◎郭林

（作者單位：云南省物流投資集團(tuán)有限公司）

引言：我國(guó)現(xiàn)有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的發(fā)展以及變革，已經(jīng)具有了初步的規(guī)模體系，為之后的發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。因此，隨著實(shí)際情況的變化，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部治理與控制等方面出發(fā)，精準(zhǔn)掌握各個(gè)問題的側(cè)重點(diǎn)，按照客觀發(fā)展的規(guī)律進(jìn)行一體化建設(shè)。國(guó)資委于2019年下發(fā)相關(guān)文件，指出國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制一體化建設(shè)體系，完善各方面的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及管理監(jiān)督工作。這代表我國(guó)國(guó)有企業(yè)開始一體化建設(shè)的時(shí)代，以往的分設(shè)兩個(gè)部門以管理風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制的方案不再適用于當(dāng)前情況。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)相關(guān)政策，結(jié)合本企業(yè)的特征以及實(shí)際情況，進(jìn)行針對(duì)性的一體化建設(shè)。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)的理論基礎(chǔ)

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化的發(fā)展過程

在國(guó)有企業(yè)一體化建設(shè)的初期，我國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)的要求是持續(xù)穩(wěn)健地健康發(fā)展，打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此在這一時(shí)期，內(nèi)部控制一體化建設(shè)并不是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，只是其中的一個(gè)子體系。但是這一時(shí)期的建設(shè)也為后來的內(nèi)部控制體系一體化提供了理論基礎(chǔ)。在國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)進(jìn)入常態(tài)化階段之后，內(nèi)部控制體系的地位逐漸提升，并且在國(guó)有企業(yè)改革創(chuàng)新中的作用越來越重要。這一階段的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作繁瑣，國(guó)有企業(yè)需要向國(guó)資委定期報(bào)送年度報(bào)告，并且抄送之后交由本企業(yè)監(jiān)事會(huì)。這在一定程度上造成了內(nèi)部控制工作成本提高，并且與風(fēng)險(xiǎn)管理重疊，一體化建設(shè)效率低下。針對(duì)這一問題，國(guó)資委再次進(jìn)行改革，發(fā)布了新的通知以及報(bào)告，要求國(guó)有企業(yè)結(jié)束由兩個(gè)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制監(jiān)管的做法，全面建設(shè)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控控制體系一體化工作。

經(jīng)過十幾年的發(fā)展，在國(guó)有企業(yè)中建立健全全面的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系已經(jīng)根深蒂固，因此改變觀念是國(guó)有企業(yè)需要面臨的一大難題，也是現(xiàn)實(shí)發(fā)展不可避免的挑戰(zhàn)。這也要求相關(guān)部門需要在理論上清晰地給出國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化的內(nèi)涵，以高效地指導(dǎo)工作，下文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化的內(nèi)涵

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化的建設(shè)，首先要明確一體化的內(nèi)涵，這樣無論是國(guó)家還是企業(yè)，都能夠有著更加明確的發(fā)展方向。內(nèi)部控制則是企業(yè)強(qiáng)調(diào)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)制定以及實(shí)施的控制活動(dòng)，這種企業(yè)管理的方式則稱為內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制的其他體系中，還包含著公司治理以及風(fēng)險(xiǎn)管理這兩方面。如何將這幾個(gè)方面科學(xué)整合并且根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行改革，則是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)的主要目標(biāo)。內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系是不可割裂的，如果企業(yè)想要更好地構(gòu)建一體化，就要針對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及各類外界的風(fēng)險(xiǎn)因素，各個(gè)子體系組合起來，并且識(shí)別以及評(píng)估財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)、法律、戰(zhàn)略等主要影響因素，制定具有特色的管理及內(nèi)部控制體系。

