◎劉芳

（作者單位：牡丹江東大集團(tuán)股份有限公司）

現(xiàn)階段，隨著企業(yè)財會管理水平不斷提高，在企業(yè)全面的開展財會管理工作過程，工作人員要深入企業(yè)之中，針對企業(yè)財務(wù)管理工作開展實際，有效制定良好財會管理體系，加強(qiáng)財會管理，運(yùn)用高效的財會管理方式，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。通過具體分析，基于全面預(yù)算管理模式，總結(jié)了運(yùn)用全面預(yù)算管理提高財會管理水平的措施。希望分析能加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量，進(jìn)一步促使企業(yè)健康發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理的有效性實施，應(yīng)該先把企業(yè)階段性戰(zhàn)略目標(biāo)給確定好，并制定階段性的收支計劃，整體計劃的過程是利用計量單位，讓經(jīng)營業(yè)績，資本水平和財務(wù)現(xiàn)狀的信息得到科學(xué)體現(xiàn)，進(jìn)而說明企業(yè)一周期內(nèi)經(jīng)營活動計劃和目標(biāo)行動策略的實現(xiàn)情況。所以，業(yè)務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)算和專項決策預(yù)算是全面預(yù)算管理的主要組成部分。

第一，直接同企業(yè)日常生活經(jīng)營有關(guān)聯(lián)的預(yù)算項目，比如生產(chǎn)預(yù)算，人工預(yù)算、材料預(yù)算、銷售預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，這些都是業(yè)務(wù)預(yù)算涉及的范圍。

第二，運(yùn)用價值指標(biāo)，描述說明企業(yè)日常經(jīng)營現(xiàn)狀和企業(yè)財會活動的基本情況，這就是財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容。而財務(wù)預(yù)算又叫做總預(yù)算，是預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營和財務(wù)不同預(yù)算的總和。

第三，在整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，圍繞一次性業(yè)務(wù)進(jìn)行的預(yù)算，通常會分析撰寫投資計劃項目的可行性，針對投資規(guī)模，時長、籌資情況等將預(yù)算做好，因此專項決策預(yù)算是對長期投資價值預(yù)算項目的描述，具體包括了廠房固定資產(chǎn)的新改擴(kuò)建預(yù)算等內(nèi)容。

二、全面預(yù)算管理建設(shè)對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的重要意義

企業(yè)全面預(yù)算管理是指企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展模式制定一系列戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略，并在企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)進(jìn)行溝通和實施，通過嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的指標(biāo)分析，建立合理的預(yù)算、控制和評價管理體系，將企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的工作目標(biāo)緊密結(jié)合，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動全過程的管控。運(yùn)用全面預(yù)算管理方式具有重要的意義。

1.有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

制定經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)發(fā)展的整個過程中主要是為了讓經(jīng)營合理性，經(jīng)營科學(xué)性和經(jīng)營的全面性得到保證，并且也是企業(yè)發(fā)展路線方針檢驗對準(zhǔn)確性的客觀化需求。唯有經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)能夠明確化，企業(yè)才能找準(zhǔn)發(fā)展的大方向，從而對未來發(fā)展進(jìn)行更好的預(yù)測。企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，發(fā)展的關(guān)鍵是科學(xué)性。全面預(yù)算管理的有效實施能夠讓經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)制定的科學(xué)性得以提高。利用全面預(yù)算管理的有效實施，可讓企業(yè)成本控制能力，企業(yè)財務(wù)管理水平，會計核算質(zhì)量得到提高，進(jìn)而也讓內(nèi)部管理水平獲得提高，這是經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)制定的重要保證，也可以讓經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)制定及時獲得準(zhǔn)確的信息。

