董旭冉

江蘇徐塘發(fā)電有限責(zé)任公司 江蘇邳州 221300

隨著大數(shù)據(jù)的飛速發(fā)展，信息技術(shù)的傳播發(fā)展也取得了新的突破，云計算、數(shù)據(jù)挖掘、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)實現(xiàn)了爆炸式的增長，信息技術(shù)的不斷進步改變了企業(yè)的財務(wù)運營管理模式，這也為大數(shù)據(jù)審計工作的發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)審計就是審計機關(guān)采集審計單位的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，形成一個大的數(shù)據(jù)集，運用數(shù)據(jù)審計的方式監(jiān)督審計單位的經(jīng)濟活動。因此，審計機構(gòu)和審計人員運用大數(shù)據(jù)審計解決了工作中許多問題，審計人員可以利用大數(shù)據(jù)審計方式收集和整理企業(yè)業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，然后對這些數(shù)據(jù)進行分析，輸出審計報告，進而對企業(yè)的財務(wù)信息、資產(chǎn)運作做出合理的安排和全面的評價。本文主要探究大數(shù)據(jù)審計工作面臨的困難和解決困難的有效途徑。

1 企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的必要性

1.1 企業(yè)商業(yè)環(huán)境變化的要求

當(dāng)前企業(yè)正處在數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)字經(jīng)濟正在成為企業(yè)業(yè)績增長的主力軍。我國市場不斷發(fā)展壯大，與國際貿(mào)易融合程度不斷加深，市場中競爭壓力不斷加大，許多企業(yè)開始出現(xiàn)跨界商業(yè)模式，使得原有行業(yè)具有更大的競爭壓力，這時誰更能精準(zhǔn)定位、更把握好目標(biāo)客戶需求至關(guān)重要。在面對紛繁復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，為了改善組織運營，為企業(yè)提供合理建議，企業(yè)內(nèi)部審計對市場中數(shù)據(jù)需求數(shù)量多、需求質(zhì)量要求高，大數(shù)據(jù)通過云共享提供豐富數(shù)據(jù)以供企業(yè)內(nèi)部審計進行分析研究，能使其進行精準(zhǔn)的發(fā)展定位，根據(jù)數(shù)據(jù)合理改善企業(yè)內(nèi)部控制運行情況。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計提供的相關(guān)信息，可以采用多種方式和手段維護企業(yè)內(nèi)部正常平穩(wěn)有效的運行，從內(nèi)部增強企業(yè)競爭實力，從外部獲取大量信息并加以數(shù)據(jù)分析，使得其在商業(yè)競爭中脫穎而出，為企業(yè)獲得實現(xiàn)自身價值增值的有利條件。

1.2 國家的重視和支持

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟新常態(tài)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的新特征，即從過去的低效率、高成本轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝?、低成本的發(fā)展趨勢，以過去單一追求GDP增長轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟提質(zhì)增效的發(fā)展模式。內(nèi)部審計能夠幫助國家和企業(yè)在經(jīng)濟運行中實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)、改善風(fēng)險管理，因而國家越來越重視內(nèi)部審計的發(fā)展。黨的十九大明確了審計的政治地位，將其納入國家的審計監(jiān)督體系之中，而后新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》正式出臺并實施，從內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)機制的獨立性、內(nèi)部審計人員獨立性和約束性等方面作出了重要規(guī)定，從整體凸顯了內(nèi)部審計的地位。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能夠幫助內(nèi)部審計提高工作效率，降低企業(yè)風(fēng)險，國家支持下的內(nèi)部審計有待發(fā)展和提升，大數(shù)據(jù)恰恰為內(nèi)部審計提供了新思路，內(nèi)部審計運用大數(shù)據(jù)在提高工作效率的同時，可以減少一些可用大數(shù)據(jù)技術(shù)替代過去簡單重復(fù)操作的工作，可減少對內(nèi)部審計工作人員數(shù)量的需求，相對緩減內(nèi)部審計對人員需求的緊張程度，并提高審計工作質(zhì)量。

