趙晶旸

中小企業(yè)從開始建立的時(shí)候，就會(huì)受到規(guī)模、人力資源以及經(jīng)濟(jì)效益等多種客觀因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部的相關(guān)管控制度并不健全，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的涉稅人員素質(zhì)不高，這也就使得中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制是缺失的，并且存在很大的問(wèn)題，對(duì)于中小企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成不利影響。因此，中小企業(yè)想要規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，就需要正確認(rèn)識(shí)這些問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題加以解決。

一、中小企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展和提升企業(yè)信譽(yù)有著重要的促進(jìn)作用，但是在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，有很多中小企業(yè)的管理者受到自身觀念的影響，缺乏相關(guān)的依法納稅的意識(shí)，導(dǎo)致對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，這也就導(dǎo)致當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和稅收產(chǎn)生了矛盾時(shí)，管理者就會(huì)采用盲目避稅的方式有意無(wú)意地偷稅漏稅。

2.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)不規(guī)范

在實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)可以有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并能依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理有效的應(yīng)對(duì)。而在這其中，有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的前提條件，科學(xué)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的重要支撐和依據(jù)，合理有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的最終目的。而中小企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的過(guò)程中，往往存在著不夠規(guī)范的問(wèn)題，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的時(shí)候，容易受到一些主觀因素或者客觀因素的影響，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不夠主動(dòng)和有效；在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，并未存在標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)體系，也就使得評(píng)估過(guò)程不夠全面，存在很多局限性，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)不能正確評(píng)估。

3.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足

一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能否取得成效，達(dá)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力有著直接的關(guān)系。而目前，在我國(guó)的中小型企業(yè)中，普遍存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足的情況。首先，中小型的企業(yè)很多都是由財(cái)務(wù)的人員負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在進(jìn)行財(cái)務(wù)的相關(guān)工作時(shí)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核查，但是畢竟財(cái)務(wù)的工作人員也不是專職負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此具備一定的隨意性和不確定性。其次，很多中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的管理能力不夠全面，只注重財(cái)務(wù)方面的專業(yè)技能，而對(duì)于稅務(wù)方面的一些工作內(nèi)容不夠精通，也沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1.提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

受到中小型企業(yè)發(fā)展階段的影響，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素也是各不相同的。正常來(lái)說(shuō)，剛剛起步的中小企業(yè)，對(duì)于稅收政策沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的基礎(chǔ)比較缺乏；穩(wěn)步成長(zhǎng)的中小企業(yè)在對(duì)于稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理中可能存在一些不合規(guī)的現(xiàn)象；而一些已經(jīng)基本成熟的中小企業(yè)，可能受到企業(yè)發(fā)展和新的稅收政策之間難以適應(yīng)的影響；一些發(fā)展不好的中小企業(yè)，則可能存在過(guò)于重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而產(chǎn)生偷稅漏稅的情況。因此，作為中小企業(yè)，首先應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并按照自身的實(shí)際情況，對(duì)于可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在且具有客觀性，但是只要采取合適的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以預(yù)防可以控制的，因此，中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視提升企業(yè)內(nèi)部人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，作為企業(yè)的管理層更應(yīng)當(dāng)起到榜樣的作用。

2.規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)

在中小企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，需要進(jìn)行有效的識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)的評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而才能對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的防范或者應(yīng)對(duì)。因此，從這三個(gè)環(huán)節(jié)入手，要針對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，從而有效提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。第一個(gè)環(huán)節(jié)是識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)是開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提條件，需要做到精確有效的識(shí)別，因此，不僅在這一環(huán)節(jié)需要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度和相關(guān)的措施來(lái)提升整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)的全面性和客觀性，防止因?yàn)橹饔^因素或者客觀因素的影響，還要嚴(yán)格把控簽訂合同這一系列源頭性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；第二個(gè)環(huán)節(jié)是評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)除了對(duì)于整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作起到一個(gè)支撐的作用，同時(shí)也是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的堅(jiān)實(shí)依據(jù)，因此，中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的時(shí)候，需要結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，以及自身可能發(fā)生的一些關(guān)鍵性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，選擇合理有效的評(píng)估方法，從而使得評(píng)估的結(jié)果更加科學(xué)和全面。第三個(gè)環(huán)節(jié)是針對(duì)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)行這項(xiàng)工作的主要基礎(chǔ)和依據(jù)就是前面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，需要對(duì)于稅務(wù)識(shí)別和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的分類和排序，并找到這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，結(jié)合企業(yè)自身的情況，選擇合理的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

中小企業(yè)想要使得自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作發(fā)揮成效，首先需要結(jié)合自身的具體情況設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專門部門和崗位，并配備專業(yè)水平和綜合素質(zhì)都過(guò)硬的工作人員，由專門的人員來(lái)處理企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題，并研究國(guó)家相關(guān)的稅收政策，嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)政策和規(guī)定辦事，并在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，充分運(yùn)用相關(guān)的稅收政策，從而使得企業(yè)的納稅行為更加規(guī)范，在有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也能減少企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失。從根源來(lái)說(shuō)，中小型企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)制不夠完善，除了對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估不夠科學(xué)合理，想要解決的關(guān)鍵是需要完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效考核。因此，中小型企業(yè)在自身發(fā)展的過(guò)程中，除了要結(jié)合企業(yè)的相關(guān)情況制定相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，從而在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。

4.強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

目前，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，相關(guān)的崗位和人員的綜合素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重要因素，因此，想要強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，也需要從崗位和人員兩個(gè)方面入手，從而全面提升中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。首先，在崗位方面，中小企業(yè)需要加強(qiáng)重視，設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，不要出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員履行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)職能的情況。其次，在人員方面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員需要具備極強(qiáng)的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供充足的人員保障。

三、結(jié)語(yǔ)

作為中小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，配備更加專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，從而提升企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，使得中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作真正落到實(shí)處，避免由于發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的重大損失，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)提供有力的助力，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步。