□楊偉芳

（江蘇天凱會計師事務所 江蘇 連云港 222000）

目前，有效降低企業(yè)運營成本是企業(yè)逐漸提高對財務管理內部控制工作的重視程度和企業(yè)經營管理水平的途徑，有助于加強企業(yè)運營的規(guī)范性和秩序性。另外，合理構建財務內部控制制度可以有效幫助企業(yè)規(guī)避運營過程中可能遇到的風險，并且實現(xiàn)在企業(yè)運營過程中監(jiān)督企業(yè)財務的目的。

1 內部控制制度的作用

1.1 提高信息準確性

影響企業(yè)內部控制工作的主要因素是企業(yè)運營過程中信息和數(shù)據(jù)的真實性、可靠性和準確性?，F(xiàn)階段企業(yè)運營過程中經常發(fā)生某個項目的財務信息部分缺失甚至全部缺失的狀況，主要原因是財務人員缺乏專業(yè)素質[1]。嚴格按照內部控制制度執(zhí)行相關工作，可以有效強化財務部門的工作力度，加強對財務信息的檢查與核實，從而提高企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)的可靠性和準確性。嚴格執(zhí)行內部控制制度可以實現(xiàn)對企業(yè)財務相關工作及過程的全面監(jiān)督和控制，保證財務管理工作出現(xiàn)問題時得到及時解決，從而在提高財務信息準確性的同時，更好地保障企業(yè)的經濟效益。

1.2 企業(yè)資金正常流動的基礎

對企業(yè)而言，資金的重要性毋庸置疑。企業(yè)能否正常經營管理，取決于資金的安全性以及資金流動的合理性。內部控制制度的主要作用是結合我國出臺的相應政策以及規(guī)章制度為企業(yè)的正常經營提供便利條件，最大限度保證資金的安全性。嚴格按照內部控制制度開展相關工作，可以幫助企業(yè)明確資金的流動方向以及具體數(shù)額，為企業(yè)的建立和運營提供保障。企業(yè)可以根據(jù)內部控制制度對財務管理系統(tǒng)進行完善，在有效約束財務工作人員行為的同時，進一步提高財務管理工作的規(guī)范性和科學性，這樣可以有效提高企業(yè)財務管理工作的質量和效率。

2 影響企業(yè)財務內部控制質量的因素

2.1 內部控制體系不完善

在我國確立現(xiàn)代企業(yè)制度之初，相關人員就在學習專業(yè)的內部控制知識和理論，并將這些專業(yè)知識與企業(yè)相結合，構建了有針對性的內部控制體系[2]。目前，企業(yè)雖然已經建立了相關制度和體系，但并沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況進行修改和完善，導致企業(yè)目前使用的制度和體系缺乏一定完備性和合理性，甚至不適合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。近幾年，我國經濟發(fā)展速度有了顯著提高，企業(yè)沿用傳統(tǒng)的制度和體系無法滿足當前時代發(fā)展的需求，這會在一定程度上限制企業(yè)的發(fā)展，最終影響企業(yè)發(fā)展的質量。

2.2 基礎性內部控制活動不足

我國企業(yè)內部控制活動存在的問題主要體現(xiàn)在3 個方面。一是缺乏詳細的財務數(shù)據(jù)。財務數(shù)據(jù)是構建內部控制制度和體系的基礎，缺乏財務數(shù)據(jù)意味著制定的制度無法得到落實。比如財務管理中的核算以及憑證記錄需要遵循相關標準和規(guī)范，但是工作人員的具體操作往往缺乏規(guī)范性，導致企業(yè)內部的財務數(shù)據(jù)記錄不準確甚至殘缺。部分中小型企業(yè)受到規(guī)模和人員數(shù)量的限制，在開展財務管理工作時缺乏嚴謹性，而且企業(yè)高層也沒有對財務管理工作給予應有的重視，對財務管理工作的正常開展產生了一定影響。二是目前企業(yè)應用的財務內部控制流程缺乏合理性和規(guī)范性。當財務人員開展相關的財務工作時，通常照搬制度，財務管理人員的工作失去了實際意義。三是企業(yè)在運行過程中沒有實施獎懲制度，導致部分工作人員缺乏嚴謹?shù)膽B(tài)度，存在懈怠或懶散的情況，這是應首先解決的問題。

2.3 缺乏監(jiān)督力度

企業(yè)管理層忽視對財務管理工作的監(jiān)督，工作人員沒有對監(jiān)督工作保持高度重視，導致企業(yè)財務工作監(jiān)督力度不足[3]。此外，監(jiān)督工作無法正常開展的另一個原因是企業(yè)財務管理人員為了制造企業(yè)數(shù)據(jù)信息毫無問題的假象，私自修改財務記錄，這種知法犯法的行為會嚴重影響企業(yè)的經濟效益。出現(xiàn)這種情況的原因是缺少專門的內部控制監(jiān)督機構。內部控制監(jiān)督機構的主要作用是對企業(yè)每個崗位和部門實施監(jiān)督，從根本上強化企業(yè)隊伍建設，從而對財務管理和行政管理進行交叉控制，為企業(yè)內部監(jiān)督質量提供保障。內部控制工作需要專門的機構進行，這樣才能實現(xiàn)對制度執(zhí)行質量進行長期考核。對企業(yè)財務管理工作進行全方位、周期性監(jiān)控，是有效減少內部控制問題的關鍵。

