◎康淼

（作者單位：太原化學(xué)工業(yè)集團房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）

引言：競爭是市場運行的推動力，在國有企業(yè)中加強內(nèi)控管理和防范財務(wù)風險可以有效應(yīng)對激烈的市場環(huán)境。本文通過使用定性研究、文獻資料等方式，簡單闡述了國有企業(yè)內(nèi)控管理情況和財務(wù)政策方案實施的重要價值，結(jié)合二者的內(nèi)涵分析探討了內(nèi)控管理強化和財務(wù)風險防范之間的關(guān)聯(lián)，針對目前國有企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范工作實施過程中出現(xiàn)的內(nèi)控制度體系發(fā)展不完善，財務(wù)合規(guī)管理不到位，債務(wù)風險不斷加劇和內(nèi)部監(jiān)督力度不夠的問題，在文后提出了相對應(yīng)的解決策略。

近年來，由于內(nèi)控體系缺失或內(nèi)控漏洞而導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)危機的案例不勝枚舉，大家也充分認識到加強內(nèi)控管理和防范財務(wù)風險的重要性。因此，國有企業(yè)必須通過不斷探索新思路來提高市場競爭力。國有企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范作為日常經(jīng)營管理工作不可或缺的重要組成部分，對于維護企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計信息的精準性、客觀性，以及實現(xiàn)既定的經(jīng)營管理工作目標有著明顯的促進作用。但就目前我國國有企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范工作具體實踐看來，在制度體系、工作規(guī)劃等方面依舊存在一定的問題，影響到國有企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風險工作實施效果。本文通過研究國有企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范工作的優(yōu)化策略，為今后國有企業(yè)的市場競爭力提高提供參考。

一、國企內(nèi)控管理強化和財務(wù)風險防范的重要性

與其他私營企業(yè)相比，國有企業(yè)在激烈的市場競爭中很容易同時受到來自技術(shù)、國家政策變化以及市場環(huán)境等多種因素的共同影響，這對企業(yè)的財務(wù)管理工作發(fā)展將會產(chǎn)生明顯的阻礙，對于國有企業(yè)財務(wù)會計信息的精準性以及各項財務(wù)活動的開展同樣會產(chǎn)生十分明顯的影響。從國有企業(yè)的產(chǎn)品或者是服務(wù)生產(chǎn)而言，在處于賣方市場的狀況下，企業(yè)發(fā)展中的財務(wù)和資金鏈管理工作狀態(tài)會相對較為松懈。如果企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)出現(xiàn)了缺陷或不足，國有企業(yè)發(fā)展中的資金回籠工作難度也會進一步加大。國有企業(yè)在持續(xù)拓寬新項目的過程中，資金投放數(shù)量會隨著項目進度而不斷提高，財務(wù)工作成本也會明顯有所增加。在這種情況下，國有企業(yè)必須要在日常的經(jīng)營管理工作中關(guān)注內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范工作的實施，從制度、工作流程等多個方面持續(xù)強化管理工作體系，保障企業(yè)的財務(wù)風險能夠控制在合理范圍內(nèi)。作為國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展不可忽視的重要內(nèi)容，財務(wù)資金管理可以在國有企業(yè)持續(xù)強化內(nèi)控管理工作力度以及財務(wù)風險防范工作的基礎(chǔ)上，做到從根本上規(guī)避政策、市場和資金方面的風險，推動國有企業(yè)經(jīng)營收益的不斷提高。