2.提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控水平。

眾多企業(yè)在發(fā)展需求當(dāng)中會利用經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，目標(biāo)市場的開拓，讓企業(yè)競爭能力整體得到提高，但是企業(yè)在管理工作的重要意義方面被忽略，致使出現(xiàn)各類財務(wù)風(fēng)險，威脅到企業(yè)的發(fā)展，對于集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險更大。因此，財務(wù)風(fēng)險防范是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重點(diǎn)大事，關(guān)系著企業(yè)的生死存亡，而全面預(yù)算管理的實施能夠讓傳統(tǒng)財務(wù)管理分散化的現(xiàn)象被改變，建立預(yù)算管理的統(tǒng)一機(jī)制，統(tǒng)一管理企業(yè)每一個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，進(jìn)而全面提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，預(yù)防財務(wù)出現(xiàn)遺漏的問題，也讓財務(wù)風(fēng)險在最大程度上得以規(guī)避。實施全面預(yù)算管理還可以利用籌劃方式的實現(xiàn)讓企業(yè)財務(wù)資源利用效率提高，有效避免財務(wù)浪費(fèi)的問題出現(xiàn)。

3.提高企業(yè)成本管理水平。

成本管理所有企業(yè)中都是關(guān)鍵，與企業(yè)發(fā)展壯大密切相關(guān)，所以成本管理的水平要提高。當(dāng)然企業(yè)發(fā)展的整個過程中，最為主要的構(gòu)成元素是成本，成本管理的合理性對企業(yè)成本管理水平有直接影響，也決定著接下來企業(yè)發(fā)展的合理性。進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的工作時，眾多企業(yè)仍然有浪費(fèi)成本，成本利用不合理的問題存在，對企業(yè)的長久性發(fā)展，穩(wěn)定性發(fā)展不利。

第一，全面預(yù)算管理，在企業(yè)實施中對成本管理人員的工作要求應(yīng)該不斷提高，這樣對企業(yè)成本管理隊伍能的提升有利，也確保了成本管理的真正質(zhì)量。

第二，提高企業(yè)成本制定的合理性可透過全面預(yù)算管理實施來完成，促使能夠直觀認(rèn)識成本利用與成本的分配，進(jìn)而建立科學(xué)的成本管理態(tài)度，為企業(yè)成本管理發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財會管理的運(yùn)用

1.加強(qiáng)認(rèn)知并對預(yù)算模式進(jìn)行更新和細(xì)化。

預(yù)算模式實施更新與細(xì)化是工作的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)該不斷加強(qiáng)認(rèn)知才能更好地落實。全面預(yù)算作用企業(yè)要充分發(fā)揮好，在過程中提升自身競爭力，讓長遠(yuǎn)發(fā)展能夠?qū)崿F(xiàn)，所以要了解全面預(yù)算的基本內(nèi)涵，深入研究在企業(yè)內(nèi)部管理中的具體運(yùn)用，切實才能給予高度重視。

第一，在內(nèi)部開展全面預(yù)算的有關(guān)活動，讓企業(yè)員工對企業(yè)全面預(yù)算的認(rèn)知加強(qiáng)，這樣才能配合好全面預(yù)算工作，順利在企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第二，對原來預(yù)算模式進(jìn)行積極更新，在財務(wù)預(yù)算上要跟上發(fā)展的步伐，進(jìn)行有效創(chuàng)新，采用簡單的方法實施統(tǒng)一化管理，詳細(xì)匯總各個部分的工作計劃，并且要看有沒有預(yù)算偏差存在，發(fā)現(xiàn)有偏差要及時做好反饋，在原因分析的基礎(chǔ)上展開總結(jié)。

第三，細(xì)化全面預(yù)算管理工作，及時更新不適應(yīng)發(fā)展的方式和方法，實施企業(yè)發(fā)展的有效模式，促進(jìn)全面預(yù)算作用的有效發(fā)揮。

2.做好預(yù)算分析和控制工作。

為讓企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性得到保證，需要根據(jù)預(yù)算的基本情況，實施監(jiān)控每一個工作環(huán)節(jié)。進(jìn)行實踐時要根據(jù)部門的預(yù)算目標(biāo)，實施追蹤分析，還要利用數(shù)據(jù)對比讓企業(yè)運(yùn)行情況得到分析，從而優(yōu)化，調(diào)整預(yù)算的方案，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展中的問題要及時進(jìn)行解決。

