隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)內(nèi)部管理的要求也越來(lái)越高，但是作為企業(yè)管理重要組成部分的稅務(wù)管理，卻往往不被重視甚至是忽視。其實(shí)，高效率專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)管理，對(duì)于降低企業(yè)稅收成本、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、增加企業(yè)利潤(rùn)，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展等都具有十分重要的意義，可以說(shuō)，企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)和重視稅收管理勢(shì)在必行。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，特別是面對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益復(fù)雜嚴(yán)峻，企業(yè)外部生存環(huán)境愈加惡劣，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。因此，加強(qiáng)作為企業(yè)成本管理核心之一的稅務(wù)管理，就顯得愈加重要。高效率專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)管理，對(duì)于降低企業(yè)稅收成本、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、增加企業(yè)利潤(rùn)，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展等都具有十分重要的意義，可以說(shuō)，企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)和重視稅收管理勢(shì)在必行。

當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1、稅務(wù)管理觀念存在誤區(qū)

在企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)管理中，絕大多數(shù)企業(yè)根本不重視稅務(wù)管理，從高層、中層到一般職員，從管理部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)到供銷(xiāo)部門(mén)，幾乎都認(rèn)為稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與其他人員和部門(mén)無(wú)關(guān)，甚至一些財(cái)務(wù)工作者也抱有這種觀念。其實(shí)不然，稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)成立、戰(zhàn)略決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，稅并不是產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門(mén)，而是產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程中，可以說(shuō)企業(yè)管理的各個(gè)層面、各個(gè)部門(mén)、甚至每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都與稅務(wù)管理息息相關(guān)。

2、企業(yè)稅務(wù)管理制度薄弱

很大一部分企業(yè)的管理層，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的重要程度認(rèn)識(shí)不足，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行簡(jiǎn)單的日常稅務(wù)管理。在稅務(wù)管理制度上，要么簡(jiǎn)單照搬照抄國(guó)家法規(guī)，制定簡(jiǎn)單不具操作性的內(nèi)部稅務(wù)管理制度，要么根本沒(méi)有內(nèi)部稅務(wù)管理制度。導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)管理上沒(méi)有一個(gè)涵蓋企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)、切合實(shí)際的制度來(lái)全面指導(dǎo)、規(guī)范、約束企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)管理，致使企業(yè)稅務(wù)管理出現(xiàn)制度真空，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理無(wú)據(jù)可依。

3、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制不健全

在日常的企業(yè)管理過(guò)程中，大多數(shù)企業(yè)通常將稅務(wù)管理單一放到財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的全部稅務(wù)工作，所有的稅務(wù)業(yè)務(wù)，沒(méi)有其他部門(mén)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督控制，財(cái)務(wù)部門(mén)繳稅正確與否無(wú)人監(jiān)控，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)管存在盲區(qū)。

4、企業(yè)管理人員稅務(wù)素養(yǎng)亟待提高

目前，我國(guó)稅收政策具有數(shù)量多、變化快、針對(duì)性不強(qiáng)、準(zhǔn)確性不夠等特點(diǎn)，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員只能應(yīng)付日常稅務(wù)管理服務(wù)，解讀、分析、應(yīng)對(duì)和處理稅收業(yè)務(wù)的水平還處于比較低的層級(jí)，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的涉稅新問(wèn)題、新情況、復(fù)雜事項(xiàng)尚無(wú)法應(yīng)對(duì)。另外，企業(yè)管理層和其他相關(guān)涉稅人員缺少稅務(wù)管理的意識(shí)，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，這往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)管理方面不能夠?qū)崿F(xiàn)效益最優(yōu)化。

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)遵循的原則

1、合法性原則

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理，首先要遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)內(nèi)的準(zhǔn)則規(guī)范以及監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管要求，確保其合法性。這就要求企業(yè)應(yīng)熟知國(guó)家各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，只有在懂法、知法、守法的基礎(chǔ)上，才能有效地進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理。

2、科學(xué)性原則

在企業(yè)稅務(wù)管理上，內(nèi)部稅務(wù)制度的制定、修改和廢止必須謹(jǐn)慎、嚴(yán)密、周全，不僅要遵從國(guó)家法律法規(guī)要求，而且要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，使制定的制度內(nèi)容、流程、措施符合企業(yè)實(shí)際情況，符合實(shí)事求是精神，使必要性與可能性相統(tǒng)一，嚴(yán)格按照程序規(guī)范運(yùn)行，確保企業(yè)稅務(wù)管理科學(xué)合理。

3、制衡性原則

在加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系。制衡性原則要求企業(yè)在稅務(wù)管理工作中，所有涉稅業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)和環(huán)節(jié)，同時(shí)還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性，各個(gè)層級(jí)的職員和部門(mén)都不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)利。

4、權(quán)威性原則

要保證企業(yè)稅務(wù)管理工作順利開(kāi)展，取得實(shí)效，就必須確保稅務(wù)管理制度的權(quán)威性。內(nèi)部稅務(wù)管理制度要充分發(fā)揮指導(dǎo)、規(guī)范、約束企業(yè)涉稅行為的作用，企業(yè)內(nèi)部任何組織和個(gè)人都應(yīng)在它的制約之下，任何組織和個(gè)人都不得違背，確保企業(yè)稅務(wù)管理的權(quán)威性。

5、成本效益原則

任何一項(xiàng)管理都有兩面性，企業(yè)稅務(wù)管理也同樣。隨著稅務(wù)管理的實(shí)施，企業(yè)在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)付出實(shí)施稅務(wù)管理的相關(guān)費(fèi)用。企業(yè)必須保證在稅務(wù)管理過(guò)程中收益大于其成本，體現(xiàn)稅務(wù)管理的價(jià)值。企業(yè)稅務(wù)管理成本應(yīng)與其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間保持適當(dāng)比例，并且只有在稅務(wù)管理方案耗費(fèi)的成本低于其能獲得的收入時(shí)，該稅務(wù)管理方案才是合理、可行的。

