◎李記彬

一、高速公路運營企業(yè)開展全面預算管理的重大意義和作用

高速公路是一項需要先投資后產出的基建，所以，進行前期的投入預算和后期的成本收回工作都需要進行有效的預算管理。高速公路運營企業(yè)進行預算管理涉及的范圍面非常廣闊，包括前期的建筑材料預算、建筑施工人員的工資預算、設備購買和維修預算等，還有許多零散的事項都必須納入預算范圍內，所以，高速公路運營企業(yè)的管理預算工作是十分復雜的，所以，進行有效的預算管理，單單依靠財務管理部門是不夠的。

進行預算管理工作，應當借助全公司的人力、物力和財力，在具體的日常工作中，要落實以預算管理目標為導向的預算管理機制，建立完備的預算管理規(guī)范，實行整個企業(yè)一體化的參與、監(jiān)督和強化預算管理機制，以實現(xiàn)整個高速公路運營企業(yè)的提質增效。進行預算管理過程中，在以預算管理目標導向的基礎上，可以將預算目標進行有效的分解，分成一個個可以具體操作的小目標，再將一個個小目標布置到各個細化的部門，進而將具體的任務精細化分配到每個部門的每個員工身上，從而根據(jù)具體的目標，合理分配人力、物力和財力等資源，實現(xiàn)資源的合理使用，同時，也將企業(yè)的預算管理目標與員工的個人績效掛鉤，在實現(xiàn)企業(yè)效益的同時，也能夠實現(xiàn)企業(yè)員工的經濟效益和職業(yè)發(fā)展。在進行具體的預算管理目標劃分和分配過程中，要強化激勵制度的使用，包括正向激勵和反向激勵，即對實現(xiàn)分配預算目標的員工給予經濟上和職業(yè)發(fā)展上的獎勵，對于預算目標并沒有很好實現(xiàn)的員工實行適當?shù)膽土P機制等，以此來促進預算管理目標實現(xiàn)的最大化，使得高速公路運營企業(yè)的預算管理朝著更加科學高效規(guī)范的方向發(fā)展。

二、全面預算管理在高速公路運營企業(yè)中的具體運用

（一）建立完善的預算管理控制體系

隨著中國經濟的迅速發(fā)展，中國的公路建設也必須跟上經濟的發(fā)展速度，實現(xiàn)其為經濟發(fā)展服務的功能。自2016年起，中國的公路總里程日益增長，與此同時，高速公路運營企業(yè)的數(shù)量在不斷增加、規(guī)模也在不斷的擴大。為實現(xiàn)高速公路運營企業(yè)的現(xiàn)代化，急需將現(xiàn)代化企業(yè)的預算管理模式引入高速公路運營企業(yè)中，不斷強化企業(yè)的預算管理。首先是將全面的預算管理模式引進國內，與高速公路運營企業(yè)相結合起來，將整體性的預算管理目標層層細化下來，但是，在實施的具體過程中，卻沒有達到前期的預算成效。為什么會出現(xiàn)這樣的情況？為什么預算管理模式的引進沒有達到應有的成效？歸根結底在于雖然引進了預算管理模式，將預算目標進行精細化處理，但是，卻沒有針對精細化預算目標制定相應的預算管理控制體系，所有的工作還是堆在了財務部門，所以，整個預算管理只停留在表面，缺乏應有的各部門之間的有效調度和配合，這也是為什么沒有達到相應的預算管理效果的重大原因之一。