（1）注重做好事前控制。

對于一個財務(wù)部門來講，應(yīng)該實施全面預(yù)算管理，所以在預(yù)算管理中要把管理的具體內(nèi)容以及管理的方案提前落實好。還需要有效執(zhí)行預(yù)算管理的基本原則，并依據(jù)權(quán)限將控制做好，特別是需要根據(jù)與企業(yè)不相符合的情況，全面控制預(yù)算審批程序的支出，進(jìn)而讓企業(yè)預(yù)算管理得到有效控制。

（2）事中控制要做好。

負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的部門，應(yīng)該把對應(yīng)的財務(wù)預(yù)算方案落實好，也要把財務(wù)預(yù)算追蹤與財務(wù)管理做好，進(jìn)而將企業(yè)內(nèi)部預(yù)算落實準(zhǔn)確掌握好，根據(jù)預(yù)算落實控制出現(xiàn)的各種問題。市場環(huán)境變化以及市場價格變動，應(yīng)該科學(xué)對原因進(jìn)行分析，并上報給相關(guān)部門，以此科學(xué)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部資金管理委員會，讓部門調(diào)整預(yù)算以及超出預(yù)算的問題得以避免。

（3）做好事后分析、考核。

企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算在實際審核落實中，應(yīng)該有效結(jié)合年終財務(wù)結(jié)算的實踐狀態(tài)，和全面的分析與管理，確定預(yù)算的落實與執(zhí)行，并且要讓有關(guān)部門根據(jù)預(yù)算偏離，預(yù)算項目超出預(yù)算的問題，充分掌握具體原因，從而通過原因分析問責(zé)相關(guān)負(fù)責(zé)人。除此之外，應(yīng)該在預(yù)算管理系統(tǒng)上進(jìn)行建立，在預(yù)算方案管理上加以增強(qiáng)，全面提高對實踐效率的分析，讓人為工作失誤產(chǎn)生概率不斷減少，也讓預(yù)算管理的準(zhǔn)確與科學(xué)得到提高。

3.建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行激勵機(jī)制。

激勵機(jī)制適合很多方面，在預(yù)算執(zhí)行中激勵機(jī)制同樣重要，在建立時要高度重視?；谌骖A(yù)算管理的激勵機(jī)制，企業(yè)應(yīng)該在實施中結(jié)合財務(wù)預(yù)算的基本情況實施綜合評價。

第一，根據(jù)預(yù)算項目考核，把項目的分析重視起來，以此讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入提高。

第二，根據(jù)專項考核情況，落實確定好的預(yù)算方案，看有沒有達(dá)到工作的質(zhì)量和工作的效果，促使項目的經(jīng)濟(jì)效益能夠與預(yù)期相符。

第三，進(jìn)行考核時要公平公正，還要重視內(nèi)部員工工作積極性的科學(xué)調(diào)整，也要重視相應(yīng)獎懲措施的落實與激勵。

第四，企業(yè)的財務(wù)部門要反映靜態(tài)會計的資料，也要掌握動態(tài)經(jīng)濟(jì)信息，系統(tǒng)分析各個部門預(yù)算的完成以及存在的一些問題，提高糾偏的建議，通過總經(jīng)理的批準(zhǔn)后，和職能部門一起依據(jù)程序考核各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)一步兌現(xiàn)負(fù)責(zé)考核部門以及責(zé)任人的獎懲方法。

如此財務(wù)預(yù)算管理順利實施以及財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)才得到最大化保證，確立了財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的位置。

4.提高全面預(yù)算執(zhí)行水平。

在服務(wù)產(chǎn)品進(jìn)程的大力發(fā)展下，企業(yè)要提高管理的水平，讓企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展得以實現(xiàn)。

第一，企業(yè)發(fā)展的重要性意義就是實施全面預(yù)算管理，當(dāng)然最為重要的是執(zhí)行預(yù)算。所謂執(zhí)行預(yù)算是企業(yè)應(yīng)該定期客觀評估預(yù)算的執(zhí)行現(xiàn)狀，明確工作同預(yù)算之間的不同，以及出現(xiàn)差異的具體原因。

