○國網(wǎng)福建省電力有限公司建設(shè)分公司 郭 欣

往來款管理是工程咨詢公司營運(yùn)管理的重要環(huán)節(jié)。往來款的全過程管控直接關(guān)系到公司的資金周轉(zhuǎn)、運(yùn)營能力和資產(chǎn)保值增值，也是構(gòu)建多維精益管理體系的重要基礎(chǔ)。進(jìn)一步厘清往來款流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和主體責(zé)任、加大往來款清理力度、創(chuàng)新往來款管理方法，無疑是當(dāng)前提質(zhì)增效大環(huán)境下財(cái)務(wù)管理的重要突破點(diǎn)。

一、F工程咨詢公司應(yīng)收款項(xiàng)情況分析

(一)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡情況分析

截至2020年12月31日，F(xiàn)工程咨詢公司“應(yīng)收賬款”賬齡分解：1年以內(nèi)的占比79.08%；1～2年的占比20.92%?！捌渌麘?yīng)收款”賬齡分解：1年以內(nèi)的占比30.46%；1～2年的占比53.04%；2～3年的占比8.80%，剩余7.7%掛賬超過5年?！邦A(yù)付款項(xiàng)”賬齡分解：1年以內(nèi)的占比99.4%,賬齡為2～3年為0.6%。無備用金余額。

(二)應(yīng)付款項(xiàng)管理情況分析

截至2020年12月31日，F(xiàn)工程咨詢公司“應(yīng)付賬款”：9.2%未付款賬齡為1～2年，其余未付款項(xiàng)賬齡均在一年以內(nèi)?！捌渌麘?yīng)付款”：其中，投標(biāo)保證金賬齡全部為1年以內(nèi)；代理費(fèi)中有25.45%賬齡為1～2年，其余74.55%賬齡為1年以內(nèi)；未退代繳社保押金中33.74%賬齡為2-3年，其余66.26%賬齡在1年以內(nèi)；其余暫收應(yīng)付款項(xiàng)的賬齡均在1年以內(nèi)?！邦A(yù)收賬款”：其中，78.67%為預(yù)收招標(biāo)代理費(fèi)，賬齡均為1年以內(nèi)；其余21.33%為預(yù)付貨款，賬齡均為2-3年。

由以上分析數(shù)據(jù)可以看出，F(xiàn)工程咨詢公司具有往來款項(xiàng)類別多、金額大、余額跨年滾存，客商、供應(yīng)商類型豐富、數(shù)量眾多的特點(diǎn)，隨著公司市場化改革的深入往來款項(xiàng)的管理將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

二、難點(diǎn)和痛點(diǎn)分析

(一)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面

1. ERP系統(tǒng)平臺(tái)暫不能完全滿足公司系統(tǒng)外單位業(yè)務(wù)往來核算管理要求。目前F咨詢公司往來款管理難度最大的部分是招標(biāo)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的投標(biāo)保證金及代理費(fèi)掛賬，存在投標(biāo)單位眾多、單筆金額小但筆數(shù)多，大量金額相同的特點(diǎn)。招標(biāo)代理業(yè)務(wù)產(chǎn)生大量公司系統(tǒng)外客商、供應(yīng)商，目前僅依靠落后的應(yīng)付款臺(tái)賬管理，容易出現(xiàn)管理紕漏。由于絕大部分為系統(tǒng)外供應(yīng)商，入賬時(shí)在ERP系統(tǒng)無法匹配到準(zhǔn)確的供應(yīng)商選項(xiàng)，只能通過一次性供應(yīng)商核算，線下財(cái)務(wù)人員用手工臺(tái)賬進(jìn)行登記金額，這種方式一是效率較低容易出錯(cuò)，二是對交易頻繁余額滾存的供應(yīng)商不容易區(qū)分標(biāo)次，三是在人員變動(dòng)移交時(shí)往往由于熟練程度、工作習(xí)慣不同容易出現(xiàn)差錯(cuò)，增加了信息維護(hù)成本。

2. ERP平臺(tái)賬齡分析功能未能充分開發(fā)應(yīng)用。賬齡分析在往來款項(xiàng)管理中占據(jù)十分重要的地位，進(jìn)行往來款項(xiàng)的賬齡分析，對提升財(cái)務(wù)工作效率、反映財(cái)務(wù)業(yè)績方面的作用都是舉足輕重的。但目前計(jì)算應(yīng)收款項(xiàng)賬齡，主要由財(cái)務(wù)人員人工逐筆查詢憑證、匯總分析進(jìn)行賬齡分析，這種方式極容易出現(xiàn)遺漏或計(jì)算出錯(cuò)，無法根據(jù)賬齡情況形成及時(shí)預(yù)警處理，也不利于風(fēng)險(xiǎn)管控。