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)中，企業(yè)只能建立一個(gè)管理體系，如果出現(xiàn)了其他的管理體系，那么便會(huì)造成內(nèi)部混亂，管理失效。企業(yè)在選擇建立何種內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的管理形式以及外部情況，確定企業(yè)發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)，將內(nèi)部控制體系冠以不同的名稱加以區(qū)分。但是在本質(zhì)上，內(nèi)部控制公司治理以及風(fēng)險(xiǎn)管理都是為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展而服務(wù)的，只有將這幾個(gè)體系整合起來，才可以發(fā)揮最大的管理作用，做好一體化建設(shè)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)的必要性

現(xiàn)如今國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)依然存在許多問題，比較常見的問題：一是內(nèi)部控制環(huán)境不佳，企業(yè)高層欠缺內(nèi)部控制的意識(shí)，內(nèi)部控制系統(tǒng)不科學(xué)，不完善，導(dǎo)致了其系統(tǒng)體制形同虛設(shè)，無法達(dá)到預(yù)期的管理效果，加上領(lǐng)導(dǎo)層只注重經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方面的發(fā)展，而對(duì)于企業(yè)文化建設(shè)發(fā)展以及人力資源管理的重視還有所欠缺，無法提升員工文化修養(yǎng)、加強(qiáng)職業(yè)道德與工作責(zé)任意識(shí)，將員工奮發(fā)向上的精神風(fēng)貌與其工作更好的連接起來，企業(yè)員工也不會(huì)各自為陣；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程當(dāng)中，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，其方法及其意識(shí)都比較薄弱，其評(píng)估機(jī)制與評(píng)估技術(shù)還有待提升。三是信息溝通與傳遞有待完善，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)層及其中間的管理人員都沒有進(jìn)行有效的溝通交流，內(nèi)控控制不完善不合理，同時(shí)有許多不健全、缺陷部分不能被及的發(fā)現(xiàn)并糾正，這樣一來各種安全隱患、溝通問題和嚴(yán)重危機(jī)問題就會(huì)不斷出現(xiàn)。四是財(cái)務(wù)人員水平有待提升，在很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員的水平較低，無法與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌并有效實(shí)施相應(yīng)管理政策。如果他們的經(jīng)驗(yàn)不足或者知識(shí)架構(gòu)嚴(yán)重缺失，缺乏職業(yè)道德，那么就會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象以及信息失真等問題，造成了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制無法有效進(jìn)行。

如今我國(guó)正處于高速發(fā)展的階段，因此在不同的時(shí)期下實(shí)行的經(jīng)濟(jì)政策也有所不同。在國(guó)有企業(yè)中，改革是常有的并且必須進(jìn)行的一項(xiàng)活動(dòng)，只有通過創(chuàng)新，才能夠更好地進(jìn)步。因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)是大勢(shì)所趨，以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)都是為之后更好的創(chuàng)新做準(zhǔn)備。

國(guó)有企業(yè)不應(yīng)當(dāng)故步自封，而是主動(dòng)擔(dān)當(dāng)起社會(huì)責(zé)任，對(duì)外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而進(jìn)行內(nèi)部控制一體化建設(shè)。并且國(guó)有企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中地位特殊，并且號(hào)召作用較為明顯，如果企業(yè)可以擔(dān)當(dāng)起社會(huì)責(zé)任，主動(dòng)落實(shí)國(guó)家政策，進(jìn)行內(nèi)部控制體系的改革，起到表率作用，那么也代表著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)朝著越來越好的方向前進(jìn)。因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)是十分有必要的，但不可操之過急，應(yīng)當(dāng)使用科學(xué)的方法以及技術(shù)開展工作。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)的基本方法

（一）兩個(gè)層面控制的一體化建設(shè)方法

現(xiàn)今國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)的基本方法是從公司層面控制和業(yè)務(wù)層面控制兩個(gè)方面構(gòu)成的。公司層面控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，信息與溝通、監(jiān)督四個(gè)方面，而業(yè)務(wù)層面控制則由控制活動(dòng)這一個(gè)因素構(gòu)成。這二者相輔相成，在國(guó)有企業(yè)運(yùn)行的整體層面，公司層面控制占主要地位，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向產(chǎn)生重要的影響。而在細(xì)節(jié)部分，業(yè)務(wù)層面控制則發(fā)揮著重要的作用。我國(guó)財(cái)政部要求將這兩種層面的控制進(jìn)行整合，從而進(jìn)行內(nèi)部控制體系一體化的建設(shè)。

