盧海玲 江西現(xiàn)代職業(yè)技術(shù)學(xué)院中專部

一、地方財(cái)政政策的現(xiàn)狀

(一)稅負(fù)的影響

政府在進(jìn)行宏觀調(diào)控的過程中，通過頒布相關(guān)的財(cái)政政策來使得其政策能夠適應(yīng)當(dāng)?shù)氐臏p稅降費(fèi)的進(jìn)一步實(shí)施，并在其中起到相應(yīng)的作用，其中減稅降費(fèi)是關(guān)鍵性的一項(xiàng)政策，同時(shí)也是我國進(jìn)入新常態(tài)以來黨中央實(shí)施政策的重點(diǎn)。我國于2003年首次提出了減稅的概念，并于2004年通過稅改的方式拉開了減稅降費(fèi)的序幕。2016年我國正式提出并全面推行減稅降費(fèi)政策，其也成為了自1994年以來我國最大規(guī)模的一項(xiàng)制度性減稅。尤其是在2017年至2019年之間，我國持續(xù)加大了減稅降費(fèi)力度，進(jìn)一步緩解了納稅人壓力，在穩(wěn)定地方經(jīng)濟(jì)方面起到了至關(guān)重要的作用。

(二)減稅降費(fèi)對地方財(cái)政存在的制約

隨著擴(kuò)大企業(yè)所得稅減免范圍、降低增值稅稅率、增加個(gè)人所得稅抵扣等政策的實(shí)施，地方財(cái)政收入的增長受到影響。同時(shí)，在民生保障、環(huán)境保護(hù)等方面支出不斷增加的過程中，地方財(cái)政收支情況持續(xù)矛盾，對于地方的財(cái)政也存在著一定的制約。地方財(cái)政收入減少，使其在投資于相應(yīng)的基礎(chǔ)建設(shè)之時(shí)，在資金上會面臨困境。在對于相應(yīng)的財(cái)稅體制進(jìn)行相應(yīng)的變革之時(shí)，需要很好的將中央與地方的財(cái)政進(jìn)行進(jìn)一步的權(quán)衡，這就進(jìn)一步加大了地方財(cái)政的壓力。減稅降費(fèi)背景下，各地財(cái)政收入減少，地方政府將承擔(dān)更大的壓力。

二、我國地方財(cái)政存在問題的原因

(一)政府方面

我國的政府地位占據(jù)主導(dǎo)地位，縱觀全球各國中，實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)的主要國家，除了我國之外，目前還沒有一個(gè)五級結(jié)構(gòu)的政府模式。法國和日本采用的是單一制，澳大利亞是聯(lián)邦制、美國是典型的準(zhǔn)三級結(jié)構(gòu)政府和三級結(jié)構(gòu)政府。這個(gè)和各個(gè)國家的國情是不可分割的，中國有四級四黨政府，即省、市、縣和鎮(zhèn)。雖然中國憲法規(guī)定有五級政府，但按照這種結(jié)構(gòu)，各級政府必須建立穩(wěn)定的稅基。在這種情況下，財(cái)政資源可以結(jié)合分稅分級的框架進(jìn)行配置。整個(gè)大環(huán)境下對于第1級的收入來源主要在于稅制。在財(cái)務(wù)從屬關(guān)系過度復(fù)雜的情況下，會影響地方財(cái)政資金的利用效率，同時(shí)不同財(cái)政次級之間可能會存在財(cái)政資金方面的博弈。從我國現(xiàn)有財(cái)政體制的建設(shè)情況來看，是以一級財(cái)政為依據(jù)來設(shè)計(jì)和建設(shè)的，如果不談我國政府級次過多這一問題，還需要深入對一級財(cái)權(quán)、一級政權(quán)這些理論進(jìn)行分析和探討。

(二)財(cái)政政策的制約

在市場機(jī)制相對成熟的國家，能夠制約財(cái)政政策效應(yīng)的因素較少。中國當(dāng)下正在逐步完善市場經(jīng)濟(jì)體制，面臨特殊的國家發(fā)展態(tài)勢，在落實(shí)財(cái)政政策的過程中明顯與成熟的市場不相適應(yīng)，在這個(gè)過程中西方發(fā)達(dá)國家的一些先進(jìn)理論甚至無法發(fā)揮作用。中西方國家的稅收制度以及其國策大不相同，在效仿西方國家的財(cái)政政策時(shí)會遇到諸多的困難，西方的國債政策適合其國家發(fā)展需求，促進(jìn)投資。結(jié)合我國國情，推出相應(yīng)政策時(shí)，產(chǎn)生的效果截然不同，并未在社會上產(chǎn)生投資擠出效應(yīng)。