1.3 內(nèi)部審計自身的要求

從審計方法來說，傳統(tǒng)內(nèi)部審計需要運用抽樣法對審計憑證進行抽樣審計，抽樣條件可能憑借審計人員的經(jīng)驗進行抽樣，具有很大的不確定性，而且抽樣使得整體審計不夠全面，審計結(jié)論不夠精確，審計價值十分有限；但是在大數(shù)據(jù)時代下，相關(guān)的審計憑證已經(jīng)納入企業(yè)信息系統(tǒng)之中，而且整體運用數(shù)據(jù)匹配可以在短時間內(nèi)進行整體審計憑證的對比驗證，很大程度上可以擺脫審計中重要性原則的局限性，在實現(xiàn)審計全覆蓋方面獲得了巨大進步。從審計范圍來看，傳統(tǒng)內(nèi)部審計主要從內(nèi)部控制、財務(wù)信息、內(nèi)外部風(fēng)險評估等方面進行審計，外部風(fēng)險、非財務(wù)信息等方面的數(shù)據(jù)獲得有限，且不便于量化審計，很長一段時間在審計范圍中處于很小的一部分；但是在大數(shù)據(jù)時代下，內(nèi)部審計人員通過數(shù)據(jù)共享平臺可以很方便獲得大量企業(yè)和內(nèi)部審計所需財務(wù)信息和非財務(wù)信息、外部風(fēng)險因素并進行分析和審計研究，同時信息系統(tǒng)內(nèi)部也需要進行審計，整體擴大了審計范圍，為企業(yè)平穩(wěn)運行提供內(nèi)部保障。

2 大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)財務(wù)審計工作帶來的巨大挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財務(wù)審計工作方面帶來巨大的挑戰(zhàn)，只有認(rèn)識到這些挑戰(zhàn)，攻克技術(shù)難關(guān)，才能更大程度地提高財務(wù)審計工作的質(zhì)量和效率[1]。

2.1 大數(shù)據(jù)技術(shù)利用率普遍低下

雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)運用在財務(wù)審計工作上能大大提高審計工作的工作質(zhì)量和工作效率，但是由于大數(shù)據(jù)技術(shù)的實際運用仍處在初級階段，沒有成熟的運用經(jīng)驗，加上相關(guān)的財務(wù)審計工作人員沒有很高的大數(shù)據(jù)技術(shù)認(rèn)識水平，一些工作了許久的該行業(yè)的專家甚至無法意識到大數(shù)據(jù)技術(shù)對財務(wù)審計工作帶來的變化。財務(wù)審計工作人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)認(rèn)知水平不足，對大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用經(jīng)驗不足，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的利用率較低。對于在企業(yè)工作時間較久的財務(wù)審計工作人員而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)是一門非常新的技術(shù)，需要花費很多的時間和精力去學(xué)習(xí)和積累應(yīng)用，經(jīng)驗才能運用自如，提高工作效率和質(zhì)量。

2.2 財務(wù)審計的創(chuàng)新意識不足

受到傳統(tǒng)的工作經(jīng)驗和思維模式的影響，我國的企業(yè)財務(wù)審計工作難以在新時代下突破傳統(tǒng)的工作模式，其主要是缺乏大膽的創(chuàng)新意識和想法。在新時代中，應(yīng)該順應(yīng)時代的發(fā)展趨勢對財務(wù)審計工作進行大膽創(chuàng)新，將財務(wù)審計工作進行轉(zhuǎn)型以確保緊跟時代發(fā)展的步伐，提高工作質(zhì)量與效率。具體不足表現(xiàn)在：其一，對數(shù)據(jù)化認(rèn)知不足，目前世界已經(jīng)進入了信息化、數(shù)據(jù)化的時代，在新時代快速發(fā)展的情況下，企業(yè)財務(wù)、資金等方面已經(jīng)完全數(shù)據(jù)化和數(shù)字化，財務(wù)信息以數(shù)字的形式存儲在網(wǎng)絡(luò)或計算機中，數(shù)據(jù)化是對信息數(shù)字化后的更高運用，許多企業(yè)沒能意識到數(shù)字化和數(shù)據(jù)化的不同，將信息數(shù)字化當(dāng)成完成了信息的數(shù)據(jù)化，沒有構(gòu)建企業(yè)自身的數(shù)據(jù)庫，對信息的收集、匯總、整理以及存儲工作不足，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計技術(shù)沒有數(shù)據(jù)庫的支撐，難以在財務(wù)審計工作中發(fā)揮作用。其二，財務(wù)工作創(chuàng)新認(rèn)知水平不足，導(dǎo)致財務(wù)審計創(chuàng)新缺乏物質(zhì)基礎(chǔ)，在新時代和新技術(shù)到來的背景下，不是所有的企業(yè)都有勇氣面對新技術(shù)的運用，大多數(shù)企業(yè)都更樂意駐足觀看，不敢于去打破自身的傳統(tǒng)工作模式和思維模式，企圖在其它企業(yè)的革新中尋找成功或者失敗的經(jīng)驗，害怕失敗而選擇安于現(xiàn)狀，使得企業(yè)財務(wù)工作缺乏創(chuàng)新思維和創(chuàng)新意識，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)審計工作創(chuàng)新基礎(chǔ)和動力不足，跟不上新時代發(fā)展的腳步[2]。

