◎何海波

一、我國(guó)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理“三篇文章”現(xiàn)狀初探

本文中對(duì)大企業(yè)界定為國(guó)家稅務(wù)總局“千戶集團(tuán)”計(jì)劃確定的集團(tuán)和成員企業(yè)，以及“千戶集團(tuán)”以外的各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅金額、上市公司等因素確定的省級(jí)列名企業(yè)。

（一）大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和反饋總結(jié)四大部分，四部分相互銜接，形成閉環(huán)管理的模式。其中風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中兩大重要環(huán)節(jié)。

風(fēng)險(xiǎn)分析充分運(yùn)用集團(tuán)企業(yè)的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)、電子財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)進(jìn)行案頭分析、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)掃描，根據(jù)指標(biāo)模型預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，通過(guò)分值大小確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序。由于系統(tǒng)掃描所使用的數(shù)據(jù)可能存在冗余或準(zhǔn)確性不足等情況，為提升風(fēng)險(xiǎn)分析效果，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)生成的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告進(jìn)行人工復(fù)評(píng)。復(fù)評(píng)的專業(yè)人員以省級(jí)大企業(yè)部門風(fēng)險(xiǎn)部門人員和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)熟悉企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的人員為主，結(jié)合日常征管和服務(wù)中對(duì)企業(yè)的了解和實(shí)地走訪、座談?wù){(diào)研，進(jìn)一步精確風(fēng)險(xiǎn)靶向，梳理風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是風(fēng)險(xiǎn)分析后的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的分值，選擇相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法。比如分值排序和人工復(fù)評(píng)確認(rèn)后的涉稅低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)可以采用以提示提醒的納稅服務(wù)方式，引導(dǎo)企業(yè)稅法自我遵從。涉稅中等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)采用納稅評(píng)估等手段，高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)移交稅務(wù)稽查。

在日常的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷探索，形成閉環(huán)管理，效率和效果不斷提升，但同時(shí)也存在困惑之處。大企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)核算水平高，從業(yè)團(tuán)隊(duì)分工細(xì)，且常常聘請(qǐng)外部第三方專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)或提前的稅務(wù)規(guī)劃。稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門也不斷加強(qiáng)專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)，但面對(duì)大企業(yè)的各復(fù)雜事項(xiàng)時(shí)，在專業(yè)勝任能力上還有進(jìn)一步提升空間。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)集團(tuán)交流的較為缺乏，多是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)進(jìn)行聯(lián)系，而風(fēng)險(xiǎn)管理按計(jì)劃多是幾年進(jìn)行一次，其余時(shí)間信息的獲取并不充分，對(duì)企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)了解有限，日常風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)控尚為有限。另外風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型有待完善，現(xiàn)階段通用指標(biāo)運(yùn)用較為成熟，但譬如針對(duì)某特定行業(yè)或者特定經(jīng)濟(jì)行為的專項(xiàng)指標(biāo)在完整性和靶向的精確性上還有待提升。

（二）大企業(yè)經(jīng)濟(jì)分析

大企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)分析以千戶集團(tuán)企業(yè)和各省列名大企業(yè)為研究對(duì)象，同時(shí)關(guān)注其中中央企業(yè)、國(guó)內(nèi)500 強(qiáng)企業(yè)等大型企業(yè)集團(tuán)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以這“關(guān)鍵少數(shù)”透視行業(yè)、區(qū)域和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用發(fā)票數(shù)據(jù)、申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、集團(tuán)直報(bào)數(shù)據(jù)等多維度、各顆粒度的數(shù)據(jù)設(shè)立指標(biāo)或比例，刻畫集團(tuán)及成員企業(yè)戶數(shù)分布、稅源情況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等。同時(shí)結(jié)合各地調(diào)研情況，獲取一手活素材，對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)提供案例支持。同時(shí)高度關(guān)注國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、區(qū)域和行業(yè)的經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)，運(yùn)用大企業(yè)這一典型樣本，發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告以稅資政的作用。

（三）大企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)

