[摘 要]遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬憑借計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)距離的數(shù)據(jù)傳輸及會(huì)計(jì)信息資源的共享，極大地提高了報(bào)賬和財(cái)務(wù)核算的效率，但也存在影響財(cái)務(wù)核算進(jìn)程的問(wèn)題。文章從當(dāng)前縣支行遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬發(fā)展情況出發(fā)，結(jié)合年終決算期間報(bào)賬工作經(jīng)驗(yàn)，提出以促進(jìn)遠(yuǎn)程報(bào)賬工作開(kāi)展的工作思路。

[關(guān)鍵詞]遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬;縣支行;年終決算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32.189

1 縣支行遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬相關(guān)概念

1.1 縣支行遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬定義

縣支行遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬，是指縣支行通過(guò)業(yè)務(wù)網(wǎng)傳輸記賬憑證、原始憑證、財(cái)務(wù)收支報(bào)賬表、科目余額表等電子影像資料給管轄行，管轄行遠(yuǎn)程在線審核后，填寫(xiě)審核意見(jiàn)，對(duì)審核無(wú)誤的財(cái)務(wù)憑證予以核銷(xiāo)，并填制中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)（ACS）轉(zhuǎn)賬憑證，交營(yíng)業(yè)部門(mén)辦理資金匯劃;對(duì)不予核銷(xiāo)的憑證，管轄行應(yīng)填制相關(guān)通知書(shū)并反饋至縣支行，待縣支行糾正不當(dāng)開(kāi)支并調(diào)整相關(guān)賬務(wù)后，重新進(jìn)行審核，待審核無(wú)誤后的財(cái)務(wù)憑證予以核銷(xiāo)并辦理資金匯劃。其中，縣支行應(yīng)根據(jù)每個(gè)月實(shí)際財(cái)務(wù)支出情況，及時(shí)將電子影像資料報(bào)送管轄行進(jìn)行審核，提高財(cái)務(wù)報(bào)賬審核效率整理自《中國(guó)人民銀行南京分行辦公室關(guān)于推廣縣支行遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬的通知》（南銀辦〔2020〕56號(hào)）。。

1.2 推行縣支行遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬的背景

縣支行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)過(guò)程環(huán)節(jié)煩瑣，一般需要經(jīng)過(guò)票據(jù)整理、手工填單、領(lǐng)導(dǎo)審批、財(cái)務(wù)審核、出納結(jié)算、財(cái)務(wù)記賬、憑證打印、管轄行審核報(bào)賬等若干流程，任一環(huán)節(jié)出錯(cuò)都會(huì)影響報(bào)銷(xiāo)進(jìn)程。特別是管轄行現(xiàn)場(chǎng)集中審核報(bào)銷(xiāo)材料環(huán)節(jié)，審核人員如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則要退回憑證交由縣支行報(bào)賬人員進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整后，審核無(wú)誤再予以核銷(xiāo)報(bào)賬。再加上部分縣支行往返管轄行的時(shí)間、空間成本較高，特別是在財(cái)務(wù)年終決算工作期間，縣支行還要完成預(yù)算指標(biāo)分配、記賬及調(diào)賬等賬務(wù)處理，如何解決因時(shí)間空間及其他問(wèn)題帶來(lái)的縣支行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)工作效率較低的問(wèn)題成為當(dāng)務(wù)之急。

1.3 縣支行遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬的優(yōu)點(diǎn)

1.3.1 打破物理位置限制，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)辦公流程

基于疫情防控“人傳人”的空間距離要求，為做好疫情防控與正常財(cái)務(wù)報(bào)賬工作兩不誤，遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬工作模式成為疫情之下各單位的現(xiàn)實(shí)選擇。在遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬模式下，縣支行報(bào)賬人員與管轄行審核人員之間的物理空間距離演變?yōu)槭髽?biāo)距離，縣支行報(bào)賬人員不用遠(yuǎn)距離、大跨度集中至管轄行進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)賬，而是可以根據(jù)報(bào)賬情況，及時(shí)將財(cái)務(wù)報(bào)賬影像資料通過(guò)業(yè)務(wù)網(wǎng)傳輸至管轄行進(jìn)行審核，實(shí)現(xiàn)安全、高效的“非面對(duì)面”網(wǎng)絡(luò)辦公模式。

