以為數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性提供保障。在后續(xù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的研究深度也直接決定數(shù)據(jù)信息價(jià)值。一些企業(yè)沒(méi)有重視或沒(méi)有能力對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的價(jià)值進(jìn)行深入挖掘，只能完成表面的分析工作，難以發(fā)揮出財(cái)務(wù)報(bào)表分析的真正功能。

1.3 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不夠準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是建立在準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上開(kāi)展的活動(dòng)，其分析結(jié)果直接影響著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的全面性和準(zhǔn)確性。而企業(yè)各部門(mén)在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)信息類(lèi)型眾多，數(shù)量極為龐大，企業(yè)如果沒(méi)有一套完整的數(shù)據(jù)信息收集體系，將難以支撐起財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作。盡管多數(shù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集、整合工作已經(jīng)由計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)代勞，但一部分財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作還是需要人工完成。

傳統(tǒng)人工的數(shù)據(jù)信息編制方式無(wú)法達(dá)到計(jì)算機(jī)的精準(zhǔn)性，因此財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息往往會(huì)受到如財(cái)務(wù)管理人員填錯(cuò)或漏填財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息上交不完整等各種人為因素影響而出現(xiàn)失真的問(wèn)題。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的滯后性和短期性也阻礙了財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的開(kāi)展。在當(dāng)下市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的情況下，企業(yè)過(guò)往經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息所反映的內(nèi)容與實(shí)際企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r會(huì)存在一定的出入，早期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息不一定對(duì)于企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展有著良好的參考價(jià)值。部分企業(yè)為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表編制效率，沒(méi)有根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r重新進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的搜集、整理，而是直接沿用企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)往資料，使得財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息難以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況。

1.4 財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法選擇不合理

財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法多種多樣，每一種方法都有著各自的優(yōu)勢(shì)以及局限性。目前企業(yè)常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要為以下兩種。

一是比率分析法。比率分析法是指將企業(yè)同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上各個(gè)重要項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出各項(xiàng)指標(biāo)比率，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。該分析方式是多數(shù)企業(yè)最為常用的方法，屬于事后分析和靜態(tài)分析的類(lèi)別，存在一定的滯后性，難以針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，無(wú)法有效預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

二是趨勢(shì)分析法。趨勢(shì)分析法是在差額分析法和比率分析法的基礎(chǔ)上衍生而來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，重在分析企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的變化趨勢(shì)，能真實(shí)反映出企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的變化情況，以便工作人員對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)。但該方法的分析對(duì)象較為單一，沒(méi)有綜合人為、通貨膨脹等其他因素進(jìn)行考量，其分析結(jié)果容易出現(xiàn)誤差。除了上述兩種方法，差額分析法、比較分析法也被企業(yè)用于財(cái)務(wù)報(bào)表分析。如何在合適的時(shí)期選擇最合理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法一直是許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理難題。

2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

2.1 提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才綜合素質(zhì)是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平以及保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作高質(zhì)量完成的核心驅(qū)動(dòng)力。各企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理崗位的人才選拔，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的人員配置，確保財(cái)務(wù)管理部門(mén)能高質(zhì)量、高效率地完成財(cái)務(wù)報(bào)表工作。

一方面，各企業(yè)要積極引入社會(huì)和高校財(cái)務(wù)管理人才，設(shè)立完善的財(cái)務(wù)管理人才考核制度，針對(duì)應(yīng)聘人員的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)水平、職業(yè)道德素質(zhì)、分析判斷能力等內(nèi)容設(shè)置考題，建立人才能力模型，按照財(cái)務(wù)崗位的真實(shí)需求招收對(duì)應(yīng)能力的人才；另一方面，各企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)，定期安排有較強(qiáng)學(xué)習(xí)能力的工作人員前往優(yōu)質(zhì)企業(yè)“取經(jīng)”，并將所學(xué)內(nèi)容傳授和演示給其他工作人員，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)。

2.2 規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表分析流程

規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表分析流程是財(cái)務(wù)報(bào)表工作能順利開(kāi)展的保障。各企業(yè)要制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方案，安排具體的工作內(nèi)容和工作人員配置，明確此次財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)分析程序，做好報(bào)表內(nèi)容的劃分工作，組建專(zhuān)業(yè)的分析團(tuán)隊(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表上的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入研究，掌握企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理狀況，挖掘數(shù)據(jù)信息背后的價(jià)值，分析出企業(yè)的債務(wù)償還能力、收益能力、投資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力等，并結(jié)合數(shù)據(jù)信息的變化趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展可能性，從而找出一條企業(yè)發(fā)展的正確道路。

2.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的審查

各企業(yè)要完善數(shù)據(jù)信息的采集、整理、審查制度，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。一方面，企業(yè)要賦予財(cái)務(wù)部門(mén)足夠的權(quán)限，要求各部門(mén)積極配合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集工作，切實(shí)為財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作提供準(zhǔn)確有效且全面的數(shù)據(jù)信息。在提供數(shù)據(jù)信息時(shí)，各部門(mén)要按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)格式填寫(xiě)信息內(nèi)容，方便財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的整理和審查。

另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的審查工作，將各部門(mén)過(guò)往數(shù)據(jù)與當(dāng)期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)采集而來(lái)的全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理、稽查，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息異常要及時(shí)上報(bào)反饋，通過(guò)數(shù)據(jù)溯源的方式調(diào)查數(shù)據(jù)異常的原因，從而提升數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。

2.4 選擇合理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要突破固有的思維定勢(shì)，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化、分析目的、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等各類(lèi)因素靈活選擇和組合各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表方法，優(yōu)化完善分析方法細(xì)節(jié)內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深層次、多角度分析，不斷提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效益，使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果能貼近企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況。

3 結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析手段的運(yùn)用是企業(yè)提升自身財(cái)務(wù)管理水平的必然舉措，具有規(guī)避企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、幫助企業(yè)管理層進(jìn)行發(fā)展決策的重要作用。各企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性，建立系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)報(bào)表工作體系，培養(yǎng)和引入高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表分析流程，提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的效率和質(zhì)量；加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性的審查，選擇科學(xué)合理的財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)和分析方法，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、有效性和全面性，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表分析成為企業(yè)發(fā)展的核心驅(qū)動(dòng)力，達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的目的。