二、內(nèi)部管理和財務(wù)風險防范之間的關(guān)系

國有企業(yè)內(nèi)控管理工作的實施可以在持續(xù)強化業(yè)務(wù)經(jīng)營水平以及風險防范能力的前提下，維護投資人員的合法利益，為企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供堅實基礎(chǔ)。國有企業(yè)在享受國家優(yōu)惠政策的前提下，通過不斷完善內(nèi)部控制工作體系落實，確保內(nèi)部控制能夠真正與企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)事項進行融合，在維護企業(yè)資金和財產(chǎn)安全的同時，達成企業(yè)既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標。財務(wù)風險則是國有企業(yè)在日常經(jīng)營管理工作活動過程中，因為不遵循相關(guān)制度和程序要求而出現(xiàn)的各種違法違規(guī)的行為，具體可以分為資金、支付、資金鏈循環(huán)、投資等多個方面的風險因素。國有企業(yè)實施的財務(wù)風險防范工作本質(zhì)上屬于一種事前預(yù)防性行為，可以在全方位發(fā)現(xiàn)、解決各項財務(wù)管理工作漏洞的前提下，維護企業(yè)的財產(chǎn)和資金安全，為國有企業(yè)提供長期發(fā)展的充足資金。

通過二者的內(nèi)涵和作用發(fā)揮不難看出，國有企業(yè)的內(nèi)控管理工作體系發(fā)展和完善不僅是我國國有企業(yè)改革工作深化的必然要求，同時在國有企業(yè)財務(wù)風險防范能力強化過程中也是最為重要的出發(fā)點。從國有企業(yè)財務(wù)風險防范的層面看來，內(nèi)控管理工作的實施能夠幫助財務(wù)管理工作在制度、流程等方面不斷完善，做到從財務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程，組織設(shè)計等多個層面推動財務(wù)風險防范工作的優(yōu)化，并提出符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部管理工作程序以及措施，保障各項制度內(nèi)容以及工作措施的可操作性。從國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作層面看來，財務(wù)風險防范工作的實施能夠促進企業(yè)資產(chǎn)和資金管理工作逐漸向著高效化方向發(fā)展，對于建立完善的內(nèi)部控制工作環(huán)境有著十分重要的促進作用。實際上，國有企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范之間是一種相輔相成、相互制約的關(guān)系，成為了我國國有企業(yè)日常改革工作過程中的重要內(nèi)容。

三、當下國企內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范不足

1.內(nèi)控體系不完善。

在國企改革深化的大背景下，很多企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度體系，但對于風險評估和風險管理工作的重要性還缺乏正確的認識，從而導(dǎo)致不能對企業(yè)內(nèi)部資源進行有效調(diào)度，在開展決策時就不能得到更好的建議，為企業(yè)經(jīng)營活動帶來風險。其次，內(nèi)控體系不完善也會導(dǎo)致各部門的職責劃分不明確，現(xiàn)有內(nèi)控制度無法為部門工作提供支撐，財務(wù)部門作為國有企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營不可或缺的重要職能部門，內(nèi)控制度建設(shè)不完善會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)正常運行受到阻礙，內(nèi)控管理工作的作用也會在制度內(nèi)容不完善的影響下無法有效發(fā)揮。

2.財務(wù)合規(guī)管理不到位。

財務(wù)管理作為國有企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展過程中的系統(tǒng)化工作，具體包括了預(yù)算的編制、會計核算、納稅籌劃等多方面的工作內(nèi)容。國有企業(yè)受到精細化等現(xiàn)代財務(wù)管理工作理念的影響，在財務(wù)管理信息化方面探索建立精細化的工作模式和內(nèi)容。但從我國國有企業(yè)的財務(wù)管理工作實踐看來，精細化方面的財務(wù)管理工作缺乏規(guī)范性，導(dǎo)致財務(wù)管理工作的效果與預(yù)期存在著較大的差距。我國國有企業(yè)在預(yù)算編制工作實施的過程中，規(guī)劃預(yù)算模式依舊有著較高的應(yīng)用范圍和頻率，但考慮到供應(yīng)能力穩(wěn)定性較差以及運行成本較高這類因素的存在，國有企業(yè)對于利潤的來源預(yù)估缺乏精準性，導(dǎo)致預(yù)算方案缺乏合理性，財務(wù)管理工作的后續(xù)落實也會受到明顯影響。