(二)業(yè)財(cái)融合方面存在業(yè)務(wù)進(jìn)度與往來款不同步問題

現(xiàn)在F咨詢公司涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)度信息由各業(yè)務(wù)部門填報(bào)，存在著填報(bào)不夠及時(shí)的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息的共享及過程管控手段不足，造成計(jì)劃經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、業(yè)務(wù)管理各自為陣，未形成口徑統(tǒng)一、核對一致的信息，導(dǎo)致少數(shù)交易歷史漫長、開票回款頻繁、余額跨年滾存的掛賬單位往來款管理長期存在核對不清的灰色地帶。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理無法及時(shí)識(shí)別和處置問題

F咨詢公司根據(jù)《往來款管理辦法》，初步形成對往來款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，定期召開風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議，但是目前主要依靠人工核對進(jìn)行過程管控，在債權(quán)債務(wù)全方位常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)管理以及對債權(quán)債務(wù)形成、存續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面還有較大的改進(jìn)空間。特別是F咨詢公司對系統(tǒng)外單位的往來款風(fēng)險(xiǎn)還無法做到及時(shí)有效地識(shí)別、防范和監(jiān)測。

因?yàn)闆]有形成往來款的預(yù)警系統(tǒng)平臺(tái)，憑借業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員人工進(jìn)行核對，容易出現(xiàn)遺漏和出錯(cuò)，更談不上能完全及時(shí)跟進(jìn)往來款項(xiàng)處理。

三、管理改進(jìn)及應(yīng)對路徑

(一)彌補(bǔ)信息系統(tǒng)不足

1.細(xì)化往來賬電子臺(tái)賬和合同明細(xì)臺(tái)賬，強(qiáng)化資金管控，確保往來款“應(yīng)收盡收、應(yīng)付盡付”。通過按照客商、供應(yīng)商明細(xì)逐筆登記往來款項(xiàng)電子臺(tái)賬，確保公司往來款款項(xiàng)明細(xì)到戶、到項(xiàng)目、到標(biāo)次，并對往來款項(xiàng)進(jìn)行賬齡劃分，以彌補(bǔ)賬務(wù)系統(tǒng)的功能不足。

2.定期核對和溝通相關(guān)資料。充分利用線上資源和數(shù)據(jù)平臺(tái)，每月及時(shí)核對賬目。財(cái)務(wù)對賬、業(yè)務(wù)管理加強(qiáng)與掛賬客商、供應(yīng)商的溝通，系統(tǒng)內(nèi)單位提醒其主動(dòng)發(fā)起對賬或者明確賬務(wù)處理方式不同造成的對賬差異。

(二)強(qiáng)化業(yè)財(cái)深度融合

每月月初財(cái)務(wù)對賬專責(zé)、計(jì)劃經(jīng)營專責(zé)、業(yè)務(wù)部門臺(tái)賬管理專責(zé)形成聯(lián)動(dòng)協(xié)同機(jī)制，共同核對臺(tái)賬與財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)的一致性，保證當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額三方對賬完全一致。明確各部門職責(zé)，明確催收責(zé)任人[1]，及時(shí)催收應(yīng)收款和支付應(yīng)付款，特別對系統(tǒng)外客商、供應(yīng)商、民營企業(yè)以及賬齡超過半年的往來款重點(diǎn)跟蹤，避免前清后亂現(xiàn)象發(fā)生。

(三)提升風(fēng)險(xiǎn)管控力度

一方面，通過加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的配合，及時(shí)了解業(yè)務(wù)開展的形象進(jìn)度及階段成果，同時(shí)加強(qiáng)賬齡分析，并與合同中的收款條款進(jìn)行比對，形成預(yù)警信息和提示信息，推送給相關(guān)業(yè)務(wù)部門。另一方面，定期評估客商應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，尤其系統(tǒng)外客商。引入信息技術(shù)手段構(gòu)建往來賬款風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫[2]，推進(jìn)業(yè)務(wù)部門制定項(xiàng)目責(zé)任制，研討回款與業(yè)務(wù)簽章聯(lián)動(dòng)機(jī)制，做到早評估、早發(fā)現(xiàn)、早監(jiān)控，最大程度降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

(四)在現(xiàn)有ERP系統(tǒng)平臺(tái)中增加相應(yīng)模塊

1.開發(fā)和利用ERP系統(tǒng)中的賬齡分析功能，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)能自動(dòng)根據(jù)賬務(wù)系統(tǒng)處理維度進(jìn)行分項(xiàng)目往來賬的賬齡分析，同時(shí)能與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行鏈接。

2.在ERP系統(tǒng)中增加“項(xiàng)目動(dòng)態(tài)信息”，項(xiàng)目中標(biāo)、簽訂合同及業(yè)務(wù)開展進(jìn)度相關(guān)有權(quán)人可以隨時(shí)查看。合同付款信息與相對應(yīng)的形象信息綁定，否則無法開展下一步工作。加強(qiáng)信息互通，建立信息共享通報(bào)機(jī)制，加快信息的水平流動(dòng)效率，消除信息孤島。