宋 濱

沈陽市生態(tài)環(huán)境事務(wù)服務(wù)中心 遼寧 沈陽

一、引言

內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的重要依據(jù)，通過加強內(nèi)部控制管理，可以實現(xiàn)對資產(chǎn)使用的有效控制，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況。通過深入理解并有效運用內(nèi)部控制制度，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的積極作用，為提高固定資產(chǎn)管理工作水平創(chuàng)造良好的條件。

二、內(nèi)部控制對于固定資產(chǎn)管理的積極作用

行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理過程中，要關(guān)注工作的落實情況，嚴格遵循相關(guān)審批程序，并不斷改進工作流程，盡可能發(fā)揮內(nèi)部控制制度的積極作用。同時，相關(guān)工作人員要積極履行工作職責(zé)，明確劃分工作范圍，落實工作職責(zé)，不允許出現(xiàn)相互推諉的情況。

行政事業(yè)單位在日常管理過程中，要嚴格遵循相關(guān)管理制度，盡可能發(fā)揮內(nèi)部控制制度對固定資產(chǎn)管理的約束作用，提高固定資產(chǎn)管理水平和能力。內(nèi)部控制制度中通常包含了預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容，可以準確分析固定資產(chǎn)的組成結(jié)構(gòu)及使用情況，充分發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督作用。資產(chǎn)使用部門需要提交固定資產(chǎn)采購計劃，通過加強內(nèi)部控制，可以對采購計劃進行可行性論證。

三、固定資產(chǎn)管理中的內(nèi)部控制問題

1.內(nèi)部控制制度不健全

行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制工作，可以提高固定資產(chǎn)管理能力，有效防止固定資產(chǎn)在使用時出現(xiàn)流失問題。當前，行政事業(yè)單位非常重視內(nèi)部控制工作，并不斷進行制度建設(shè)，但是由于沒有充分結(jié)合實際情況，極大地影響了內(nèi)部控制制度的完善性，難以實現(xiàn)預(yù)期的管理目標。

究其原因，主要是由于內(nèi)部控制制度建設(shè)存在一定的滯后性，無法對固定資產(chǎn)進行管控。部分行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時，并沒有充分結(jié)合單位的實際狀況。雖然部分單位制定了內(nèi)部控制制度，并且已經(jīng)開始實施，但是并沒有顯著地提高固定資產(chǎn)管理水平。雖然存在制度約束，但是由于制度內(nèi)容脫離實際，而且制度體系存在缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部審計不完善

行政事業(yè)單位如果沒有將內(nèi)部控制制度作為固定資產(chǎn)管理的重要準則，容易造成工作過程不完善、工作內(nèi)容混亂，難以提升工作效率，并且容易出現(xiàn)工作失誤，造成重大損失。同時，內(nèi)部控制制度不完善，也會降低行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理水平，導(dǎo)致資產(chǎn)信息不全面，無法在賬目上進行準確反映。

除此之外，由于內(nèi)部審計工作缺乏嚴謹性，導(dǎo)致固定資產(chǎn)信息存在錯誤，部分固定資產(chǎn)信息沒有被如實記錄，造成固定資產(chǎn)難以有效管控。部分工作人員缺乏制度約束，工作態(tài)度不積極，也沒有主動學(xué)習(xí)的意識，當出現(xiàn)問題時相互推諉，難以提高固定資產(chǎn)管理能力。

3.財務(wù)工作不準確

固定資產(chǎn)的變動信息應(yīng)及時記錄在賬目上，一旦內(nèi)部控制工作存在紕漏，容易導(dǎo)致賬目信息和固定資產(chǎn)實際情況存在差異，甚至可能出現(xiàn)固定資產(chǎn)流失的問題。

行政事業(yè)單位為了提升工作效率，對組織結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整，對很多部門進行了精簡。由于人力資源有限，部分規(guī)模較小的單位難以對固定資產(chǎn)進行精細化管理，造成資產(chǎn)分配、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)中存在一些問題，并且在賬目上也沒有進行準確記錄。在對資產(chǎn)賬目進行審核時，常常出現(xiàn)賬實不符的情況，部分固定資產(chǎn)信息沒有記錄，造成資產(chǎn)信息不全面，無法深入開展固定資產(chǎn)管理工作。

4.資產(chǎn)處置不規(guī)范

資產(chǎn)處置是固定資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，要想進一步提高固定資產(chǎn)管理工作的規(guī)范性，就要嚴格遵循內(nèi)部控制制度進行資產(chǎn)處置工作。但是，部分行政事業(yè)單位的資產(chǎn)處置流程不規(guī)范，容易造成資產(chǎn)流失問題。在對固定資產(chǎn)進行報廢處理的過程中，資產(chǎn)管理人員沒有與財務(wù)管理人員協(xié)調(diào)，沒有經(jīng)過財務(wù)審批就擅自處理固定資產(chǎn)。甚至一些單位在處置報廢資產(chǎn)的時候，沒有向財務(wù)部門報賬，資產(chǎn)處置流程不規(guī)范，容易造成賬實不符。