1.3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息共享

相較于之前的傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)報(bào)賬工作模式，管轄行對(duì)各縣支行的成本費(fèi)用只能在每月月末集中審核原始憑證時(shí)，了解其具體開(kāi)支情況，無(wú)法實(shí)時(shí)知曉各縣支行各項(xiàng)成本費(fèi)用的使用情況。而遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬工作模式的運(yùn)用，使得管轄行對(duì)縣支行的成本費(fèi)用控制從事后提前到事中，管轄行可以及時(shí)查閱縣支行的報(bào)銷(xiāo)憑證，并了解任意會(huì)計(jì)科目的核算情況，提高了財(cái)務(wù)管控的時(shí)效性，確保了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)了管轄行對(duì)縣支行會(huì)計(jì)核算的管控能力，真正實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)共享。

1.3.3 節(jié)約有關(guān)管理開(kāi)支，縮短報(bào)銷(xiāo)時(shí)間跨度

針對(duì)部分縣支行離管轄行較遠(yuǎn)的情況，在傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)報(bào)賬工作模式下，各縣支行每月需花費(fèi)0.5～1天時(shí)間集中前往管轄行完成財(cái)務(wù)報(bào)賬工作。而遠(yuǎn)程報(bào)賬可以減少縣支行的出差頻率，省去了城市間往返的時(shí)間和費(fèi)用，節(jié)約差旅費(fèi)等管理開(kāi)支?？h支行也可以根據(jù)自身每月報(bào)銷(xiāo)工作情況，利用自己的零碎時(shí)間完成紙質(zhì)憑證的掃描、傳輸工作，而管轄行審核人員也可以根據(jù)自身工作情況真正選擇時(shí)間、選擇時(shí)機(jī)來(lái)審核報(bào)銷(xiāo)材料，大大縮短了報(bào)銷(xiāo)審批的時(shí)間跨度，避免由于時(shí)間緊張不能仔細(xì)審閱報(bào)銷(xiāo)材料所導(dǎo)致的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

2 縣支行遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬實(shí)施中存在的問(wèn)題

2.1 溝通交流不便，加大憑證審核難度

實(shí)行遠(yuǎn)程報(bào)賬以后，管轄行需要在線審核縣支行通過(guò)業(yè)務(wù)網(wǎng)傳輸?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)賬影像資料，對(duì)于存疑的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，管轄行審核人員只能通過(guò)語(yǔ)音、文字等方式與縣支行工作人員進(jìn)行了解溝通。與面對(duì)面交流相比，管轄行審核人員無(wú)法詳細(xì)了解縣支行的實(shí)際情況，很多原來(lái)能夠現(xiàn)場(chǎng)溝通解釋的問(wèn)題通過(guò)電話等方式，可能會(huì)占用時(shí)間，對(duì)縣支行報(bào)賬的單據(jù)往往關(guān)注單據(jù)是否合法有效、內(nèi)容是否完整規(guī)范、審批手續(xù)是否完全、科目列支是否正確等合法性、合規(guī)性方面，對(duì)開(kāi)支的真實(shí)性審核受到一定的限制，加大了審核的難度。

2.2 報(bào)銷(xiāo)工作鏈條延伸，加大工作負(fù)擔(dān)

在遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬模式下，縣支行員工仍舊需要將實(shí)體票據(jù)、發(fā)票等紙質(zhì)資料交由財(cái)務(wù)部門(mén)審核，縣支行財(cái)務(wù)報(bào)賬人員在審核無(wú)誤后，再逐一對(duì)記賬憑證、原始憑證等財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)資料通過(guò)掃描儀或者高配儀進(jìn)行掃描、傳輸、保管。除了紙質(zhì)附件外，等同于縣支行報(bào)賬人員增加了一個(gè)紙質(zhì)憑證掃描以及電子憑證的保管、歸檔、注銷(xiāo)環(huán)節(jié)，且報(bào)銷(xiāo)資料紙張大小不一，報(bào)賬人員無(wú)法只利用掃描儀完成紙質(zhì)憑證掃描工作，還需要搭配高配儀或者單獨(dú)使用高配儀，進(jìn)行紙質(zhì)憑證的拍照和格式轉(zhuǎn)換，造成報(bào)賬人員掃描工作量大幅增加。

