（福建省地質(zhì)調(diào)查研究院，福建 福州 350012）

一、內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)指的是在遵循相關(guān)規(guī)范制度的情況下，利用系統(tǒng)化的手段對(duì)其他部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查、分析、評(píng)價(jià)和整治的一系列行為活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立、客觀的特點(diǎn)，能夠獨(dú)立于其他部門(mén)之外，可客觀的對(duì)其他部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以此為基礎(chǔ)找到其他部門(mén)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，然后對(duì)其他部門(mén)提出相關(guān)改良策略，放大優(yōu)點(diǎn)，縮小缺點(diǎn)，幫助其他部門(mén)的成長(zhǎng)[1]。

內(nèi)部審計(jì)的主要職能有監(jiān)督、控制管理、評(píng)價(jià)鑒證及服務(wù)，最主要的作用是確保管理的有效性。在監(jiān)督方面，大多是由上至下的監(jiān)督，比如單位管理層對(duì)各下屬部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理行為的監(jiān)督，國(guó)家對(duì)單位整體性的監(jiān)督；在控制管理方面，主要是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)信息參考維護(hù)管理的有序性，并利用內(nèi)部審計(jì)的作用來(lái)改善單位管理體系，幫助單位更好地成長(zhǎng)；在評(píng)價(jià)鑒證方面，最核心的工作是肯定成果、指出缺漏，客觀地對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助相關(guān)工作人員正確清晰地定位；最后是服務(wù)方面，它和監(jiān)督方面類(lèi)似，主要服務(wù)單位管理層及國(guó)家等上級(jí)部門(mén)，完成指定任務(wù)，建立深刻聯(lián)系?？偟膩?lái)講，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)擁有了一套相當(dāng)完善的體系，可以獨(dú)立完成指定任務(wù)，本質(zhì)上，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)具備一定的獨(dú)立性。而后續(xù)與紀(jì)檢監(jiān)察的結(jié)合，將會(huì)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)更大的作用，幫助地勘單位更好的成長(zhǎng)。

紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)是地勘事業(yè)單位中不可或缺的部門(mén)，在所有監(jiān)察系統(tǒng)中都有著十分重要的作用，能夠幫助監(jiān)察系統(tǒng)發(fā)揮出更好的作用。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的工作內(nèi)容在《黨章》中有非常清晰的說(shuō)明：維護(hù)黨的章程與其他黨內(nèi)法規(guī)，協(xié)助黨的委員會(huì)加強(qiáng)黨風(fēng)建設(shè)，檢查黨的路線、政策、方針、決議的執(zhí)行情況。根據(jù)對(duì)《黨章》內(nèi)容的分析，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的工作職能主要有：監(jiān)管政策的執(zhí)行情況并記錄上報(bào)，保證政令的暢通；監(jiān)察其他部門(mén)的廉政實(shí)施狀況，推進(jìn)廉政政策的發(fā)展；還有維護(hù)行政紀(jì)律；提高行政效率和質(zhì)量；改進(jìn)事業(yè)單位的管理體系等等。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)擁有一套完善的工作體系，可以準(zhǔn)確摸清單位內(nèi)部的情況，但缺乏執(zhí)行力。而紀(jì)檢監(jiān)察擁有執(zhí)行力，卻不具備核查能力，相當(dāng)于附著于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，實(shí)際工作中只作為內(nèi)部審計(jì)的下屬執(zhí)行機(jī)構(gòu)。兩者結(jié)合是能幫助地勘單位更好的發(fā)展，但若要論述主從關(guān)系，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部審計(jì)為主，紀(jì)檢監(jiān)察為輔。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)合的必要性分析

根據(jù)相關(guān)研究分析表明，現(xiàn)如今我國(guó)事業(yè)單位的監(jiān)管體系還存在一定的漏洞，而彌補(bǔ)漏洞最有效的辦法就是將內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合，使兩者相互補(bǔ)足對(duì)方的不足之處，以此突破當(dāng)前監(jiān)管體系的上限，還將監(jiān)督管理的范圍和力度都擴(kuò)大了倍許，極大地促進(jìn)反腐敗體系的健全。下面，將會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的不足之處進(jìn)行分析，以突出兩者結(jié)合后監(jiān)督體系的突破性進(jìn)展[2]。

（一）內(nèi)部審計(jì)的不足

內(nèi)部審計(jì)能夠利用系統(tǒng)化的、合理的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶槭侄?，?duì)其他部門(mén)營(yíng)收活動(dòng)的資金流向、項(xiàng)目方案及領(lǐng)導(dǎo)的上任離職情況進(jìn)行細(xì)化分析，不放過(guò)一絲細(xì)節(jié)的審查行為，能夠幫助內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)大多數(shù)越軌行為。但內(nèi)部審計(jì)的缺點(diǎn)也非常明顯，擁有發(fā)現(xiàn)的能力卻未配備相應(yīng)的處罰能力，導(dǎo)致不能對(duì)相關(guān)人員產(chǎn)生震懾作用，最終不能杜絕同類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）紀(jì)檢監(jiān)察的不足

紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可以通過(guò)監(jiān)督檢查的結(jié)果對(duì)不良行為以及做出不良行為的人做出相應(yīng)的懲罰，此舉能夠有效的威懾有此不良思想的人，可其卻在監(jiān)督檢查方面存在弱點(diǎn)。通過(guò)上述分析可知，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的職能很多，對(duì)監(jiān)督體系有著明顯的強(qiáng)化作用，但其中有一個(gè)很大的漏洞，就是并沒(méi)有能夠讓紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)發(fā)揮其效用的場(chǎng)所。《黨章》中明確地說(shuō)明了紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的工作范圍，但未有說(shuō)明其工作場(chǎng)所，因此不能夠發(fā)揮出紀(jì)檢監(jiān)察最大的作用。

（三）兩者結(jié)合的必要性

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)都有它們的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，但也存在著缺點(diǎn)漏洞，而經(jīng)過(guò)上述分析可看出兩者間的優(yōu)勢(shì)和漏洞可以相互補(bǔ)足，能夠形成一個(gè)完整的監(jiān)察體系，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部原本獨(dú)自難以解決的一些問(wèn)題，可以通過(guò)相互補(bǔ)足的形式找到解決辦法，從而促進(jìn)事業(yè)單位更好的發(fā)展。因此，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的結(jié)合是非常有必要的。將兩者結(jié)合，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部存在的問(wèn)題與矛盾，然后交由執(zhí)行方實(shí)施懲處或調(diào)解，以此營(yíng)造一個(gè)相對(duì)良好的工作氛圍，保證事業(yè)單位內(nèi)部行政的清明[3]。

三、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的結(jié)合實(shí)踐探索

（一）建立聯(lián)席會(huì)議制度，實(shí)現(xiàn)信息共享

聯(lián)席會(huì)議制度的建立就是給內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提供一個(gè)可以相互合作的平臺(tái)，互相交換對(duì)方手中的信息資源，因?yàn)橥耆貙蓚€(gè)部門(mén)融合是不可能的，權(quán)力過(guò)大和責(zé)任混淆都不適宜，而建立聯(lián)席會(huì)議制度既可實(shí)現(xiàn)兩者的合作，又可相互分離，互不影響。關(guān)于聯(lián)席會(huì)議制度的建立，是兩個(gè)部門(mén)在相互協(xié)作的基礎(chǔ)上建立的一套能夠保證監(jiān)察體系完整，又能保證監(jiān)察系統(tǒng)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的制度。首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可利用自己高效的洞察力對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析、整理并匯總成內(nèi)容清晰的報(bào)告，報(bào)告中還可添加一定的解決措施及方向策略，然后將此報(bào)告遞交給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。而后，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)移交的報(bào)告對(duì)相應(yīng)的越軌行為進(jìn)行整治，并落實(shí)報(bào)告中的相應(yīng)政策，補(bǔ)足完整的監(jiān)察環(huán)節(jié)。此外，若紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在執(zhí)行工作中發(fā)覺(jué)某個(gè)問(wèn)題，也可以轉(zhuǎn)交給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格審查。

（二）定期檢查

監(jiān)察系統(tǒng)不可能是發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題才開(kāi)始檢查，而是要主動(dòng)地去檢查，去懲處相應(yīng)的越軌行為，因此監(jiān)察系統(tǒng)需要定期進(jìn)行檢查工作，避免事業(yè)單位內(nèi)部隱患的堆積。定期檢查主要是由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)牽頭，在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的配合下，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行檢查，以保證對(duì)內(nèi)部隱患的洞察力，同時(shí)也能保證檢查工作的行動(dòng)力。在檢查過(guò)程中，無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還是紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)都要保持飽滿的精神，從全局的角度出發(fā)，考慮問(wèn)題出現(xiàn)的原因和后果，發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，在容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方詳細(xì)檢查，不放過(guò)每一處錯(cuò)誤。而且兩個(gè)部門(mén)還能合作檢查，以一主一輔的形式對(duì)事業(yè)單位的方方面面都進(jìn)行一次篩選，盡可能地減少隱患[4]。

（三）充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化監(jiān)察力度

組成完整的監(jiān)察系統(tǒng)后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要工作是對(duì)事業(yè)單位其他部門(mén)的營(yíng)收工作進(jìn)行審查、分析和匯總整理，一般來(lái)說(shuō)單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能夠?qū)κ聵I(yè)單位所有部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，在審計(jì)過(guò)程中總會(huì)有一些“漏網(wǎng)之魚(yú)”，但有了紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的加入之后，審計(jì)部門(mén)就可將大部門(mén)精力放在審查過(guò)程中，不用擔(dān)心之后的治理問(wèn)題，可以詳細(xì)的對(duì)事業(yè)單位工作人員的日常、舉止、財(cái)務(wù)支出、工作的效率和質(zhì)量進(jìn)行分析，之后，審計(jì)部門(mén)還能配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)更加深入地挖掘相關(guān)信息，補(bǔ)充匯總報(bào)告。當(dāng)然這是問(wèn)題出現(xiàn)非常嚴(yán)重的情況時(shí)才能采取的措施。而紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的主要工作就變成了執(zhí)行，嚴(yán)重的情況執(zhí)行懲處措施，輕微的情況執(zhí)行調(diào)解任務(wù)，此外還能將審計(jì)部門(mén)提交的相應(yīng)措施確切落實(shí)[5]。

