文/方亞京（山西股權(quán)交易中心有限公司）

中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)比較成熟，中小企業(yè)的市場競爭者地位也相對穩(wěn)定，在許多行業(yè)中發(fā)揮著不可替代的重要作用，而財政稅收制度的調(diào)整改革，是新的時代背景下保障國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的不二之選。從目前的情況來看，財政稅收制度創(chuàng)新保證了中小企業(yè)資源配置的合理性，使中小企業(yè)能夠擁有自主創(chuàng)新、擴大生產(chǎn)的機會，對中小企業(yè)發(fā)展意義重大。在這種情況下，對本課題進(jìn)行深入研究是保證財政稅收制度創(chuàng)新穩(wěn)定推進(jìn)的必然選擇。

一、財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展的扶持作用

相比于傳統(tǒng)的財政稅收制度，新的財政稅收制度對中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著十分明顯的積極影響，能夠在一定程度上為中小企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)等提供有力支持，比如財政部2022年第15號公告中增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入、免征增值稅，就是利好中小企業(yè)的一項重要舉措，反映著黨和政府有關(guān)部門對中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重視和關(guān)注，能夠為中小企業(yè)提供一定的資金支持，使之在市場競爭的過程中擁有更加穩(wěn)定的資金基礎(chǔ)，從而進(jìn)一步獲得更多的資金收益[1]。根據(jù)中小企業(yè)在財政稅收制度創(chuàng)新后的經(jīng)營表現(xiàn)來看，財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展的扶持作用主要可以體現(xiàn)在以下幾方面:第一，和大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在財政稅收方面做出的貢獻(xiàn)并不十分突出，然而政府部門高瞻遠(yuǎn)矚、放眼長遠(yuǎn)，充分認(rèn)識到了在當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)社會模式下，中小企業(yè)正在成為各行各業(yè)發(fā)展的重要主推力量，其所產(chǎn)生的影響不容忽視，因此通過各種手段為中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供支持和幫助，以期能夠在促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴展、競爭能力增加的基礎(chǔ)上，推動中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)取得新的發(fā)展。而財政稅收制度創(chuàng)新正是其中最具有代表性的一項舉措，在提出并落實財政稅收制度創(chuàng)新以后，中小企業(yè)將會更加穩(wěn)定且有效地渡過初創(chuàng)期的難關(guān)，進(jìn)而為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供巨大的助力。第二，醫(yī)療事業(yè)不斷取得新發(fā)展的今天，我國的人均壽命不斷提升，再加上生育率的降低，共同導(dǎo)致了人口老齡化問題，年輕的勞動力出現(xiàn)缺口，但同時剛畢業(yè)的大學(xué)生又因為就業(yè)競爭而無法順利進(jìn)入職場，而中小企業(yè)正好能夠解決就業(yè)崗位比較少的問題，每一個中小企業(yè)都能提供大量就業(yè)崗位，從而保證愿意就業(yè)的畢業(yè)生的就業(yè)率，緩解越來越嚴(yán)峻的就業(yè)壓力。通過財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)提供扶持幫助，能夠讓中小企業(yè)更加穩(wěn)定地生存和發(fā)展，從而使之形成更多就業(yè)崗位，確保人們都能有參與社會勞動的機會，在保證中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的同時，保證社會的長治久安[2]。