(三)地方財(cái)政體制不健全

我國進(jìn)行分稅制改革之后，中央財(cái)政對地方財(cái)政的調(diào)控力度進(jìn)一步增強(qiáng)，同時(shí)還通過出口退稅改革、不斷地對財(cái)政體制進(jìn)行相應(yīng)的變革，適用市場需求，在這樣的情況下，市級、縣級政府將承擔(dān)更多具體事務(wù)，進(jìn)而導(dǎo)致地方財(cái)力份額出現(xiàn)了萎縮的情況。在相關(guān)政策實(shí)施過程中，還存在著很多不足、不合理的情況。在這樣的情況下會影響部分地區(qū)的財(cái)源基礎(chǔ)，存在嚴(yán)重的收入結(jié)構(gòu)不合理的情況。比如地方僅發(fā)展單一產(chǎn)業(yè)來支撐財(cái)政收入，很容易受到自然環(huán)境、消費(fèi)市場的影響，任何一個(gè)方面出現(xiàn)問題，勢必會對地方財(cái)政收入造成嚴(yán)重影響。以我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)為例，其實(shí)施的是劃分稅種、核定收支的管理模式，這種模式從一定程度上推動了我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的發(fā)展，但是在具體發(fā)展的過程中仍然存在一系列問題。尤其是在我國實(shí)行分稅制改革之后，黨中央進(jìn)一步加大了對地方財(cái)政的控制力度，這就給下級財(cái)政帶來了一定壓力，因此我國還需要進(jìn)一步健全地方財(cái)政體制，緩解地方財(cái)政上的各種壓力。

三、減稅降費(fèi)背景下的地方財(cái)政對策

(一)完善地方財(cái)政的稅收征管

在其大環(huán)境下將更多的注意力關(guān)注于地方財(cái)政的稅收征管工作，是進(jìn)一步增強(qiáng)地方財(cái)政收入的一種方式，可以增加地方財(cái)政收入占GDP的比重，不同程度上使得其稅收收入在地方所占比重增加。因此各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需要在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定下，盡可能的使得地方的稅收征管得到完善保證其稅收收入，以達(dá)到不征多收盡可能多的目的；同時(shí)，要杜絕企業(yè)所得稅無利潤預(yù)繳、增值稅抵扣不抵的現(xiàn)象，避免以空轉(zhuǎn)、非法轉(zhuǎn)庫、財(cái)政預(yù)提稅等非法手段增加收入，避免突然征稅的情況，通過完善的機(jī)制來保證稅收質(zhì)量。國家的稅收部門做好協(xié)調(diào)工作，將其信息與資源共享，進(jìn)而便于稅收部門的信息獲取，在很大程度上通過信息做出相應(yīng)的政策調(diào)整。相關(guān)政府部門要通過完善的保障機(jī)制，使得稅務(wù)部門能夠在行使其相關(guān)職能之時(shí)有充足的資金做保障。相關(guān)財(cái)政部門在對地方的非稅收收入要進(jìn)行相應(yīng)的管理，出臺明確的制度使其有法可依，有法必依，盡可能的做到各種稅收在其合法合理的收費(fèi)項(xiàng)目之中杜絕亂收費(fèi)情況，保證稅收部門的公證度。

(二)減稅降費(fèi)的定價(jià)