大企業(yè)集團(tuán)的納稅服務(wù)不僅是普適性的納稅服務(wù)，比如發(fā)票業(yè)務(wù)和納稅申報(bào)等，更是根據(jù)大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和商業(yè)模式開展個(gè)性化納稅服務(wù)。比如分行業(yè)體驗(yàn)式風(fēng)險(xiǎn)指引、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控健康檢查，并購(gòu)重組以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等特殊事項(xiàng)的涉稅提示等。稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷探索新型的納稅服務(wù)產(chǎn)品，并積極開展試點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅信用等級(jí)良好的企業(yè)開展稅收遵從協(xié)議談簽工作，從而提升稅務(wù)確定性和透明度。針對(duì)跨省區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)探索跨區(qū)域稅收事項(xiàng)協(xié)作處理，提升涉稅處理的確定性。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在新設(shè)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)初期為企業(yè)定制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控報(bào)告，避免企業(yè)事后補(bǔ)救的稅收和經(jīng)濟(jì)成本。

二、做好“三篇文章”的建議和思考

大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作在我國(guó)逐漸完善、深入，在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不斷探索適合我國(guó)的大企業(yè)稅收服務(wù)和管理模式和方法。筆者結(jié)合日常工作和前述分析，提出做好大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的“三篇文章”，首先是要夯實(shí)數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)，在提升以數(shù)治稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)分析和個(gè)性化納稅服務(wù)的效率和效果。

（一）數(shù)據(jù)管理

大企業(yè)數(shù)據(jù)管理是大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)管理工作包括名冊(cè)信息管理和數(shù)據(jù)報(bào)送采集兩大部分。名冊(cè)管理即確定服務(wù)和管理的對(duì)象和范圍，按“一集團(tuán)式”歸集“戶口”，理清每個(gè)“戶口”下的成員企業(yè)戶數(shù)、分布、與集團(tuán)總部的股權(quán)關(guān)系和層級(jí)結(jié)構(gòu)。數(shù)據(jù)采集根據(jù)不同工作的要求請(qǐng)各集團(tuán)及其成員企業(yè)提供各類數(shù)據(jù)信息。比如，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)的要求采集集團(tuán)企業(yè)電子財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)；資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表“三張表”數(shù)據(jù)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)分析工作要求采集集團(tuán)層面的匯總經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和核心征管系統(tǒng)中抽取的稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還通過(guò)購(gòu)買第三方數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用可擴(kuò)展商業(yè)語(yǔ)言（XBRL），如萬(wàn)得、BvD 數(shù)據(jù)庫(kù)信息等開展中外稅收對(duì)比分析，獲取多渠道、多維度數(shù)據(jù)，搭建全國(guó)范圍內(nèi)的大企業(yè)數(shù)據(jù)工作平臺(tái)，并對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行清理整合，為業(yè)務(wù)查詢、分析和展示提供便利。具體可關(guān)注名冊(cè)管理和數(shù)據(jù)采集和報(bào)送兩大業(yè)務(wù)板塊。

1.大企業(yè)名冊(cè)信息管理。

千戶集團(tuán)名冊(cè)的動(dòng)態(tài)管理可以實(shí)時(shí)反映各集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，建立名冊(cè)管理系統(tǒng)和金三征管系統(tǒng)的實(shí)時(shí)聯(lián)系，提升經(jīng)濟(jì)分析對(duì)象確定和經(jīng)濟(jì)分析稅源統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性。名冊(cè)中成員企業(yè)的新增和注銷往往和集團(tuán)企業(yè)并購(gòu)重組、重大公司戰(zhàn)略密切相關(guān)，名冊(cè)及時(shí)更新有助于集團(tuán)層面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)濟(jì)分析信息的獲取，從而有利于大企業(yè)名冊(cè)的增值利用。

2.大企業(yè)數(shù)據(jù)采集和報(bào)送。

全國(guó)范圍內(nèi)大企業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)數(shù)據(jù)采集工作體量大，數(shù)據(jù)采集種類較多。大企業(yè)稅務(wù)服務(wù)和管理中涉及的主要數(shù)據(jù)包括大企業(yè)集團(tuán)總部及其成員企業(yè)的按月（季）的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及年度集團(tuán)總部的合并財(cái)務(wù)報(bào)表；集團(tuán)整體按月（季）的經(jīng)濟(jì)涉稅數(shù)據(jù)，如集團(tuán)員工人數(shù)、集團(tuán)對(duì)外投資金額等；集團(tuán)總部及其成員企業(yè)電子財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)等。