為了有效解決上述問題，為了使企業(yè)的預管理模式真正發(fā)揮其作用，企業(yè)應該采取可行性措施來解決上述問題。第一，建立健全企業(yè)的預算關機機制——預算管理委員會，以這個機構來進行企業(yè)預算管理的全部工作，而非傳統(tǒng)的將全部的管理只能全部推給企業(yè)的財務部門，建立了專門的預算管理部門之后，要加強預算管理的專門部門與財務部門的有效溝通協(xié)調，以實現(xiàn)各項預算管理職能的劃分，以防出現(xiàn)兩不管地帶，因為職能的交叉而出現(xiàn)預算管理不到位的情況。所以為防止以上情況的發(fā)生，在預算管理委員會建立之后，任命一個總的負責人，對所有的預算管理工作負責；其次，是要制定預算管理委員會的規(guī)章制度；第三，實行預算管理委員會進行預算目標的合理劃分，各部門及部門具體預算管理目標實現(xiàn)工作人員精細化負責的責任制。在進行一般性的預算管理部門的職責劃分之后，預算管理委員會的一項重大管理職責是進行預算管理目標日常的協(xié)調和監(jiān)督，還有目標預算任務完成后的預算管理目標考核，不僅僅只針對部門，也針對具體的每一個預算目標的一線工作人員，對預算管理目標的實現(xiàn)程度進行嚴格把控，在進行考核后，對具體的問題，進行及時、有效的反饋，以解決在預算管理過程中出現(xiàn)的問題，使企業(yè)的所有工作都朝著預算管理目標前進。

（二）科學編制預算

進行合理科學的預算編制，是企業(yè)進行有效的預算管理目標分解的重要依據(jù)，是企業(yè)進行預算管理十分重要的前提步驟。在高速公路運營企業(yè)的編制預算工作上，存在進一步提升的巨大空間。這樣情況出現(xiàn)的原因主要有以下幾點。

首先，缺乏科學預算編制的方法。在進行綜合的預算編制過程中，常見的幾種方式是零基礎預算、固定預算、彈性預算、滾動預算。其中，零基礎預算是完全沒有任何依據(jù)和預算范圍的前提下進行的預算，這種預算方式，完全基于市場的需求進行，很難適應企業(yè)的具體成本。固定預算是在已知企業(yè)預算成本的前提下，結合整個市場的經濟水平和物價水平，進行符合企業(yè)預算成本的預算方式。彈性預算是指企業(yè)提供一個具有參考性的預算成本范圍，根據(jù)市場最優(yōu)的原則，企業(yè)的預算成本可以在預算固定值基礎上進行上下波動的預算。滾動預算是企業(yè)并沒有設定固定的成本數(shù)值和成本的具體范圍，在進行具體的預算目標實現(xiàn)過程中，根據(jù)具體的實際情況來進行實時預算的預算方式?，F(xiàn)在，在很多的高速公路運營企業(yè)中早已生成了預算編制的意識，這一點是十分重要的，但是，在進行預算編制過程中，往往只采用單一的預算編制方式，不能有效的應對企業(yè)收支預算靈活的特征，同時，在進行預算編制過程中過于僵硬死板，不能靈活綜合各種預算編制方式，進行最優(yōu)的預算編制。

其次，缺乏靈活的定員定額方式。在現(xiàn)實中，很多的高速公路運營企業(yè)為了方便管理，在制定具體的定員定額標準時采用一刀切的方式。但是，每一條高速公路都有其個性化特點，不同的高速公路擁有不同的里程、不同車流量、不同的通行時間等，根據(jù)高速公路的以上這些差異，在每條公路的收費標準和在高速公路日常維護工作花費的成本上都存在巨大的差異。如果不依據(jù)這些現(xiàn)實的具體情況的差異性，而對每一條高速公路統(tǒng)一收費，但是在后期的高速公路維護過程中卻因為各種原因而出現(xiàn)維護成本的巨大差異，那么在進行最終的成本核算時，前期的預算與實際的收支是很難一一對應的，會影響編制預算的合理性。

最后，缺乏全面綜合的內容編制預算。很多的高速公路運營企業(yè)在前期的預算編制過程中，并沒有將所有的預算內容都充分考慮進去，往往出現(xiàn)預算編制內容的重大遺漏問題，對于很多的需要列入預算內容的條項也沒有在前期的預算中提及，這也就失去了高速公路運營企業(yè)進行預算編制的意義，進行企業(yè)預算管理的作用也沒有充分發(fā)揮出來。