第三，在新的時代背景下，傳統(tǒng)的企業(yè)競爭模式已經(jīng)不再具有合理性，無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)，想要在市場競爭中占據(jù)一席之地、想要實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，都必須要真正認(rèn)識到創(chuàng)新發(fā)展的重要性，以創(chuàng)新為主要措施，堅持探索創(chuàng)新嘗試，根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的主要方向，對目前擁有的技術(shù)應(yīng)用、人才管理、資金投入、設(shè)備使用等方面進(jìn)行創(chuàng)新，只有這樣才能在諸多經(jīng)營主體當(dāng)中脫穎而出，成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定參與主體。與此同時也必須要看到，相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)在創(chuàng)新資金方面存在較大的不足，無論是資金量還是資金投入力度都無法和大型企業(yè)相媲美，這導(dǎo)致許多中小企業(yè)只能被迫放棄創(chuàng)新。而財政稅收制度創(chuàng)新則讓這一問題迎刃而解，通過創(chuàng)新補貼等方式為中小企業(yè)提供技術(shù)研發(fā)等方面的資金支持，使每一個擁有創(chuàng)新能力的中小企業(yè)都可以不考慮資金的后顧之憂，同時加大與中小企業(yè)的合作力度，將政府采購等項目的機會向中小企業(yè)傾斜，通過一系列行之有效的稅收優(yōu)惠政策，為中小企業(yè)提供穩(wěn)定的財政保障。這樣一來能夠保證中小企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定性，二來能夠為其通過創(chuàng)新參與市場競爭提供有力支持，可謂是一舉兩得。第四，黨和政府高度重視經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步，通過各種各樣的手段保證社會資源的有效配置，而在工作人員的不斷努力下，財政稅收制度創(chuàng)新取得了一定的實質(zhì)成果，解決了傳統(tǒng)模式下優(yōu)質(zhì)社會發(fā)展資源向大型企業(yè)過度傾斜的問題，在保證大型企業(yè)仍然能夠正常發(fā)展的基礎(chǔ)上，為中小企業(yè)提供了進(jìn)步的可能性。在過去的很長一段時間里，優(yōu)質(zhì)資源向大型企業(yè)的過度傾斜，導(dǎo)致一部分大型企業(yè)失去了競爭意識和創(chuàng)新積極性，給企業(yè)自身的發(fā)展乃至于整個行業(yè)的進(jìn)步都造成了不利影響，企業(yè)的競爭力不斷下降，這顯然與保證社會長久發(fā)展的初衷相背離。而財政稅收制度創(chuàng)新后，一部分優(yōu)質(zhì)資源開始傾斜分配給中小企業(yè)，缺乏支持的中小企業(yè)在這種情況下必然會竭盡全力進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，并牢牢把握住這一機會提升自身的競爭力，這對于提升中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力有一定的積極作用，同時也能讓部分大型企業(yè)認(rèn)識到自身存在的不足并及時進(jìn)行調(diào)整，這對于優(yōu)化資源配置、推動市場主體發(fā)展有不可估量的重要意義。第五，政府部門的工作人員通過不懈努力，確定了財政稅收制度創(chuàng)新的具體內(nèi)容，其對中小企業(yè)的扶持作用非常明顯，對中小企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展有一定的幫助。比如，政府部門近年來通過不定期稅收優(yōu)惠政策以及一系列直接稅收優(yōu)惠政策，為中小企業(yè)提供了一定的支持，為了確保稅收優(yōu)惠政策的合理性，還在正式落實財政稅收制度之前，對中小企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行了審查和研判，確定其擁有發(fā)展?jié)摿Φ那闆r下才給予后續(xù)的支持和幫扶，這對于擁有發(fā)展可能性但是沒有穩(wěn)定資金的中小企業(yè)而言，無疑是一次巨大的發(fā)展機遇。更重要的是，財政稅收制度創(chuàng)新后的一系列優(yōu)惠政策，并沒有因為中小企業(yè)獲得一定經(jīng)濟(jì)利潤而終止，針對起步并不斷發(fā)展的中小企業(yè)，新的財政稅收制度仍然提供了巨大的支持和優(yōu)惠，保證了中小企業(yè)能夠完成初始資本積累，進(jìn)而使之擁有更為廣闊的發(fā)展前景[3]。