3 強化企業(yè)財務管理內部控制的措施

3.1 構建完善的內部控制制度

內部控制制度是企業(yè)開展相關財務管理工作的重要基礎，因此企業(yè)必須提高對構建完善的內部控制制度的重視程度。首先，企業(yè)應挑選專業(yè)的監(jiān)管人員和財務人員成立專門的工作小組，對企業(yè)的運行狀況進行深入分析后，根據(jù)目前的財務管理需求制定科學合理的內部控制制度，這樣可以有效保證內部控制制度符合企業(yè)的發(fā)展需求和標準。在構建內部控制制度的過程中，小組成員可以借鑒其他企業(yè)的內部控制制度，選擇與本企業(yè)相符的內容，進行一定修改后，將其應用到企業(yè)的內部控制工作中。企業(yè)員工需要參與內部控制工作，企業(yè)領導層也應積極參與到相關工作中。在內部控制工作中，企業(yè)可以應用責任制，將內部控制工作按照不同的類別進行劃分，將具體的工作職責劃分到各個部門，再由各部門的責任人按照工作版塊劃分給員工個人，這樣可以有效提高企業(yè)開展內部控制工作的效率。當企業(yè)運行過程中出現(xiàn)問題時，企業(yè)可以根據(jù)責任劃分直接找到負責的部門和員工，大幅提高了企業(yè)內部控制工作的效率。

3.2 提高財務人員專業(yè)素質

由于財務人員專業(yè)素質較低而造成的財務管理問題屢見不鮮，因此提高內部控制工作質量的關鍵是提高企業(yè)財務管理人員的專業(yè)素質。招聘財務工作人員時，企業(yè)必須對應聘人員進行專業(yè)考核，考察其專業(yè)能力，檢驗其工作態(tài)度，保證財務工作的嚴謹性。企業(yè)應盡量提高財務人員的資質和專業(yè)素質，通過培訓不斷加強財務人員的法制觀念，避免財務人員在工作過程中出現(xiàn)違法行為。

目前，部分企業(yè)聘用的財務人員專業(yè)素質相對較低，財務工作人員在賬目記錄工作中經常出現(xiàn)科目設置混亂的情況，賬簿使用以及工作交接也不合格，財務工作缺乏規(guī)范性。另外，部分財務人員出于某些原因，在工作過程中出現(xiàn)違背職業(yè)道德、提供虛假賬目的情況。有些人員甚至在工作過程中利用自己的專業(yè)能力和體系漏洞私自修改企業(yè)的賬目記錄，為了個人利益挪用公款。這會影響企業(yè)的經濟效益和品牌形象及效應，導致財務工作失去了應有的價值和作用。由此可見，財務人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德是影響財務管理工作質量的關鍵。

3.3 加大監(jiān)督管理力度

企業(yè)在嚴格落實內部控制制度和體系的同時，應加大內部監(jiān)督力度，這樣可以最大限度保證內部控制制度和體系得到有效落實。另外，企業(yè)還應建立專門的監(jiān)督小組，實時監(jiān)督和檢查內部控制工作的落實情況，這樣可以有效提高財務人員工作的嚴謹性及認真程度。財務人員應充分意識到內部控制工作的重要性，提高對內部控制工作的重視程度，從而有效提升企業(yè)的財務管理水平。監(jiān)督小組不僅要考察內部控制制度和體系的落實情況，還應對財務管理工作進行監(jiān)督。監(jiān)督小組可以抽查企業(yè)的財務報表，當財務報表存在問題時，及時對負責人進行追責，從而有效保障企業(yè)的資金安全[4]。

3.4 加強信息技術手段運用

隨著信息技術和網絡不斷發(fā)展，信息化工作理念和工作方法逐漸進入了各項社會工作中，在一定程度上改變了相關單位的工作方法和內容。

對于企業(yè)財務管理和內部控制來說，加強對信息技術手段的運用和構建信息化內部管理模式是良好選擇。傳統(tǒng)模式下企業(yè)財務管理的內部控制更多依賴于財務工作人員和書面信息，而獲取書面工作信息是最消耗時間的一個環(huán)節(jié)。各部門工作人員需要經歷諸多煩瑣的流程為企業(yè)財務管理內部控制工作提供支持，有關資料在工作過程中還存在丟失的風險，在無形中加大了企業(yè)財務管理風險。反之，借助信息技術建立內部信息交流系統(tǒng)，通過內部網絡互通信息、傳送文件，可以保證信息傳遞的及時性和完整性，進而提高整體效率。企業(yè)可以嘗試建立專門的信息交流渠道，定期對內部網絡的安全性進行檢查，修補漏洞，在借助信息技術為內部控制創(chuàng)造便利的同時，加強信息安全[5-6]。

4 結束語

在企業(yè)運行過程中有效強化財務管理內部控制的措施包括構建完善的內部控制制度、提高財務人員專業(yè)素質以及加強監(jiān)督管理力度3 個方面。企業(yè)可以從以上3 個方面入手，強化企業(yè)財務管理內部控制，從而有效提高企業(yè)的核心競爭力。