6、持續(xù)學(xué)習(xí)原則

稅務(wù)法律法規(guī)與其他法規(guī)制度一個(gè)很大的不同是：稅收政策調(diào)整頻繁、不停變化，成千上萬(wàn)條或廢止、或更新的稅收法規(guī)條款，即便是經(jīng)常學(xué)習(xí)也常常如墜迷霧。因此，面對(duì)不斷變化的稅收法規(guī)，只有持續(xù)不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟悉、理解、掌握稅收法規(guī)制度，才能為搞好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議及對(duì)策

1、轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理觀念

思想是行為的先導(dǎo)。正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)管理，是企業(yè)能否合理進(jìn)行稅務(wù)管理的思想根基，因此，企業(yè)必須從上到下，從產(chǎn)供銷(xiāo)到日常管理運(yùn)營(yíng)，全面加強(qiáng)各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)于稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，提高企業(yè)整體對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理觀念，使稅務(wù)管理理念滲透到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層面，為搞好企業(yè)稅務(wù)管理打好思想基礎(chǔ)。

2、建立健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度

制度是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最有效的辦法。要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，必須從建立健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度入手，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的制度，合理控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)制度的建立和完善，明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的職能分工，落實(shí)崗位責(zé)任制，明確稅務(wù)管理崗位的職責(zé)和權(quán)限。同時(shí)做好稅務(wù)管理制度與企業(yè)內(nèi)部的其它管理制度的街接，使它們有機(jī)配套，相輔相成，避免彼此脫節(jié)、相互矛盾，影響功能發(fā)揮，為企業(yè)稅務(wù)管理做好制度保證。

3、設(shè)立專(zhuān)職的稅務(wù)管理部門(mén)

現(xiàn)在很多大型企業(yè)都單獨(dú)設(shè)立一個(gè)稅務(wù)部，目的就是要對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行全面的管理監(jiān)督。這一先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒學(xué)習(xí)。我們應(yīng)當(dāng)在企業(yè)中設(shè)置專(zhuān)職的稅務(wù)管理部門(mén)，該管理部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)平行，配備專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員，從領(lǐng)導(dǎo)層的決策稅收管理做起，對(duì)企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程實(shí)行全面的稅務(wù)監(jiān)管，包括對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的稅務(wù)監(jiān)管。達(dá)到消除企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)管盲區(qū)的目的，為企業(yè)稅務(wù)管理構(gòu)建堅(jiān)實(shí)防線。

4、積極利用外部稅務(wù)資源

在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的同時(shí)，我們也應(yīng)著眼外部，積極利用外部資源做好企業(yè)稅務(wù)管理。一是企業(yè)要經(jīng)常積極地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，特別是在企業(yè)發(fā)生重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)首先主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)征詢有關(guān)的稅收法律法規(guī)，聽(tīng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議和意見(jiàn)，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，以充分運(yùn)用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。二是引入社會(huì)中介提高稅務(wù)管理水平。企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，針對(duì)自身存在問(wèn)題，特別是涉稅方面的疑難雜癥，聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)代理或咨詢，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平。通過(guò)積極利用外部資源，為企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)造良好的條件。

5、重視資金的時(shí)間價(jià)值

稅務(wù)管理的目的一是少繳稅款，二是遞延繳納稅款，從而合理利用資金的時(shí)間價(jià)值。前者的節(jié)稅效果較為明顯，易得到重視，后者的節(jié)稅效果則較為隱蔽，容易被忽視。實(shí)際上這二者同等重要。延緩繳納稅款，雖然最終實(shí)際繳納的稅款沒(méi)有減少，但繳納時(shí)間的遞延，可使企業(yè)無(wú)償獲得遞延期間這部分稅款資金的使用權(quán)，從而攤薄資金的使用成本，提高資金使用效率，達(dá)到節(jié)稅目標(biāo)。

6、提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

在企業(yè)涉稅人員的配備及培養(yǎng)方面，應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到，當(dāng)前企業(yè)需要的并不是只熟悉稅收法規(guī)程序辦理申報(bào)納稅就可以的辦稅人員，而是急需能夠勝任稅務(wù)管理職責(zé)、發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制功能，具備從事稅收籌劃、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用、稅收信息收集解讀、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范等能力的現(xiàn)代型綜合稅務(wù)管理人才。因此，在建立稅務(wù)管理機(jī)制之初，就要考慮到在稅務(wù)管理崗位上配備能夠勝任該崗位的合格人才。同時(shí)，針對(duì)企業(yè)的涉稅人員要認(rèn)真制訂“充電”規(guī)劃，實(shí)施針對(duì)性、系統(tǒng)性的繼續(xù)教育，幫助其確立新理念，充實(shí)新知識(shí)，掌握新技術(shù)，吸取新經(jīng)驗(yàn)，提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力，為企業(yè)稅務(wù)管理奠定人才基礎(chǔ)。

總之，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、系統(tǒng)的工程，企業(yè)如果想要穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展，那么就必須對(duì)內(nèi)部管理多下功夫，特別要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理投入更多的精力。要通過(guò)稅收專(zhuān)業(yè)化管理，強(qiáng)化稅企互信合作，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)由事后管理和檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉揽睾凸芾硐嘟Y(jié)合的全過(guò)程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提升稅務(wù)管理效能，逐步建立起一套健全的企業(yè)稅務(wù)管理方法，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介

李都朝 陜煤銅川礦業(yè)有限公司下石節(jié)煤礦副總會(huì)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師