二、財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持策略

財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展的扶持作用十分可觀，真正保證了中小企業(yè)能夠在新的時代背景下迎來新發(fā)展，同時也促進(jìn)了中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定進(jìn)步。但是也必須要看到，受到發(fā)展時間比較短、沒有可借鑒的成功案例等問題的影響，我國的財政稅收制度創(chuàng)新還不夠成熟，其中存在的一系列不足之處，影響著其對中小企業(yè)發(fā)展的支持效果。而通過以下幾方面措施完善財政稅收制度創(chuàng)新，則是日后工作的重中之重。

（一）深入研究中小企業(yè)納稅痛點難點

第一，政府部門應(yīng)對我國中小企業(yè)目前的發(fā)展情況、資金需求等進(jìn)行了解，在過去的稅收政策的支持下，調(diào)整稅率、稅收方式等，從而降低中小企業(yè)繳納稅款的壓力，使之能夠順利進(jìn)行一系列經(jīng)營和再生產(chǎn)，比如說有些政府部門已經(jīng)提升了納稅標(biāo)準(zhǔn)，中小企業(yè)的經(jīng)營收益往往達(dá)不到這一納稅標(biāo)準(zhǔn)，這保證了中小企業(yè)的資金回收率，對企業(yè)發(fā)展有一定的積極作用。第二，要盡快做好納稅方式以及納稅對象的深度改革，對原有稅收政策進(jìn)行調(diào)整，讓中小企業(yè)的稅負(fù)問題得到控制，為中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)[7]。

（二）制定完善的財政稅收相關(guān)法律法規(guī)

法律法規(guī)具有強制性，是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的根本準(zhǔn)則，但是在財政稅收制度創(chuàng)新的過程中，與之相關(guān)的法律法規(guī)卻沒能及時進(jìn)行更新，這給中小企業(yè)發(fā)展帶來了一定的阻礙。在這種情況下，政府有關(guān)部門應(yīng)盡快調(diào)整財政、稅收相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以促進(jìn)中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為出發(fā)點，根據(jù)中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中遇到的一系列問題，對原有的財政稅收法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，是未來工作的重中之重。這樣一來能夠保證法律法規(guī)的先進(jìn)性，真正做到與時俱進(jìn)，二來能夠保證財政稅收制度創(chuàng)新內(nèi)容的順利實施，從根本上為中小企業(yè)提供有效的支持。更重要的是，對財政稅收法律法規(guī)的完善和調(diào)整，能夠提升法律法規(guī)的細(xì)致性和覆蓋面，對中小企業(yè)發(fā)展過程中存在的不規(guī)范問題進(jìn)行矯正，使之在法律法規(guī)的框架下實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要助推力量。另外，以社會經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)實際狀況為出發(fā)點制定的法律法規(guī)，能夠更好地為中小企業(yè)發(fā)展提供支持，對中小企業(yè)參與競爭有一定的積極作用[4]。

（三）不斷健全相關(guān)稅制結(jié)構(gòu)

企業(yè)在參與市場競爭并獲得經(jīng)濟(jì)收益以后向政府部門納稅，是社會再分配的必然過程，稅制結(jié)構(gòu)是否科學(xué)合理，則決定了企業(yè)在納稅后是否能夠擁有充足的資金擴大生產(chǎn)、創(chuàng)新技術(shù)。從20世紀(jì)80年代至今，我國的稅制改革始終沒有停止，確實取得了階段性成果，給企業(yè)招聘、融資等方面帶來了巨大的影響，在推動企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級改制等方面扮演了不容忽視的重要角色。根據(jù)現(xiàn)階段的實際情況來看，稅制改革已經(jīng)惠及諸多行業(yè)，特別是建筑行業(yè)、服務(wù)行業(yè)中的中小企業(yè)更是在這個過程中得到了最大限度的支持，比如抵扣進(jìn)項稅額這一項舉措當(dāng)中就降低了40%的稅額，這給中小企業(yè)帶來了新的可能性。除此之外，為了確保中小企業(yè)能夠在營改增稅制中真正獲得支持，政府部門還不斷探索中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的實際情況，通過對獲取專用增值稅發(fā)票、完善抵扣增值稅的程序進(jìn)行調(diào)整，并制定特殊納稅標(biāo)準(zhǔn)等一系列措施，為中小企業(yè)提供了更加細(xì)致的政策優(yōu)惠，這對中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大[5]。

（四）科學(xué)優(yōu)化相關(guān)資金管控機制

受到發(fā)展時間比較短的影響，我國的財政支出結(jié)構(gòu)和規(guī)模仍然不夠合理，往往存在管理不夠到位的問題，這使得珍貴的財政資金得不到有效應(yīng)用。在這種情況下，政府部門需要盡快優(yōu)化資金管控機制，確保財政資金能夠得到規(guī)范化應(yīng)用，使每一筆資金都能“好鋼用在刀刃上”，真正為中小企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。另外，為確保資金管控萬無一失，還需要盡快落實精細(xì)化管理模式，對臺賬進(jìn)行跟蹤調(diào)查，保證資金的流向清晰、杜絕不符合規(guī)定和法律的問題，在遇到資金使用不合理問題時，必須要第一時間進(jìn)行糾正，從而保證資金的利用率。