（四）完善相關(guān)規(guī)范制度

任何一個(gè)單位或組織都要有嚴(yán)格的規(guī)范制度，以約束職工的行為和組織本身的行為，如此才能讓組織健康成長(zhǎng)，走得更遠(yuǎn)。因此在事業(yè)單位相關(guān)規(guī)范制度中也應(yīng)當(dāng)有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)合的監(jiān)察規(guī)范制度，該制度的作用是約束兩者行為并促進(jìn)兩者的發(fā)展。主要的規(guī)范制度內(nèi)容有：獎(jiǎng)勵(lì)制度，給予工作積極、表現(xiàn)較好的工作人員物質(zhì)或精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，提高職工的工作積極性；引導(dǎo)機(jī)制，幫助情緒低迷、態(tài)度偏移的工作人員改正態(tài)度，認(rèn)識(shí)工作的重要意義，維持住監(jiān)察體系的完整；懲處制度，對(duì)于走偏了道路，心思不正的工作人員應(yīng)當(dāng)施以雷霆手段，懲罰犯錯(cuò)職工的同時(shí)震懾其他有異心的工作人員等等?？傊?，完善相關(guān)規(guī)范制度的意義是落實(shí)監(jiān)察體系，構(gòu)建廉潔的行政管理環(huán)境，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)步。

（五）培養(yǎng)或引進(jìn)專(zhuān)業(yè)監(jiān)察人才，提高員工綜合素質(zhì)

為使事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)合的監(jiān)察系統(tǒng)能力能夠得到進(jìn)一步的提升，必須建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)的監(jiān)察團(tuán)隊(duì)，這是提升監(jiān)察系統(tǒng)能力的基礎(chǔ)。而一個(gè)專(zhuān)業(yè)的監(jiān)察團(tuán)隊(duì)，首要齊聚一群綜合能力強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)監(jiān)察人才，而監(jiān)察人才需要具備在監(jiān)察工作中保持大局觀的能力，還需擁有專(zhuān)業(yè)的素養(yǎng)和相應(yīng)的審計(jì)、紀(jì)檢能力，并能在監(jiān)察過(guò)程中保持客觀、公正的態(tài)度。監(jiān)察人才可以通過(guò)單位自身的培養(yǎng)，也可以通過(guò)外部的引進(jìn)。但目前為止專(zhuān)業(yè)的監(jiān)察人才難得，主要的人才渠道還是通過(guò)單位自身培養(yǎng)。在培養(yǎng)人才的過(guò)程中，最重要的是需要營(yíng)造積極向上的氛圍，這可以通過(guò)加深內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的交流來(lái)實(shí)現(xiàn)，此外，營(yíng)造氛圍的同時(shí)還能加強(qiáng)兩個(gè)部門(mén)的結(jié)合，健全監(jiān)察體系，從而保證事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展[6]。

（六）其他策略

地勘事業(yè)單位中，兩個(gè)部門(mén)的結(jié)合肯定會(huì)有混亂和不清晰的地方，為了避免混亂的情況，可以采取突出重點(diǎn)的工作方式。比如在開(kāi)展聯(lián)席會(huì)議時(shí)，提前選定會(huì)議重點(diǎn)，重點(diǎn)是信息共享，便于整個(gè)會(huì)議中圍繞著信息共享來(lái)討論，讓兩個(gè)部門(mén)順利完成信息的互換，還可討論下一步的合作計(jì)劃并商量出大致的執(zhí)行方案，之后可根據(jù)此方案進(jìn)行之后的監(jiān)察工作，以維持監(jiān)察系統(tǒng)的有序性。再比如若合作過(guò)程中發(fā)生矛盾，可將矛盾作為引線，重點(diǎn)是兩個(gè)部門(mén)的溝通交流，通過(guò)矛盾的解決，梳理兩個(gè)部門(mén)之間的合作隱患，提高合作默契度。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，地勘事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察兩者都具有一定的優(yōu)勢(shì)，也存在一定的缺點(diǎn)，但通過(guò)分析研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)可以補(bǔ)足紀(jì)檢監(jiān)察的缺點(diǎn)，而紀(jì)檢監(jiān)察的優(yōu)點(diǎn)也可以補(bǔ)足內(nèi)部審計(jì)的缺點(diǎn)，兩者結(jié)合之后可以形成相對(duì)完善的監(jiān)察體系，為地勘事業(yè)單位的穩(wěn)定、發(fā)展提供了極大的幫助。