3.債務(wù)風險不斷加劇。

債務(wù)風險是身處市場經(jīng)濟環(huán)境下的企業(yè)在日常發(fā)展中都會面臨的風險類型，國有企業(yè)因為受到市場、國家政策和技術(shù)環(huán)境等多種因素的影響，其債務(wù)風險近些年來呈現(xiàn)出一種不斷增加的狀態(tài)。這種債務(wù)風險的存在將會導(dǎo)致國有企業(yè)的資金使用效率達不到預(yù)期，并且國有企業(yè)原有的勞動、資本、土地等方面的要素生產(chǎn)和配置效率同樣會受到影響，導(dǎo)致國有企業(yè)原有的資源優(yōu)勢發(fā)揮反而受到限制，必然對國有企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)效率產(chǎn)生阻礙。結(jié)合目前我國國有企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作，預(yù)算的約束軟化、內(nèi)控體系發(fā)展不夠健全、融資模式單一強僵化都是國有企業(yè)債務(wù)風險加劇的主要因素，并且國有企業(yè)固有的社會性政策負擔，政府的擔保提供過多和債務(wù)規(guī)模不受到節(jié)制同樣是導(dǎo)致其債務(wù)風險有所提升的關(guān)聯(lián)因素，這也意味著國有企業(yè)對于資本市場波動的抵抗能力有所下降。

4.內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。

我國國有企業(yè)在推進財務(wù)風險防范工作現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，已經(jīng)引入了現(xiàn)代化信息技術(shù)，企業(yè)建立了相對較為完善的財務(wù)共享中心，發(fā)揮其財務(wù)核算功能，由其針對國有企業(yè)日常經(jīng)營管理中的財務(wù)工作實施統(tǒng)一處理，力求能夠從根本上降低國有企業(yè)日常經(jīng)營中財務(wù)風險的發(fā)生概率。但因為國有企業(yè)尚未針對財務(wù)共享中心形成完善的監(jiān)管工作機制，導(dǎo)致財務(wù)中心缺乏應(yīng)有的運行安全性和穩(wěn)定性。國有企業(yè)內(nèi)部有關(guān)財務(wù)風險方面監(jiān)管工作機制不完善，力度不足，對于后續(xù)工作以及監(jiān)管都會產(chǎn)生明顯的影響，最終帶來的結(jié)果就是內(nèi)部審計監(jiān)管工作的形式化發(fā)展現(xiàn)象，無法在審核工作過程中仔細核查財務(wù)賬目。國有企業(yè)正是因為財務(wù)管理方面缺乏應(yīng)有的監(jiān)督力度，尚未建立有關(guān)財務(wù)風險防范方面的監(jiān)督管理工作，部門工作職責尚未細分到每一位工作人員身上，監(jiān)管作用發(fā)揮相對有限，出現(xiàn)各部門責任相互推諉的現(xiàn)象。

四、國企內(nèi)控管理強化和財務(wù)風險防范問題的解決對策

1.完善內(nèi)控制度，夯實體系建設(shè)。

國有企業(yè)的內(nèi)控管理制度體系完善對于后續(xù)各項業(yè)務(wù)經(jīng)營工作的實施以及財務(wù)管理工作優(yōu)化會有積極促進作用。國有企業(yè)需要以自身的發(fā)展狀況及其變化和內(nèi)控方面的改革工作推動內(nèi)控管理工作制度的持續(xù)發(fā)展和完善，確保管理行為能夠得到制度支持，促進管理工作的制度化、規(guī)范化發(fā)展。國有企業(yè)在持續(xù)推進內(nèi)控管理制度體系健全的過程中，需要注重各部門之間聯(lián)系的優(yōu)化以及協(xié)調(diào)，促進部門之間彼此工作和制約和監(jiān)督，通過健全內(nèi)部控制工作環(huán)境為后續(xù)的財務(wù)風險防范和其他管理工作的實施奠定堅實基礎(chǔ)。國有企業(yè)需要對內(nèi)控預(yù)算工作機制持續(xù)完善，綜合考慮自身在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種狀況，以資金收支作為出發(fā)點，實施針對性規(guī)劃預(yù)算。對于傳統(tǒng)內(nèi)控管理工作制度中存在的各種漏洞，國有企業(yè)相關(guān)人員需要始終遵循公平基本原則的要求以及現(xiàn)代化理念進行彌補，保障內(nèi)控管理工作的效率和質(zhì)量能夠在完善制度的支持下不斷提升，并為后續(xù)財務(wù)部門的工作落實提供保障。從某種程度上看，國有企業(yè)內(nèi)控管理工作制度的持續(xù)完善，可以幫助企業(yè)第一時間把握自身的經(jīng)營狀況及其變化，指出和改變財務(wù)工作方面出現(xiàn)的各種問題，確保資金方面的審核以及各項財務(wù)決策工作的合理性明顯提高，實現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)資金利用的高效性、計劃性目標。國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度逐漸發(fā)展完善后，管理層需要將制度方面的變化及時組織各部門員工進行學(xué)習(xí)，確保全體員工能夠在理解內(nèi)部控制制度內(nèi)容內(nèi)涵以及要求的前提下，在工作落實的過程中對于自己的行為進行規(guī)范，確保內(nèi)部管理的各項工作都能夠有序落實，為后續(xù)的財務(wù)風險防范工作提供堅實的基礎(chǔ)。