大企業(yè)數(shù)據(jù)采集工作分為多個(gè)板塊，采集數(shù)據(jù)時(shí)可能涉及采集對(duì)象的交叉和報(bào)送時(shí)間的不一致。如財(cái)務(wù)報(bào)表在每年匯算清繳隨企業(yè)所得稅報(bào)表附報(bào)，同時(shí)在電子賬套采集過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表也有同樣要求?？煽紤]年度財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)一項(xiàng)采集工作完成，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)數(shù)據(jù)更注重結(jié)果，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往可透視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的報(bào)送的完整性和準(zhǔn)確性顯得尤為重要。比如在準(zhǔn)確性提升方面，由于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)采集過(guò)程中人工復(fù)核數(shù)據(jù)質(zhì)量工作量較大，在提交申報(bào)信息時(shí)，系統(tǒng)可以嵌入校驗(yàn)規(guī)則，自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，提示納稅人作出相應(yīng)修改，減輕稅務(wù)人人工催報(bào)更正的壓力。具體而言，校驗(yàn)規(guī)則涉及財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部的邏輯規(guī)則校驗(yàn)，同時(shí)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)申報(bào)表相關(guān)欄目進(jìn)行勾稽檢測(cè)，財(cái)稅數(shù)據(jù)相互印證，從而提升財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送質(zhì)效。納稅人修改后的數(shù)據(jù)，時(shí)間上采用“T+1”的篩選清分模式，對(duì)仍然有問(wèn)題的數(shù)據(jù)進(jìn)行再次下發(fā)并進(jìn)行更正，切實(shí)提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，為風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收經(jīng)濟(jì)分析夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

電子財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)具有顆粒度細(xì)，記載全面等特點(diǎn)，可充分運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，采用統(tǒng)計(jì)學(xué)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科知識(shí)，厘清數(shù)據(jù)間的相關(guān)關(guān)系和關(guān)聯(lián)程度，從而為構(gòu)建指標(biāo)模型打好基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

大企業(yè)遵從風(fēng)險(xiǎn)度較高，由于其經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，社會(huì)影響力較大，若其稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不佳，后續(xù)給國(guó)家稅收收入的流失和經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境帶來(lái)負(fù)面影響。結(jié)合前述分析，可以以下方面加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。大企業(yè)在行業(yè)經(jīng)營(yíng)中更具代表性，集團(tuán)內(nèi)涉及該行業(yè)的多種職能、商業(yè)模式，比中小企業(yè)在業(yè)態(tài)上更為全面，為各種業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析提供樣本參考；同時(shí)大企業(yè)擁有更強(qiáng)的內(nèi)控體系和更完善和充分的信息數(shù)據(jù)，為該行業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供客觀支持。如金融業(yè)中的資本市場(chǎng)服務(wù)業(yè)，通過(guò)對(duì)大型券商集團(tuán)進(jìn)行行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)整個(gè)行業(yè)中稅收征管中的新興業(yè)務(wù)、薄弱地帶進(jìn)行了探索，獲得經(jīng)驗(yàn)，有益推廣，并在社會(huì)中形成促進(jìn)稅收遵從的正向外溢效應(yīng)。

2.全稅種風(fēng)險(xiǎn)管理。日常的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理多按照稅種進(jìn)行，比如貨勞業(yè)務(wù)線條主要關(guān)注增值稅，所得稅業(yè)務(wù)線條風(fēng)險(xiǎn)管理著重企業(yè)所得稅。而實(shí)際中風(fēng)險(xiǎn)管理各稅種相互關(guān)聯(lián)，相互印證，并且大型企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)種類多且較為復(fù)雜，往往涉及不同稅種，所以加強(qiáng)全稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得更為重要。如對(duì)大型房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，在增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的基礎(chǔ)上，關(guān)注與行業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的土地增值稅、契稅等涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并將其計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行相互勾稽印證，以達(dá)到更好的風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效。同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用多學(xué)科知識(shí)進(jìn)行分析，例如在財(cái)務(wù)、稅務(wù)等學(xué)科基礎(chǔ)上引入資產(chǎn)評(píng)估學(xué)，針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房地產(chǎn)項(xiàng)目的稅收問(wèn)題，可引入資產(chǎn)評(píng)估學(xué)中成本分析、市場(chǎng)分析、收益分析等方法，為各稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理提供新的視角。