在這種建設(shè)方法中，內(nèi)部控制的職能部門需要單獨(dú)設(shè)置以及確定，而內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位則要建立輪崗責(zé)任制，確保各個(gè)部門之間的信息溝通順暢，加快一體化進(jìn)程。最重要的是國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)人才的引進(jìn)以及培養(yǎng)，尤其是在信息系統(tǒng)建立的過程中，應(yīng)當(dāng)配備專門的技術(shù)人員，在對(duì)其進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向的培訓(xùn)之后進(jìn)行一體化建設(shè)工作。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行一體化建設(shè)需要長(zhǎng)時(shí)間的探索，現(xiàn)有的從兩個(gè)層面進(jìn)行控制的方法仍有其缺陷，不論是在理論上還是實(shí)踐上，相關(guān)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)利用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行客觀的分析，從以往的工作經(jīng)驗(yàn)中尋找思路，將兩個(gè)層面的控制工作朝著一體化方向整合，從而獲得改革的啟發(fā)。

（二）落實(shí)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)基本思路

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制一體化建設(shè)主要有五個(gè)層面的控制構(gòu)成。基礎(chǔ)性控制指的是對(duì)其他控制層面產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)性活動(dòng)。企業(yè)需要從社會(huì)責(zé)任以及企業(yè)文化的角度出發(fā)，制定發(fā)展戰(zhàn)略，這樣才可以為其他層面的控制奠定基礎(chǔ)。一般性控制則在兩個(gè)或兩個(gè)以上的活動(dòng)中產(chǎn)生全面的影響。它是以基礎(chǔ)性控制為導(dǎo)向的，但是它的側(cè)重點(diǎn)為戰(zhàn)略導(dǎo)向，與基礎(chǔ)性控制相互影響。技術(shù)線控制由技術(shù)部門負(fù)責(zé)，它主要在創(chuàng)新創(chuàng)造方面有著重要的作用，由于技術(shù)性控制在企業(yè)中的地位十分突出，因此它可以根據(jù)不同的導(dǎo)向分為三大類，分別為公司層面的控制技術(shù)、業(yè)務(wù)控制技術(shù)以及整合二者的綜合性控制技術(shù)。在創(chuàng)建這一組織時(shí)，相關(guān)人員首先需要招聘具有專業(yè)技術(shù)的從業(yè)人員，這樣才可以保證技術(shù)過硬，具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。在之后的發(fā)展過程中，也要注重在技術(shù)上進(jìn)行創(chuàng)新，提高國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

從整體上看，技術(shù)性控制廣泛地分布于其他層面的控制之中，因此它滲透在各個(gè)部門的業(yè)務(wù)中，與其他的層面沒有明顯的區(qū)別。業(yè)務(wù)層面控制則是指在財(cái)務(wù)方面對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制以及梳理。它并不是獨(dú)立于其他部門的，并且也不是對(duì)某一節(jié)點(diǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)控制，而是從整個(gè)流程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，評(píng)估以及應(yīng)對(duì)上進(jìn)一步綜合考慮業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的關(guān)系。這樣便在內(nèi)部形成了業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)活動(dòng)融合式發(fā)展的方針，既可以提高企業(yè)的效益，也可以為組織創(chuàng)造價(jià)值。最后監(jiān)督性控制則是對(duì)其他控制層面進(jìn)行監(jiān)督的控制活動(dòng)，它主要存在于事后的過程中。因此監(jiān)督控制介入其他業(yè)務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)以及方式是工作人員需要深思熟慮的。并且與其他部門的工作不同，監(jiān)督控制與整體企業(yè)之間的關(guān)系較為微妙，這就對(duì)管理人員的水平提出了極高的要求。只有確立公平公正的監(jiān)督制度，并且做好監(jiān)督的防線，才能夠保證各職能部門和業(yè)務(wù)單位日常工作的順利進(jìn)行。