2.樹立合規(guī)經(jīng)營理念，做好財務(wù)管理工作。

國有企業(yè)日常經(jīng)營中的財務(wù)風險防范優(yōu)化要求其必須從財務(wù)管理工作的合規(guī)性發(fā)展入手。國有企業(yè)需要針對會計工作崗位結(jié)合發(fā)展狀況科學(xué)進行設(shè)置和調(diào)整，并對會計管理工作流程進行規(guī)范，在堅持客觀性基本原則的前提下，推動會計管理工作的貫徹實施。企業(yè)在促進財務(wù)管理工作規(guī)范化發(fā)展的過程中，需要建立完善、獨立的內(nèi)部審計工作部門，由相關(guān)人員監(jiān)管財務(wù)管理和其他內(nèi)部控制活動，確保各個部門的相關(guān)人員都能夠嚴格遵循企業(yè)既定制度落實各項基礎(chǔ)操作，并且國有企業(yè)有限的發(fā)展資金也能夠合理運用到每一個項目中。國有企業(yè)的管理人員需要實施審核財務(wù)風險控制流程，持續(xù)完善內(nèi)控管理工作體系，配合與基層人員的定期溝通和交流，以便在強化不同層次工作人員工作積極性的前提下，確保相關(guān)人員都能夠積極參與到內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作中，對預(yù)算、采購、支付各個工作環(huán)節(jié)進行嚴格掌控，從根本上降低各種違規(guī)和違法行為的發(fā)生概率。

國有企業(yè)財務(wù)管理工作的規(guī)范化發(fā)展要求其持續(xù)強化內(nèi)部控制的工作力度，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展內(nèi)外環(huán)境的有效協(xié)調(diào)，避免各種不必要的財務(wù)風險問題的發(fā)生。國有企業(yè)相關(guān)人員需要將企業(yè)編制作為核心，形成完善的管理工作計劃，確保各項內(nèi)部控制工作得以按照重要性和先后順序有效落實，做到在規(guī)避財務(wù)風險的基礎(chǔ)上，發(fā)揮內(nèi)部控制工作在財務(wù)分析方面的監(jiān)管作用。國有企業(yè)需要定期針對其所屬市場和行業(yè)進行環(huán)境調(diào)查工作，以便在掌握市場發(fā)展動向以及趨勢的前提下，針對內(nèi)部管理工作的規(guī)劃以及經(jīng)營計劃進行優(yōu)化和調(diào)整，在強化國有企業(yè)市場風險環(huán)境抵御能力的同時，建立長效發(fā)展的風險內(nèi)控工作制度，為國有企業(yè)管理目標的實現(xiàn)提供支持。