站在地方財(cái)政的角度分析減稅降費(fèi)的定價(jià)，合理管控好地方的財(cái)政收入及相關(guān)體系，對預(yù)算編制進(jìn)行規(guī)范。地方財(cái)政是地方開展各項(xiàng)實(shí)踐活動的基礎(chǔ)，因此地方財(cái)政預(yù)算還需要進(jìn)一步與經(jīng)濟(jì)社會年度任務(wù)、計(jì)劃有效結(jié)合起來，確保地方財(cái)政可以發(fā)揮出更高的效能。更大程度上完善中央對地方的財(cái)政監(jiān)管。從我國目前的情況來看，在進(jìn)行地方財(cái)政預(yù)算編制的過程中，通常未和地方經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，在這樣的情況下導(dǎo)致地方財(cái)政預(yù)算編制存在一定不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致地方財(cái)政經(jīng)常出現(xiàn)超支的情況。因此加強(qiáng)對地方財(cái)政的管理，將地方財(cái)政預(yù)算編制與經(jīng)濟(jì)社會規(guī)劃結(jié)合起來，才可以提高財(cái)政預(yù)算編制的可操作性和可落實(shí)性。其次，需要進(jìn)一步對地方財(cái)政預(yù)算編制進(jìn)行規(guī)范，一方面地方財(cái)政預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)與地方年度經(jīng)濟(jì)規(guī)劃有效結(jié)合起來，預(yù)算編制過程中重點(diǎn)需要考慮地方財(cái)政的實(shí)際情況，確保地方財(cái)政實(shí)力與地方經(jīng)濟(jì)規(guī)劃相匹配，進(jìn)一步規(guī)避地方財(cái)政出現(xiàn)超支的情況。另一方面，地方財(cái)政預(yù)算編制必須遵守國家法律法規(guī)，針對預(yù)算編制中存在的一系列違法行為一定要嚴(yán)厲打擊，進(jìn)一步強(qiáng)化對地方財(cái)政預(yù)算的約束力度，盡可能的保證各種預(yù)算能夠符合其地方財(cái)政的預(yù)算體系，有效發(fā)揮減稅降費(fèi)合理定價(jià)的作用。

(三)加強(qiáng)地方財(cái)政的納稅服務(wù)

加強(qiáng)地方財(cái)政的納稅服務(wù)，是幫助地方財(cái)政緩解減稅降費(fèi)政策壓力的一種方式。本文認(rèn)為開展納稅業(yè)務(wù)人才是關(guān)鍵。尤其是在信息化時(shí)代下，一系列與稅收相關(guān)的工作，都主要是以人工操作的形式展開，這不但增大了稅收征管的成本，還容易出現(xiàn)稅收流失的情況。同時(shí)在地方財(cái)政受信息不對稱的影響下，在向地方企業(yè)提供納稅服務(wù)的過程中，會增大稅收流失機(jī)率，因此以信息化建設(shè)和人才培養(yǎng)的方式來提升地方財(cái)政的納稅服務(wù)是非常重要的。所以還需要在地方政府的領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)地方財(cái)稅部門的信息化建設(shè)力度，通過引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的方式，了解企業(yè)、個(gè)人所開展業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，通過人才培養(yǎng)的方式提高納稅服務(wù)水平，進(jìn)一步保證地方財(cái)政稅收征管效果。

圖1 納稅人電話服務(wù)模式

(四)加強(qiáng)政府的財(cái)政社會保障

在我國社會保障體系不斷改革的過程中，我國已經(jīng)成立了正式的社會保障、勞動保障部門，將原本分散在各大部門的勞動、社會保障職能進(jìn)行了統(tǒng)一，這就對地方財(cái)政參與社會保障的統(tǒng)一管理創(chuàng)造了較為有利的條件，因此加強(qiáng)地方政府的財(cái)政社會保障，是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的一種趨勢。政府部門全面參與財(cái)政社會保障的過程中，必須要加強(qiáng)社會保障體系的建設(shè)，通過立法保障的方式實(shí)現(xiàn)社會保障管理法治化，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)積極參與社會保障制度的修訂與整改工作，密切監(jiān)督社會保障制度的實(shí)施與落實(shí)。

四、結(jié)語

綜上所述，減稅降費(fèi)政策在其實(shí)施過程中會從不同程度上使得我國的地方財(cái)政收支受到不同程度的影響同時(shí)也是一大挑戰(zhàn)。在作出相應(yīng)政策改革之時(shí)，對地方財(cái)政進(jìn)行調(diào)整，通過制度保障的方式才可以推動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以制度做保障，使得其相關(guān)部門能夠很好地進(jìn)一步落實(shí)減稅降費(fèi)政策，為我國地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展提供一層重要的保障。