圍繞上述提及到的各個問題，企業(yè)在進行預算編制上還有很多可以努力做到的。預算編制人員是進行企業(yè)預算編制的主力軍，對整個預算編制具有根本性的影響力，所以，預算編制人員需要充分了解公司的具體情況，充分考慮企業(yè)業(yè)務的特性，構架出為企業(yè)量身定制的預算模型。在進行具體的預算編制工作過程中，切記單一的預算編制方法，要充分結合各種預算編制方式的優(yōu)勢，在結合企業(yè)業(yè)務的特性之后，實現(xiàn)多種預算方式的最優(yōu)結合。并且，在進行預算編制過程中，要充分考慮預算編制涉及各要素的全面性，不僅要在宏觀上進行預算編制，還應該是預算編制更具有深度，深入每個具體的部門，甚至是深入到每個進行具體工作的工作人員。預算編制人員進行工作中，最忌的就是閉門造車，這項工作必然需要更為專業(yè)的人員才能夠勝任，但是，有很多的具體情況卻很難全面的掌握，所以，必須廣開言路，廣泛聽取來自各個部門、各個層級員工的意見，積極吸取其中的優(yōu)秀意見，來進一步充實前期的預算內容，確保預算編制是真正可行的，是真正可以具體操作的。

（三）開展全面有效的監(jiān)管，保證全面預算的有效落地

即使所有前期的預算編制等工作都做到位了，但是，很多的高速公路運營公司的預算管理還是離預測目標成效有很大差距，這是為什么呢？歸根結底在于兩個字“落地”。有一些高速公路運營公司，在前期的預算目標的層層細化、預算編制的全面科學等工作都做到位了，也制定了保障預算管理的科學化、嚴格化的預算管理規(guī)范，所有的這些都做好了，只差了一點，即執(zhí)行落地。要做到所有的事項都能夠真正有效的實現(xiàn)，真正需要的是有效的監(jiān)管。所以，為了達到預算管理目標，就要實行嚴格的監(jiān)管，包括制定嚴格規(guī)范化的監(jiān)管制度，設置專門的監(jiān)管機構，加強日常的預算管理目標實現(xiàn)進度和成效的檢驗。但是，只靠監(jiān)督部門的監(jiān)管是完全不夠的，需要的是每個員工能夠實現(xiàn)自覺的自我監(jiān)管、同事之間的相互監(jiān)管、上下級之間的有效監(jiān)督等等，形成一個嚴格監(jiān)管的環(huán)境，讓存在各種僥幸行為的人無處遁形。同時，還要進行預算成本的有效監(jiān)管，不能只在年終或是一個項目結束后才進行監(jiān)管，在項目進行中期以及預算時間段的中期，要對預算的剩余量進行考察，對預算的中期目標成效進行考察，對預算成本的去向進行考察，對預算使用所對應的工程進度符合程度進行相應的考察，進行全面的檢查和考核，是實現(xiàn)預算內容有效落地，預算管理的規(guī)章制度真正實行的有效方式。

在進行一輪的具體考察結束后，要進行及時的總結和反思。如果進行檢測之后發(fā)現(xiàn)真實的預算執(zhí)行情況與原本的預算執(zhí)行計劃的差異較大，就要進行具體原因的分析，是什么原因導致預算執(zhí)行情況的滯后，并根據(jù)具體分析出來的原因，對先存在的預算方案進行科學化的調整，以達到在預算的期限內目標的實現(xiàn)。同時，根據(jù)員工的預算執(zhí)行情況，對員工進行相應的考核，并以此為基礎，與下一次的預算考核情況進行對比，以此為依據(jù)，為下一次的預算管理提供參考和借鑒。