以上五個(gè)層面的控制，共同構(gòu)成了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)工作的內(nèi)容，這五者缺一不可，并且起到了相互影響的作用。

（三）將信息化運(yùn)用于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)

現(xiàn)今社會(huì)是信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，社會(huì)各層面都在與信息化相接軌，將信息化與現(xiàn)有的制度體系相結(jié)合，這樣才能夠更好地創(chuàng)新創(chuàng)造，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。因此，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)的過程中，為了能夠讓企業(yè)更加務(wù)實(shí)，不僅可以建立高效的內(nèi)部控制體系，同時(shí)也可以將這些制度體系落實(shí)到實(shí)際工作中并且考察以及評(píng)價(jià)制度的實(shí)施效果，國(guó)有企業(yè)必須引進(jìn)信息化技術(shù)，將內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷進(jìn)行優(yōu)化。

在內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)的過程中，風(fēng)險(xiǎn)控制是重中之重。因此，利用信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，是企業(yè)需要著重考慮的問題。信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以廣泛地搜集相關(guān)信息，并且持續(xù)更新，這可以節(jié)省大量的人力，并且大幅度提高了信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)，利用信息技術(shù)將風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行搜集與識(shí)別之后，便可以根據(jù)所處的內(nèi)外部環(huán)境，采取定量以及定性相結(jié)合的方法，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)的發(fā)展的影響程度，做出相應(yīng)的對(duì)策。在實(shí)施計(jì)劃的過程中，信息系統(tǒng)也可以實(shí)時(shí)追蹤外界的變化情況以及企業(yè)的工作效果，即刻將數(shù)據(jù)上傳到系統(tǒng)中。工作人員可以根據(jù)工作報(bào)告對(duì)下一步計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。由于信息系統(tǒng)可以記錄內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)中各個(gè)工作的細(xì)節(jié)，即使在實(shí)際工作中出現(xiàn)問題，也可以及時(shí)地找出問題的根源。

（四）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)過程

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)具有難度，并且是一個(gè)漫長(zhǎng)并且復(fù)雜的過程。部分國(guó)有企業(yè)觀念保守，不愿意進(jìn)行創(chuàng)新以及冒險(xiǎn)，因此盡管制定了詳細(xì)的計(jì)劃，卻為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)沒有付諸行動(dòng)，導(dǎo)致體系落后，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)下降，抗風(fēng)險(xiǎn)能力被大幅度削弱。因此，監(jiān)督工作也是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，是保證質(zhì)量以及效率的有力武器。在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)分工的過程中，企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)有的人力資源以及信息資源進(jìn)行合理分配，確保各部門都能夠支撐相應(yīng)的工作，并且進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)造。這樣也可以解決內(nèi)部控制一體化過程中分工混亂、部門冗雜等問題，為企業(yè)之后的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的根基，固化建設(shè)成果。

監(jiān)督部門不僅要監(jiān)督國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制一體化建設(shè)的工作，也要對(duì)本部門的工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)察，這樣才可以讓真正落實(shí)建設(shè)工作，最大程度地規(guī)避外界的風(fēng)險(xiǎn)。每一階段的工作側(cè)重點(diǎn)都有所不同，監(jiān)督部門除了要依據(jù)信息系統(tǒng)出具的工作報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督，還要實(shí)地考察。真正了解建設(shè)工作的進(jìn)程以及外部的環(huán)境，將監(jiān)督工作落到實(shí)處，避免固步自封，使得國(guó)有企業(yè)在改革過程中失去活力。只有企業(yè)各部門相互配合，才可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

（五）建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)評(píng)價(jià)體系

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)工作涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門以及國(guó)有企業(yè)下屬的其他企業(yè)，這其中牽扯的信息以及人員浩大，在工作上很容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明晰，工作不到位的情況。為了避免這個(gè)問題，將國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)工作的質(zhì)量大幅度提升，除了要依靠信息系統(tǒng)以及監(jiān)督部門之外，建立健全評(píng)價(jià)體系是十分有必要的。在信息系統(tǒng)的輔助下各個(gè)單位的工作、標(biāo)準(zhǔn)、制度、績(jī)效等信息可以一目了然地顯示在工作報(bào)告上，監(jiān)督部門需要監(jiān)察工作的完成度以及資源的使用情況，而評(píng)價(jià)體系則是對(duì)這些工作的部門進(jìn)行進(jìn)一步的考核，細(xì)分建設(shè)工作落實(shí)的情況以及團(tuán)隊(duì)的工作績(jī)效。