3.提升債務(wù)風險防控能力。

債務(wù)風險作為影響國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要風險類型，國有企業(yè)必須要高度關(guān)注目標設(shè)定、機制創(chuàng)新和多方協(xié)同等方面的優(yōu)化。國有企業(yè)需要在日常經(jīng)營和財務(wù)管理工作中結(jié)合其發(fā)展狀況設(shè)定明確了資產(chǎn)負債率目標，以這種經(jīng)過量化處理的負債率目標，幫助國有企業(yè)確定資產(chǎn)負債率的預(yù)警線和重點監(jiān)管線，確保預(yù)算工作的約束能夠不斷強化，建立長效的資產(chǎn)管理工作機制。國有企業(yè)在債務(wù)風險防范強化的過程中，需要以內(nèi)部治理機制完善和外部多重的約束機制建設(shè)作為出發(fā)點，在合理設(shè)置企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)的前提下，建立較為完善的薪酬體系以及內(nèi)部交流渠道，配合負債管控指標的設(shè)立，幫助國有企業(yè)不斷擴大內(nèi)源性的資本，確保國有企業(yè)的債務(wù)風險能夠明顯降低，并為項目業(yè)務(wù)經(jīng)營的發(fā)展提供充足的資金。國有企業(yè)為了預(yù)防其業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的無序負債的問題，需要建立外部多重的約束機制，在重點防控各項戰(zhàn)略風險內(nèi)容的前提下，全面進行檢測，并且需要發(fā)揮社會信用體系的重要作用。國有企業(yè)為了進一步強化債務(wù)風險的防范工作力度需要梳理政企的債務(wù)邊界，并對已有的存量資產(chǎn)進行盤活，以便在拓寬資本補充渠道的前提下，通過部門之間的有效協(xié)同保障財務(wù)風險防范工作的不斷優(yōu)化。

4.加強內(nèi)部管控，強化財務(wù)監(jiān)督。

國有企業(yè)財務(wù)風險防范工作的持續(xù)健全必須要建立相對較為完善且獨立的財務(wù)風險監(jiān)管工作機制。國有企業(yè)需要在建立獨立審計部門的前提下，保證其監(jiān)管工作職責能夠獨立全面發(fā)揮。審計部門需要在日常工作中，對于國有企業(yè)實施的各項經(jīng)濟活動風險進行及時、準確的評估，在發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)外風險點的前提下，通過全方位的排查落實對應(yīng)的控制活動以及應(yīng)對策略，配合持續(xù)完善的內(nèi)部管理工作制度體系，確保國有企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營中的各種風險始終維持在能夠承受的范圍之內(nèi)。在對國有企業(yè)發(fā)展風險進行評估的過程中，審計人員需要始終遵循全面性原則的要求，確保風險評估能夠與企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。在經(jīng)過全方位的評估之后，審計人員需要形成有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動完善的書面報告，最后由國有企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)工作小組，針對書面報告中的各項信息和數(shù)據(jù)提供針對性的風險防控措施。國有企業(yè)也需要持續(xù)完善有關(guān)財務(wù)風險防范方面的監(jiān)督管理工作體系，以便在合理分配管理工作職責的前提下，為后續(xù)監(jiān)管工作的發(fā)揮提供完善的基礎(chǔ)。同時這也是我國國有企業(yè)財務(wù)風險防范工作能夠結(jié)合相關(guān)的財務(wù)風險評估報告不斷進行優(yōu)化和調(diào)整的必然要求，以此進一步強化財務(wù)風險防范及監(jiān)管工作的效果，保障企業(yè)的各項財務(wù)經(jīng)營活動都能夠時刻處在部門以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的掌控下，將財政資金合理地運用到各項業(yè)務(wù)經(jīng)營工作中，提高國有企業(yè)財政資金的使用效率以及安全性。

總結(jié)

總而言之，國有企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范二者之間是一種相輔相成、相互促進的關(guān)系，能夠在國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和戰(zhàn)略目標實現(xiàn)中形成合力。國企管理者需要在內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范強化的過程中推動各項制度體系的不斷優(yōu)化，促進財務(wù)管理工作流程的規(guī)范化發(fā)展。企業(yè)需要針對債務(wù)風險著重進行防范以及管理，配合財務(wù)風險監(jiān)督工作機制的完善以及實施，保障各部門工作人員都能夠嚴格遵循制度的要求實施本職工作，積極參與到內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范工作中，促進國有企業(yè)的健康長遠發(fā)展和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。