（三）經(jīng)濟(jì)分析

大企業(yè)經(jīng)濟(jì)分析在落實(shí)“四精”要求中的精誠(chéng)共治有著特別的意義，運(yùn)用國(guó)民經(jīng)濟(jì)這一“關(guān)鍵少數(shù)”樣本，共享信息，為地方發(fā)展決策提供參考?，F(xiàn)階段很多省市在大企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)分析方面進(jìn)行了多種嘗試，取得了不錯(cuò)的成果，特別是隨著以數(shù)治稅的深化，大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)不斷集成，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的清分、集成，數(shù)據(jù)使用的效率不斷提高。但現(xiàn)階段的數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)分析層面的應(yīng)用多是停留在靜態(tài)層面，運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)對(duì)現(xiàn)在的大企業(yè)稅源狀況進(jìn)行描述性的統(tǒng)計(jì)分析，在對(duì)未來(lái)稅源發(fā)展的趨勢(shì)預(yù)測(cè)上還比較欠缺。數(shù)理統(tǒng)計(jì)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型實(shí)務(wù)操作中難度較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)中既懂?dāng)?shù)理分析方法、又掌握經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)原理的人才較為缺乏，雖然日常工作中各地大企業(yè)稅收服務(wù)和管理部門進(jìn)行了多方嘗試，但在運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行大企業(yè)稅源預(yù)測(cè)方面尚在起步階段。未來(lái)可以充分運(yùn)用相關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，挖掘大企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅收數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等多維度數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)和邏輯，運(yùn)用截面數(shù)據(jù)和時(shí)間序列數(shù)據(jù)，不斷探索嘗試有“預(yù)報(bào)”性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)稅收分析。

同時(shí)，大企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)分析在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的分析方面可更多著墨，雖然現(xiàn)階段結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表、涉稅數(shù)據(jù)直報(bào)等數(shù)據(jù)開發(fā)了反映償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力的各項(xiàng)指標(biāo)，但更多的是從集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行方面對(duì)經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行刻畫，而行業(yè)經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)融合力度有待加強(qiáng)。由于大企業(yè)集團(tuán)多跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)前國(guó)家積極加強(qiáng)各大經(jīng)濟(jì)圈的建設(shè)，各地大企業(yè)稅收服務(wù)和管理部門可跨省開展合作，就各省的同類型行業(yè)開展比較經(jīng)濟(jì)分析，為當(dāng)?shù)卣臎Q策發(fā)展更好地提出建議。比如選取內(nèi)蒙古、山西和陜西的能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行比較，找出存在的差異，探索優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的發(fā)展策略。又如選取成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟(jì)圈內(nèi)大企業(yè)集團(tuán)發(fā)展情況探究，研究汽車和電子制造業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展情況和其競(jìng)爭(zhēng)合作關(guān)系。

城市是大企業(yè)集聚區(qū)域，特別是各大城市群和經(jīng)濟(jì)圈是區(qū)位優(yōu)勢(shì)明顯。結(jié)合經(jīng)濟(jì)地理和區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)理論，選取全國(guó)各大重點(diǎn)城市進(jìn)行城市間集團(tuán)企業(yè)的比較分析，對(duì)反映社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，發(fā)揮以數(shù)參政和以稅咨政的作用大有裨益。比如從稅收效應(yīng)、市場(chǎng)主體、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域協(xié)同、綠色經(jīng)濟(jì)等維度進(jìn)行刻畫，特別結(jié)合增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，從區(qū)域間貨物和勞務(wù)的流通情況反映各地理單元協(xié)同發(fā)展的情況，為地方政府決策提供相關(guān)建議。

（四）大企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)