第二，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的情況，制定改進(jìn)的有效策略，將其中存在的問題直一步解決，并且要將企業(yè)管理中的不足之處和企業(yè)的優(yōu)勢全部找到，對經(jīng)驗及時進(jìn)行總結(jié)，從而也讓管理的水平能夠提高。展開實踐的過程中，企業(yè)要依據(jù)運(yùn)營的實際情況，細(xì)化分析預(yù)算目標(biāo)的空間與時間，在時間方面細(xì)化企業(yè)的年度預(yù)算目標(biāo)，月度預(yù)算目標(biāo)和周度預(yù)算目標(biāo)，以此讓預(yù)算執(zhí)行得到有效保證。在空間方面依據(jù)業(yè)務(wù)的不同之處，把預(yù)算指標(biāo)直接貫穿到運(yùn)營的每一個環(huán)節(jié)上，讓預(yù)算管理的全面性得到保證。

第三，開展全面預(yù)算管理工作中，要同企業(yè)戰(zhàn)略的目標(biāo)保持一致化，運(yùn)用預(yù)算讓資源的科學(xué)配置能夠?qū)崿F(xiàn)，同時要在業(yè)務(wù)，預(yù)算和資金授權(quán)管理力度上不斷加強(qiáng)，讓預(yù)算執(zhí)行效率能夠得到保證。

第四，在當(dāng)前全面預(yù)算工作梳理分析的大前提下，設(shè)置科學(xué)預(yù)算執(zhí)行的流程圖，對執(zhí)行順序與具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，促使能夠與企業(yè)現(xiàn)狀相符合。以全面預(yù)算方案執(zhí)行中的平衡計分卡等管理工具的融合為例，全面管理控制預(yù)算執(zhí)行，積極建立授權(quán)審批的全面性機(jī)制。發(fā)現(xiàn)預(yù)算外支要通過預(yù)算管理委員會，在審批完后實施相應(yīng)調(diào)整，以此讓全面預(yù)算質(zhì)量得以保證。

一般來說，全面預(yù)算的執(zhí)行與控制主要包括三個部分：預(yù)算執(zhí)行、分析與控制。顯然，企業(yè)要引導(dǎo)各部門、各單位按照全面預(yù)算有針對性地開展融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動。各部門內(nèi)部設(shè)立的預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)與本部門保持密切聯(lián)系。通過溝通可以有效掌握本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，并反饋給預(yù)算管理辦公室。在定期總結(jié)各種反饋情況后，辦公室將通過與預(yù)算的比較分析預(yù)算的實際執(zhí)行情況，及時檢查和彌補(bǔ)不足，找出差異和原因，并采取措施進(jìn)行糾正和控制。

四、提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平的建議

任何企業(yè)都需要部門之間的協(xié)調(diào)和運(yùn)作，部門之間需要有效的溝通。全面預(yù)算管理在加強(qiáng)部門間溝通方面發(fā)揮著重要作用。每個企業(yè)都有自己的組織結(jié)構(gòu)，并制定了不同的職責(zé)和權(quán)限。在企業(yè)的日常運(yùn)營中，由于分工不同，每個部門似乎都有自己的工作，但從整個企業(yè)的商業(yè)周期來看，為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，每個部門之間的溝通和協(xié)調(diào)尤為重要。大部分交互內(nèi)容是業(yè)務(wù)信息，大部分業(yè)務(wù)信息來源是基于全面預(yù)算管理獲得的。因此在企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作過程，要基于企業(yè)發(fā)展背景，以企業(yè)財會管理工作為主體，科學(xué)的進(jìn)行全面預(yù)算管理，并保證企業(yè)財會工作健康發(fā)展，為企業(yè)提高市場競爭力奠定基礎(chǔ)。

1.確定企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算控制重點(diǎn)。

企業(yè)全面落實預(yù)算財務(wù)管理，需要結(jié)合發(fā)展情況來做分析，確保在企業(yè)經(jīng)營的每個項目當(dāng)中都能夠引入全面預(yù)算，并對工作人員的責(zé)任與義務(wù)進(jìn)行劃分，結(jié)合企業(yè)的結(jié)構(gòu)讓分層式管理方式能夠施行。具體而言，可以分為股東，董事、預(yù)算委員會，預(yù)算管理部門等結(jié)構(gòu)，在四個結(jié)構(gòu)中的核心是股東，責(zé)任與義務(wù)是全面預(yù)算的審核與批準(zhǔn)。董事要負(fù)責(zé)審核全面預(yù)算的方案，而預(yù)算委員會的職能是組織和管理工作，預(yù)算部門是監(jiān)督管理上層委派的任務(wù)。最后，利用對工作內(nèi)容的科學(xué)劃分，推動企業(yè)全面預(yù)算財務(wù)管理工作的進(jìn)行。