2.3 電子數(shù)據(jù)保存較難，加大信息失真風(fēng)險(xiǎn)

啟用遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬后，會(huì)計(jì)檔案保管方面，采取電子影像件與紙質(zhì)資料共存的方式。傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)報(bào)賬模式下，所有的賬簿、憑證、報(bào)表均以實(shí)實(shí)在在可以觸摸的紙張上;而在遠(yuǎn)程報(bào)賬模式下，額外增加了電子會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)、保管、移交等環(huán)節(jié)，電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)直接存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)里，并通過(guò)刻錄到光盤(pán)等形式進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的移交、保管。一方面，電子會(huì)計(jì)信息能不留痕跡地被修改、刪除;另一方面，光盤(pán)等介質(zhì)極易受到損壞，一旦受損難以修復(fù)，加大了數(shù)字化會(huì)計(jì)信息損壞或丟失的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 電子化程度不夠，尚未實(shí)現(xiàn)全流程報(bào)銷(xiāo)體系

當(dāng)前縣支行尚未實(shí)現(xiàn)真正意義上的遠(yuǎn)程網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)，僅僅實(shí)現(xiàn)了報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的電子審核，會(huì)計(jì)信息的審核、處理均需要手工核算，并未實(shí)現(xiàn)覆蓋從報(bào)賬單據(jù)填寫(xiě)與提交、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)審批、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)審核等報(bào)銷(xiāo)全流程的網(wǎng)絡(luò)化信息處理體系。

3 實(shí)例探討——以年終決算為例

3.1 新情況

第一，實(shí)施縣支行年末預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)備案。12月21日至25日期間，縣支行根據(jù)自身已開(kāi)票未付款項(xiàng)目、可開(kāi)票常態(tài)化支出項(xiàng)目、可開(kāi)票一次性支出項(xiàng)目，結(jié)合項(xiàng)目的輕重緩急次序做好項(xiàng)目排序，并于25日將未報(bào)賬費(fèi)用、掛賬費(fèi)用、儲(chǔ)備項(xiàng)目報(bào)管轄行審核。管轄行于12月26日至27日對(duì)縣支行上報(bào)的項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行審核。在指標(biāo)下達(dá)后，縣支行在管轄行審核通過(guò)的范圍內(nèi)按照先掛賬費(fèi)用、后儲(chǔ)備項(xiàng)目的次序依次進(jìn)行賬務(wù)處理。管轄行在審核預(yù)算執(zhí)行數(shù)、列支科目后，實(shí)施遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)報(bào)賬。

第二，記賬、付款次序發(fā)生變化。由于會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)AIIS）財(cái)務(wù)模塊登賬操作是逐筆進(jìn)行指標(biāo)控制的，可能存在個(gè)別支出項(xiàng)目雖整體未超指標(biāo)，但因賬務(wù)記賬的順序問(wèn)題，個(gè)別憑證會(huì)被系統(tǒng)指標(biāo)控制功能阻礙不予登賬。若遇年末指標(biāo)下達(dá)時(shí)間晚、調(diào)賬筆數(shù)較多、財(cái)務(wù)人員不熟悉系統(tǒng)操作，則極易造成賬務(wù)混亂。為此，人行南京分行決定在全轄推廣實(shí)施先記賬后付款，提前進(jìn)行費(fèi)用指標(biāo)的控制，以免出現(xiàn)年末大量調(diào)賬、賬務(wù)混亂的情況。

第三，單獨(dú)使用新系統(tǒng)完成財(cái)務(wù)報(bào)賬。2020年在做好11月收尾工作的基礎(chǔ)上，自12月1日起，停止在財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)FIMS）進(jìn)行賬務(wù)處理，全面使用AIIS財(cái)務(wù)模塊開(kāi)展財(cái)務(wù)核算、登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬、編制打印賬表等工作。