5.工作職責(zé)沒有明確劃分

內(nèi)部控制制度是固定資產(chǎn)管理工作規(guī)范開展的制度保障，同時也是相關(guān)工作人員開展固定資產(chǎn)管理工作的重要依據(jù)。所以，這就對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性等提出了更高的要求，內(nèi)部控制制度必須更加科學(xué)合理，盡可能滿足實際工作的需要。

但是在實際工作中，內(nèi)部控制制度仍然存在不完善的現(xiàn)象，導(dǎo)致工作職責(zé)劃分不清，相關(guān)工作人員在固定資產(chǎn)管理時無據(jù)可依，最終導(dǎo)致工作流于形式。固定資產(chǎn)管理涉及多個部門和崗位，需要加強協(xié)調(diào)，明確崗位職責(zé)。但是，部分行政事業(yè)單位沒有合理設(shè)置崗位和明確職責(zé)，當出現(xiàn)問題時互相推諉，造成固定資產(chǎn)管理工作難以落實。

6.資產(chǎn)調(diào)劑使用不規(guī)范

行政事業(yè)單位加強固定資產(chǎn)管理，需要完善資產(chǎn)調(diào)劑使用制度，避免資產(chǎn)閑置或浪費，從而有效提升資產(chǎn)使用效率。資產(chǎn)調(diào)劑使用需要由財政部門統(tǒng)籌規(guī)劃和審核審批，否則容易造成資產(chǎn)流失等問題。

但是，部分行政事業(yè)單位在調(diào)劑使用固定資產(chǎn)的過程中，存在較大的隨意性。上級主管單位為了簡化操作流程，直接調(diào)撥固定資產(chǎn)，缺乏審批程序，同時也違背了內(nèi)部控制制度，增加了固定資產(chǎn)管理風(fēng)險。

四、相關(guān)優(yōu)化措施

1.健全內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位要想提高固定資產(chǎn)管理水平，需要不斷健全內(nèi)部控制制度，促使內(nèi)部控制制度發(fā)揮積極作用，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的有效管控，確保各項工作流程嚴格遵循相關(guān)規(guī)章制度，從而提高工作的規(guī)范程度。內(nèi)部控制制度并非一成不變，而是需要根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，以及行政事業(yè)單位的實際工作狀況進行調(diào)整，以適應(yīng)新的工作環(huán)境。相關(guān)工作人員通過借助內(nèi)部控制制度，提高固定資產(chǎn)管理工作的效率和質(zhì)量，提升固定資產(chǎn)管理工作的合理性和有效性。同時，行政事業(yè)單位要重視固定資產(chǎn)管理工作，建立切實可行的管理目標，并不斷細化工作方案，從而提高整體的工作效率。

行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制制度進行完善的過程中，需要明確各部門的管理責(zé)任，以及各部門的固定資產(chǎn)管理責(zé)任人。同時，還要安排相關(guān)人員專門負責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，定期盤點并做好日常檢修保養(yǎng)工作；在固定資產(chǎn)使用過程中，要加強監(jiān)督管理，一旦發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)損壞的情況，要及時追究責(zé)任，并進行適當處罰。

行政事業(yè)單位可以建立固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，通過信息技術(shù)解決固定資產(chǎn)管理問題。信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用，可以進一步提高相關(guān)人員的工作規(guī)范程度，提升監(jiān)督管理工作的有效性。另外，在固定資產(chǎn)管理工作中，還可以引入條形碼技術(shù)，對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)計和分析，確保賬實相符，避免資產(chǎn)流失。

行政事業(yè)單位的管理人員要充分認識到內(nèi)部控制的重要意義，積極開展內(nèi)部控制建設(shè)，從而加強監(jiān)督管理工作。在工作過程中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的相關(guān)問題，要及時進行完善，提高內(nèi)部控制制度的適用性，避免制度建設(shè)滯后的情況，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度對固定資產(chǎn)管理的約束作用。

2.提升固定資產(chǎn)管理能力

行政事業(yè)單位要加強內(nèi)部控制建設(shè)，進一步提升固定資產(chǎn)管理水平。固定資產(chǎn)采購工作要嚴格按照相關(guān)規(guī)范開展，并且符合相應(yīng)標準。同時，行政事業(yè)單位還要積極建立監(jiān)督機制，對固定資產(chǎn)管理過程進行有效監(jiān)管，提升固定資產(chǎn)管理能力。相關(guān)工作人員在固定資產(chǎn)管理時，要落實內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求。

除此之外，行政事業(yè)單位還需要加強對固定資產(chǎn)的驗收，從嚴把好入口關(guān)，避免固定資產(chǎn)損壞。在購買辦公設(shè)備時，需要先了解辦公設(shè)備的相關(guān)標準和要求，嚴禁購買超標準的辦公設(shè)備。對于超標準采購固定資產(chǎn)的情況，應(yīng)該一律禁止；對于以前購置的超標準資產(chǎn)，可以等資產(chǎn)達到報廢條件時，再按照相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)。行政事業(yè)單位無論使用上級經(jīng)費或本級經(jīng)費進行資產(chǎn)購置，都要嚴格遵循審批程序，在相關(guān)部門審核通過后，才可以進行資產(chǎn)購置。