（四）強化預算考評，實行有效獎懲制度

很多的高速公路運營企業(yè)都存在顧頭不顧尾的情況，在前期的預算編制工作和專門的預算管理委員會的建立、預算管理規(guī)章制度的制定，甚至是對整個預算執(zhí)行的監(jiān)督上都做得很好，但是，在后期卻放松了警惕，缺乏依據(jù)具體的考核指標進行預算管理目標的考核、工作人員的預算執(zhí)行情況的考核，企業(yè)除了正常的工資之外，沒有任何的針對員工的獎懲制度。缺乏對員工的考核，員工很容易在長期的枯燥工作過程中放松警惕，容易造成員工的精神懈怠問題，很有可能造成工作上的巨大失誤；除此之外，由于沒有任何的激勵措施，員工在預算目標的實現(xiàn)過程中，會失去工作熱情，對工作不積極，甚至是對企業(yè)的預算管理工作與員工自身發(fā)展之間的關系認識不清。一個個員工就組成了整個企業(yè)的各個職能部門，而所有員工都失去了工作的熱情，那么也就失去調動全員進行預算管理的動力。所以，為了調動整個企業(yè)進行預算管理的積極性，企業(yè)應該制定獎懲激勵制度，定期對預算管理目標進行考核，并且考核應該與部門和個人聯(lián)系起來，考核的預算執(zhí)行度越高，達到相應的規(guī)定標準滯后，就可以得到相應金額的獎勵，這樣，才能有效的激勵每一個員工的工作積極性，確保預算管理的有效實現(xiàn)。

（五）注重人才培養(yǎng)與引入，加強內部業(yè)務交流

人是一個企業(yè)充滿活力的源泉，而人才更是一個企業(yè)擁有生命力的前提和基礎，企業(yè)間的員工之間加強交流與合作也是一個企業(yè)得以長遠發(fā)展的關鍵點。在高速公路運營企業(yè)的財務預算管理過程中，要注重人才引進，要為整個公司的員工和專業(yè)人才提供自我發(fā)展、自我提升、自我實現(xiàn)的平臺，所以，企業(yè)要建立員工成長發(fā)展的晉升通道，為員工提供自我提升的機會，同時，也要注重企業(yè)員工的整體培訓，提高高速公路運營企業(yè)員工的整體素質，激勵員工都積極考取相關的證書，特別是進行企業(yè)財務預算管理的工作人員，必須具有相關的財務工作資質證書，不斷豐富企業(yè)員工自身的專業(yè)知識。

并且，為了打造員工間進行相互溝通交流的平臺，要定期進行企業(yè)部門內部的業(yè)務交流，盛情邀請企業(yè)中其他部門的人員參加，為其介紹本部門的特點、具體負責的工作內容等，讓各部門之間能夠加深理解，加強整個企業(yè)間的交流互動，加強各部門間的聯(lián)系，加強企業(yè)員工的團結力和凝聚力。

在進行對外的人員招聘中，要對應的招聘相關的專業(yè)人員，擁有相關的專業(yè)的資格證書，并且，對于員工的綜合素質進行考察，強調招聘人員對企業(yè)工作性質是否能夠接受，是否能夠接受企業(yè)文化，是否能夠接受企業(yè)的工作強度，是否擁有相關的如誠信、抗壓力度等的個人素養(yǎng)，招聘員工進行綜合考慮，達到招聘要求的人員能夠符合企業(yè)的崗位要求和各項素質要求，為企業(yè)進行財務預算管理工作注入勃勃的生機與活力。

三、結束語

總而言之，高速公路運營公司進行公司的財務預算管理工作是存在不少的缺陷，很多企業(yè)并沒有形成自己有效全面的財務預算管理的一整套可行性機制，或者，機制建立已經完成，但在具體的操作運用過程中存在問題。在進行常規(guī)的企業(yè)財務預算管理過程中，要有面對企業(yè)自身缺陷的巨大勇氣，面對在機構建立、預算編制、人員引進、有效考評和全面的監(jiān)管方面存在的巨大失誤，并且，企業(yè)要有用于改革的決心，面對上文所提及到的各種問題，不能采取回避的態(tài)度，要持有積極主動的態(tài)度和勇于革新的態(tài)度，建立完整的預算機制，加強科學的預算編制，引進專業(yè)的財務管理人員，建立全面的可落地的考評制度，要加強對工作人員的有效獎懲等，通過各種針對性的對策，才能夠提升整個高速公路預算管理的有效性。