2.加強(qiáng)對預(yù)算體系的考核。

企業(yè)實施運(yùn)行時，要在預(yù)算體系考核工作上不斷加強(qiáng)，利用考核讓工作人員的積極性和緊張感能夠提高，進(jìn)而對工作人員的行為加以規(guī)范化。開展考核工作要把全面預(yù)算的指標(biāo)作為參考依據(jù)，再結(jié)合各個部門對獎懲制度的完成，促使工作人員工作的積極性不斷增強(qiáng)，也讓企業(yè)管理的良好體系得以形成。通過科學(xué)的構(gòu)建良好考核體系，不僅利于針對性的開展預(yù)算管理工作，也提高了全面預(yù)算管理工作質(zhì)量，這對企業(yè)財會管理工作開展有著重要的助力作用?；诖?，通過實踐分析，結(jié)合新時期企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展實際，全面的進(jìn)行預(yù)算體系考核是必要的，也是促進(jìn)企業(yè)財會管理過程全面預(yù)算管理有效應(yīng)用與開展的重要部分。

3.建立完善的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。

制作全面預(yù)算財務(wù)管理無法規(guī)避問題的存在，若是一味讓問題繼續(xù)發(fā)展就會產(chǎn)生極為不利的影響。比如，不明確的全面預(yù)算目標(biāo)，在預(yù)算的編制方面就會有方向上的偏差，對企業(yè)長久發(fā)展的目標(biāo)有嚴(yán)重影響。還有就是財會部門對預(yù)算管理工作的反復(fù)強(qiáng)調(diào)，如果在組織體系保證方面不足，對各個部門的工作協(xié)調(diào)就不利，還會讓全面預(yù)算的權(quán)威性降低，導(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算管理目標(biāo)?？傮w而言，預(yù)算執(zhí)行機(jī)制的建立要完善化，讓問題產(chǎn)生能夠減少，在實行工作中發(fā)現(xiàn)問題一定要及時采用適合的方法處理，完成問題的處理才能開展后續(xù)工作，這對企業(yè)風(fēng)險避免很有幫助。

4.增強(qiáng)預(yù)算編制科學(xué)性及合理性。

企業(yè)要建立科學(xué)完整的全面預(yù)算管理體系，就必須實施預(yù)算編制建設(shè)。

首先，企業(yè)在編制預(yù)算時應(yīng)根據(jù)自身需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)查和分析，確保預(yù)算編制以企業(yè)的客觀發(fā)展為基礎(chǔ)，以提高企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性。

二是針對目前許多企業(yè)預(yù)算編制覆蓋面不足的情況，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算編制章程，確保預(yù)算編制落實到企業(yè)的所有工作環(huán)節(jié)和角落，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算編制無死角、全覆蓋的要求，進(jìn)一步提高企業(yè)預(yù)算編制的廣度和深度。通過科學(xué)的構(gòu)建良好預(yù)算編制體系，利于加強(qiáng)企業(yè)財會管理水平，也能為企業(yè)有效的開展全面預(yù)算管理工作提供有效保證。

五、結(jié)束語

總之，企業(yè)在發(fā)展過程，有必要科學(xué)的開展全面預(yù)算管理，通過全面預(yù)算管理提高了企業(yè)財務(wù)工作效率，也促進(jìn)了企業(yè)健康發(fā)展。作為財會工作人員，要提高工作認(rèn)識，應(yīng)不斷學(xué)習(xí)高效的全面預(yù)算管理方式，科學(xué)地運(yùn)用企業(yè)之中，以促進(jìn)企業(yè)財務(wù)健康發(fā)展，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)各項工作開展質(zhì)量，為企業(yè)全面發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。希望通過以上分析，能加強(qiáng)新時期企業(yè)財會全面預(yù)算管理工作研究水平。