3.加強信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理工作中，也需要積極運用信息技術(shù)，將其融入固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)。通過利用信息技術(shù)，可以對固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行準確分析，對閑置資產(chǎn)進行調(diào)劑使用。行政事業(yè)單位的相關(guān)工作人員可以借助信息管理系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)從購置到處置等全部環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)控，從而提高固定資產(chǎn)管理水平。

同時，行政事業(yè)單位通過建設(shè)信息管理系統(tǒng)，全面采集固定資產(chǎn)信息，并且反映到資產(chǎn)賬目上，可以保證資產(chǎn)賬目的準確性和及時性，為各部門加強固定資產(chǎn)管理提供支持。借助信息管理系統(tǒng)，行政事業(yè)單位可以實現(xiàn)固定資產(chǎn)的專業(yè)化管理，對于固定資產(chǎn)的成本費用、使用效益等進行準確分析，提升可行性論證的合理性。在信息管理系統(tǒng)中，可以嵌入內(nèi)部控制模塊，加大對固定資產(chǎn)使用全過程的監(jiān)督力度。

4.定期進行固定資產(chǎn)盤點

行政事業(yè)單位需要定期進行固定資產(chǎn)盤點，及時掌握資產(chǎn)情況，從而提升財務(wù)管理水平，不斷細化財務(wù)處理的各項流程，將資產(chǎn)變動信息及時進行財務(wù)處理。通過加強財務(wù)管理，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)管理的有效監(jiān)督，對照資產(chǎn)盤點情況和財務(wù)賬目信息，確保賬實相符，避免資產(chǎn)流失等問題。

行政事業(yè)單位在資產(chǎn)處置時，要及時更新資產(chǎn)臺賬，并且在財務(wù)賬目上進行反映，避免財務(wù)信息和資產(chǎn)信息不一致的現(xiàn)象，從而為固定資產(chǎn)管理工作提供準確的信息資料。

5.明確工作職責(zé)，健全審批制度

行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理的過程中，要想進一步提高工作有效性，就要不斷完善內(nèi)部控制制度，明確各部門和各崗位的工作職責(zé)，防止出現(xiàn)相互推諉的情況，從而加大約束力。

除此之外，通過不斷完善內(nèi)部控制制度，還可以加強對固定資產(chǎn)審批程序的監(jiān)管。固定資產(chǎn)的采購、調(diào)劑、處置等流程，都需要進行嚴格審批，行政事業(yè)單位要不斷提高審批程序的合理性和規(guī)范性，從而提高固定資產(chǎn)管理水平。在采購固定資產(chǎn)時，要開展可行性論證；在資產(chǎn)調(diào)劑使用時，要分析各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，要對資產(chǎn)使用年限等進行審核。

6.加強預(yù)算管理

行政事業(yè)單位要想高效管理固定資產(chǎn)，需要加強預(yù)算管理，同時也可以提升內(nèi)部控制制度的有效性。在固定資產(chǎn)的采購和使用過程中，要加強預(yù)算管理，分析資產(chǎn)的成本效益，為固定資產(chǎn)管理提供參考。同時，通過加強預(yù)算管理，行政事業(yè)單位可以對固定資產(chǎn)的采購規(guī)模進行控制，并且按照輕重緩急的順序，優(yōu)先采購急需的、無法調(diào)劑使用的固定資產(chǎn)，從而提升資金的使用效益。

7.強化內(nèi)部監(jiān)督

行政事業(yè)單位在日常管理工作中，還需要制定內(nèi)部監(jiān)督制度，加強內(nèi)部控制能力。內(nèi)部監(jiān)督制度也是提高固定資產(chǎn)管理質(zhì)量的重要保障，可以實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的有效管控。一旦在固定資產(chǎn)管理過程中發(fā)現(xiàn)問題，需要及時上報給管理人員，并明確相關(guān)責(zé)任，督促相關(guān)工作人員進行整改。通過落實內(nèi)部控制措施，行政事業(yè)單位可以建立相互制約、相互監(jiān)督的工作模式，明確各部門和各崗位的責(zé)任，避免互相推諉的情況，確保固定資產(chǎn)管理工作有序開展。

五、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位不斷完善內(nèi)部控制制度，有助于提升固定資產(chǎn)管理水平。內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不是固定不變的，需要根據(jù)行政事業(yè)單位的實際情況及固定資產(chǎn)管理需求進行相應(yīng)調(diào)整。內(nèi)部控制制度是提升固定資產(chǎn)管理質(zhì)量的重要保障，當內(nèi)部控制制度存在缺陷時，難以發(fā)揮監(jiān)督和約束作用，容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理流程出現(xiàn)混亂。如果不及時處理，甚至?xí)斐奢^大的經(jīng)濟損失。

除此之外，內(nèi)部控制制度缺陷還會引起財務(wù)信息失真，造成賬實不符，相關(guān)工作人員難以有效開展固定資產(chǎn)管理工作。所以，行政事業(yè)單位要不斷健全內(nèi)部控制制度，提高固定資產(chǎn)管理效率。