“四精”要求中的精細(xì)服務(wù)對(duì)大企業(yè)個(gè)性化的納稅服務(wù)提出了更高的要求，未來(lái)在提供大企業(yè)納稅服務(wù)時(shí)將便捷化和智能化高度結(jié)合，并寓管理于服務(wù)之中。稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)人工智能和大數(shù)據(jù)相結(jié)合的方式，將大企業(yè)的集團(tuán)化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掃描刻畫，同時(shí)進(jìn)行人工復(fù)評(píng)，將風(fēng)險(xiǎn)的提示和推送上和預(yù)防方法結(jié)合起來(lái)，完善大企業(yè)的內(nèi)控體系，進(jìn)一步促進(jìn)稅收遵從。

1.事先裁定制度。

事先裁定推進(jìn)過(guò)程中需要稅企雙方做好充足準(zhǔn)備。就企業(yè)而言，需要建立完善且有效的稅務(wù)內(nèi)部控制體系，及時(shí)強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)的組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的政策和程序；能夠以稅收遵從為基礎(chǔ)作出合理的稅務(wù)戰(zhàn)略安排；能夠準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)稅法確定性對(duì)公司遵從狀況的影響；建立高素質(zhì)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)等。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)理念轉(zhuǎn)變，承認(rèn)稅法存在不確定性，提供確定性為法定職責(zé)，樹立平衡治理理念。當(dāng)下稅收事先裁定屬于舶來(lái)品，在我國(guó)還處于探索階段，在實(shí)施時(shí)要做好充足的制度準(zhǔn)備、管理準(zhǔn)備和人員準(zhǔn)備等，否則難以發(fā)揮事先裁定的真正價(jià)值。在實(shí)踐初期可設(shè)立較高的標(biāo)準(zhǔn)，這一方面可以盡量減少這項(xiàng)新制度實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。事先裁定厘清稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人事項(xiàng)邊界，明確事前裁定事項(xiàng)，比如事先裁定的范圍、機(jī)構(gòu)、申請(qǐng)與受理、審議與裁定、生效與執(zhí)行等內(nèi)容。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)生是否發(fā)生變化進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，要求接受事先裁定服務(wù)的企業(yè)定期和不定期地披露裁定事項(xiàng)情況，從而進(jìn)一步明確事前裁定的適用性。

2.大企業(yè)涉稅遵從協(xié)議。

稅收遵從協(xié)議是稅務(wù)機(jī)關(guān)向大企業(yè)提供的一種特有的納稅服務(wù)產(chǎn)品。該協(xié)議是基于大企業(yè)遵從稅法的共同目標(biāo)，約定稅企雙方的責(zé)任和義務(wù)。重點(diǎn)在于大企業(yè)應(yīng)該及時(shí)、如實(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)披露其重大事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)盡可能確保簽約企業(yè)稅收政策適用的確定性。在實(shí)踐中，針對(duì)納稅信用等級(jí)較高的大企業(yè)納稅人，比如連續(xù)三年納稅信用等級(jí)為A 級(jí)，且有意愿簽訂遵從協(xié)議的大企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)簽訂遵從協(xié)議，約定在未來(lái)一段時(shí)間稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)雙方的權(quán)利和義務(wù)，免去不必要的納稅檢查和打擾，提高企業(yè)稅法遵從的效率和效果。

3.大企業(yè)跨區(qū)域協(xié)商機(jī)制。

集團(tuán)總部稅務(wù)機(jī)關(guān)和分子公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)，建立信息交換制度。同時(shí)完善集團(tuán)總部面向國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理部門或各省級(jí)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局的協(xié)商機(jī)制，針對(duì)復(fù)雜且特殊，行業(yè)普適性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。另外，針對(duì)同一集團(tuán)內(nèi)部各分子公司的共性問(wèn)題，若當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)解釋不明確，可以由集團(tuán)總部對(duì)接總部所在地的省級(jí)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理部門進(jìn)行協(xié)調(diào)解釋。

世界稅改趨勢(shì)下，大企業(yè)的服務(wù)和管理一直是關(guān)注的焦點(diǎn)。服務(wù)管理對(duì)象的體量和結(jié)構(gòu)已經(jīng)決定了這項(xiàng)工作的復(fù)雜性。以在借鑒國(guó)外服務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和立足本國(guó)情況的基礎(chǔ)上，按照《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》中關(guān)于精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治的要求，大企業(yè)稅收服務(wù)管理工作不斷完善和優(yōu)化。