公平公正的建設(shè)評(píng)價(jià)體系是基本前提，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制體系中加入這一環(huán)節(jié)，并且對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，要求將信息透明化，確保每個(gè)員工都可以了解企業(yè)的制度，并且將這些制度與本身的工作相結(jié)合。這樣不僅可以提高員工的積極性，讓他們加深對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的了解，也可以打消員工對(duì)國(guó)有企業(yè)改革帶來的疑慮，賞罰分明的評(píng)價(jià)制度體系是保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)工作順利進(jìn)行的重要因素，這樣便可以營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍，使得企業(yè)可以持續(xù)不斷地培養(yǎng)人才，而人才的向心力也會(huì)不斷提升。

（六）切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督管理職能

在推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部體系一體化建設(shè)過程中，改革人員需要注意到內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部一體化建設(shè)過程中能夠發(fā)揮的積極作用。為此在國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制一體化建設(shè)的過程中，需要重點(diǎn)提升內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其在財(cái)政和管理上獨(dú)立于其他部門，避免職能受其他部門影響，降低管控效果。為此在國(guó)有企業(yè)在工作中需要積極督促內(nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)檢部門加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常開支情況的審查力度，做好不定期專項(xiàng)審計(jì)工作，在資金循環(huán)和資產(chǎn)清點(diǎn)過程中做好紀(jì)律監(jiān)督，避免內(nèi)部人員出現(xiàn)因私廢公的情況，從源頭上打擊貪污腐敗行為，加強(qiáng)內(nèi)部管理的嚴(yán)肅性和紀(jì)律性，讓內(nèi)部工作人員在今后能夠以更加端正的態(tài)度參與到工作當(dāng)中，提高國(guó)有企業(yè)人員工作廉潔性和工作效率。

此外在內(nèi)部管理控制過程中，為加強(qiáng)管理有效性，提高工作人員的工作積極性，管理人員需要在內(nèi)部審計(jì)部門當(dāng)中制定嚴(yán)密的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于工作中積極負(fù)責(zé)、認(rèn)真努力的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)容以實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)和晉升獎(jiǎng)勵(lì)為主，對(duì)于在工作中玩忽職守、濫權(quán)的員工及時(shí)根據(jù)管理?xiàng)l例進(jìn)行相應(yīng)出發(fā)，處罰內(nèi)容包括罰款、開除工作崗位、降職、調(diào)職等，將工作責(zé)任與工作內(nèi)容聯(lián)系在一起，真正做到權(quán)責(zé)一體，幫助內(nèi)部審計(jì)部門在工作中切實(shí)履行自身管理職能，做好內(nèi)部管控工作，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理體系一體化建設(shè)的推動(dòng)和落實(shí)提供優(yōu)勢(shì)助力。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理部門在以往的工作中更多的是對(duì)于工作流程和具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，事前監(jiān)督控制環(huán)節(jié)落實(shí)度較差，為切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督管理職能，提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)水平，可以將事前控制環(huán)節(jié)納入到業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，成為業(yè)務(wù)活動(dòng)展開的必要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的管控力度，保證監(jiān)督效果。

結(jié)束語：總而言之，經(jīng)過多年的發(fā)展以及改革，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系一體化建設(shè)已經(jīng)具備了豐厚的理論基礎(chǔ)。并且基于總體情況，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制一體化建設(shè)是時(shí)代發(fā)展的需要，是不可替代的創(chuàng)新趨勢(shì)。在建立健全一體化建設(shè)之后，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)政策實(shí)施的監(jiān)督與控制，保證一體化建設(shè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。