（五）注重優(yōu)惠政策的改進(jìn)與健全

從目前來看，黨和政府高度重視創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，通過一系列稅收優(yōu)惠手段為其提供便利，比如符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)新性企業(yè)一般只需要繳納15%的企業(yè)所得稅，這給不斷進(jìn)行創(chuàng)新嘗試的中小企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇。同時，近年來有關(guān)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度越來越大，很多中小企業(yè)都在這樣的背景下獲得了實實在在的支持，但是與此同時，也有一部分中小企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模、行業(yè)特點等，在稅收優(yōu)惠過程中所得到的優(yōu)惠力度比較小[8]。為了解決這個問題，必須要繼續(xù)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策以及評估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，對技術(shù)創(chuàng)新投入力度大、回報率低的中小企業(yè)進(jìn)行針對性稅收優(yōu)惠，保證中小企業(yè)的創(chuàng)新熱情，提升中小企業(yè)起步階段的發(fā)展質(zhì)量。

（六）提高扶持針對性

在政府部門的不斷努力下，我國的財政稅收制度越來越成熟，能夠覆蓋絕大部分企業(yè)，然而在中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷完善的今天，新興行業(yè)和新興企業(yè)大量出現(xiàn)，過去的財政稅收制度顯然已經(jīng)不再具有普適性，特別是對中小企業(yè)而言更是如此。在這種情況下，政府部門需要進(jìn)一步考慮中小企業(yè)的發(fā)展需求，根據(jù)中小企業(yè)的實際發(fā)展需求，調(diào)整財政稅收制度的內(nèi)容和方向，保證制度的針對性。需要根據(jù)中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中遇到的稅費問題，調(diào)整現(xiàn)有的稅費繳納標(biāo)準(zhǔn)和繳納程序，找出最典型的問題進(jìn)行處理，同時對新興企業(yè)和新興行業(yè)進(jìn)行了解，對符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的行業(yè)和中小企業(yè)進(jìn)行支持，為中小企業(yè)提供政策方面的引導(dǎo)和資金上的支持，為中小企業(yè)營造更加便利、更加優(yōu)質(zhì)的發(fā)展環(huán)境。

三、結(jié)語

財政稅收制度是否合理，決定了一個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況乃至于人民群眾的生活質(zhì)量，在黨和政府的不斷努力下，我國財政稅收制度越來越成熟，在很長一段時間里順利完成了歷史任務(wù)。而隨著中小企業(yè)和各種新興行業(yè)的發(fā)展，傳統(tǒng)的財政稅收制度已經(jīng)不再具有合理性，難以保證中小企業(yè)的順利發(fā)展。在這種情況下進(jìn)行財政稅收制度創(chuàng)新，明顯具有不可估量的現(xiàn)實意義，因此在今后的發(fā)展中，必須要對財政稅收制度創(chuàng)新的有力手段進(jìn)行進(jìn)一步探索。

相關(guān)鏈接

稅收是指國家為了向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會共同需要、按照法律的規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配，強制、無償取得財政收入的一種規(guī)范形式。稅收是一種非常重要的政策工具。

稅收分為國稅和地稅。地稅又分為：資源稅、個人所得稅、個人偶然所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。稅收主要用于國防和軍隊建設(shè)、國家公務(wù)員工資發(fā)放、道路交通和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科學(xué)研究、醫(yī)療衛(wèi)生防疫、文化教育、救災(zāi)賑濟(jì)、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域。

稅收的職能和作用是稅收職能本質(zhì)的具體體現(xiàn)。一般來說，稅收具有以下幾種重要的基本職能：組織財政：稅收是政府憑借國家強制力參與社會分配、集中一部分剩余產(chǎn)品（不論貨幣形式或者是實物形式）的一種分配形式。組織國家財政收入是稅收原生的最基本職能。調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：政府憑借國家強制力參與社會分配，必然會改變社會各集團(tuán)及其成員在國民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經(jīng)濟(jì)活動能力和行為，進(jìn)而對社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。政府正好利用這種影響，有目的地對社會經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行引導(dǎo)，從而合理調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)：國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細(xì)致的稅務(wù)管理基礎(chǔ)上，具體掌握稅源，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進(jìn)行斗爭，從而監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)活動方向，維護(hù)社會生活秩序。