3.2 12月報(bào)賬流程說(shuō)明

本文以縣支行12月第1次財(cái)務(wù)報(bào)賬流程為例做介紹。因年末各項(xiàng)工作均已進(jìn)入收尾階段，報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)較多，12月財(cái)務(wù)報(bào)賬分兩次進(jìn)行，第1次報(bào)賬時(shí)間為12月21日，第2次報(bào)賬時(shí)間為12月31日。一是報(bào)銷(xiāo)人員填寫(xiě)費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)單，并附財(cái)務(wù)規(guī)范要求粘貼的原始票據(jù)、預(yù)算審批單或簽報(bào)或黨組記錄，按審批程序?qū)徟笏徒回?cái)務(wù)人員辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù);二是財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行核實(shí)，在履行審核原始單據(jù)和審批手續(xù)后，登錄AIIS系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)記賬，對(duì)于在核批指標(biāo)范圍內(nèi)的報(bào)賬資料在記賬后交由出納人員，對(duì)于已超核批指標(biāo)的報(bào)銷(xiāo)資料則按照項(xiàng)目輕重緩急順序進(jìn)行項(xiàng)目庫(kù)備案;三是出納人員登錄企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)完成轉(zhuǎn)賬支付，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并定期至銀行打印回單，隨同報(bào)銷(xiāo)資料傳遞至報(bào)賬人員;四是報(bào)賬人員打印出記賬憑證后，連同原始的報(bào)銷(xiāo)資料掃描后并傳輸至管轄行審核人員，管轄行審核人員在報(bào)賬前完成資料審核，對(duì)審核無(wú)誤的財(cái)務(wù)憑證予以核銷(xiāo)，對(duì)不予核銷(xiāo)的憑證，待縣支行報(bào)賬人員糾正不當(dāng)開(kāi)支并調(diào)整相關(guān)賬務(wù)后，重新進(jìn)行審核，待審核無(wú)誤后辦理資金匯劃;五是管轄行審核人員在收到縣支行提交的經(jīng)費(fèi)報(bào)賬審批表后，填制中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)（ACS）轉(zhuǎn)賬憑證，交營(yíng)業(yè)部門(mén)辦理資金匯劃。

3.3 加強(qiáng)遠(yuǎn)程報(bào)賬的工作思路

3.3.1 構(gòu)建財(cái)務(wù)遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)

應(yīng)當(dāng)充分利用信息管理技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建集財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)填寫(xiě)與提交電子化、會(huì)計(jì)憑證接收及審核電子化等為一體的財(cái)務(wù)遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)。通過(guò)該遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)，報(bào)銷(xiāo)人員將相關(guān)單據(jù)上傳后，由經(jīng)費(fèi)審批負(fù)責(zé)人進(jìn)行電子審簽，審批手續(xù)完成后，所有電子資料可自動(dòng)上傳至財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核人員在線審核，對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋至報(bào)銷(xiāo)人員，讓報(bào)銷(xiāo)人員補(bǔ)充完成，審核通過(guò)后傳回，報(bào)銷(xiāo)人員打印出審核通過(guò)的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，整理粘貼好原始憑證，交至財(cái)務(wù)部門(mén)?？h支行財(cái)務(wù)報(bào)賬人員定期從該系統(tǒng)導(dǎo)出相關(guān)電子會(huì)計(jì)資料，提交至管轄行進(jìn)行審核，在報(bào)銷(xiāo)資料審核無(wú)誤后進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)，從根本上解決財(cái)務(wù)報(bào)賬等待時(shí)間長(zhǎng)、報(bào)銷(xiāo)資料掃描工作量大等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)管理水平和服務(wù)效率，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式。

3.3.2 實(shí)施定期備份制度

縣支行財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍、頻率、方法、責(zé)任人、存放介質(zhì)等內(nèi)容，比如，實(shí)行雙份備份，防止意外事故發(fā)生后數(shù)據(jù)備份被破壞。

3.3.3 提高經(jīng)費(fèi)控制手段

可采用項(xiàng)目庫(kù)審批制度，對(duì)縣支行的審批權(quán)限規(guī)定一定的額度，超過(guò)額度的項(xiàng)目開(kāi)支需預(yù)先由管轄行的審核人員對(duì)其進(jìn)行審核、確認(rèn)，再由縣支行履行審批手續(xù)，使管轄行對(duì)縣支行的監(jiān)督從事后提前到事前，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。其中，對(duì)于經(jīng)常使用、發(fā)生頻率較高的項(xiàng)目支出建議可履行一次性報(bào)備手續(xù)，待到后期支出時(shí)可直接按照指標(biāo)控制進(jìn)度序時(shí)列支。

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[作者簡(jiǎn)介]陳銘（1994—），女，回族，安徽蕪湖人，碩士研究生，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：經(jīng)濟(jì)金融。