2.3 財務(wù)審計理念比較落后

大多數(shù)企業(yè)在成立和發(fā)展了一定時間后，企業(yè)逐漸積累經(jīng)驗從而形成一套符合自身特征的經(jīng)營管理體系，受到企業(yè)的管理經(jīng)營體系的影響，新時代新技術(shù)的融入和運用需要時間去磨合，同樣，企業(yè)財務(wù)審計工作的理念會顯得比較落后，但這是難以避免的，不過這需要財務(wù)審計工作人員和企業(yè)管理者的重視，并進行有效的改變。尤其是企業(yè)的管理層，由于對財務(wù)審計工作的形式和流程沒有很清楚的認(rèn)知，在新時代的到來中無法及時的進行理念的革新，這就限制了財務(wù)審計部門的行動，使得財務(wù)審計工作依然保持著傳統(tǒng)的工作模式，沒有發(fā)生改變。

3 企業(yè)內(nèi)部審計利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的改進發(fā)展建議

3.1 提升和保護數(shù)據(jù)的真實性和安全性能力

在收集數(shù)據(jù)的過程中從數(shù)據(jù)的來源入手，最大程度上調(diào)查和證實數(shù)據(jù)來源的真實性，多方驗證數(shù)據(jù)，加強企業(yè)數(shù)據(jù)管理，針對收集到的數(shù)據(jù)落實到收集人個人責(zé)任，針對數(shù)據(jù)造假問題進行追責(zé)，同時加強企業(yè)計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用，建立防火墻等預(yù)防黑客侵入的措施，企業(yè)要制定相關(guān)數(shù)據(jù)安全防范制度，加強對信息數(shù)據(jù)的控制，以提高數(shù)據(jù)的安全性。

3.2 企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一

為實現(xiàn)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性分析，并將其應(yīng)用在內(nèi)部審計之中，企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)平臺要實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。比如，一些紙質(zhì)資料的留存可轉(zhuǎn)換錄入到電腦的數(shù)據(jù)庫之中，而且各個部門進行數(shù)據(jù)銜接，在本部門相關(guān)憑證資料整合完畢后將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫之中，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理，同時也能夠完善數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)資料（伍梅秀，2020）。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將數(shù)據(jù)錄入的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)存儲制度下發(fā)到各個部門，將數(shù)據(jù)平臺的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)以規(guī)范化形式確認(rèn)下來，各個部門統(tǒng)一執(zhí)行，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性得到加強，這樣能夠為企業(yè)數(shù)據(jù)分析奠定良好的數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)[3]。

3.3 構(gòu)建以數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的審計工作模式

大數(shù)據(jù)審計工作的重點就是在海量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)有問題的數(shù)據(jù)，然后將有問題的數(shù)據(jù)進行獲取整合。審計的思路就是“采集數(shù)據(jù)、整理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、延伸核實、獲取證據(jù)”建立數(shù)據(jù)模型，和外部的數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)，確定審計的目標(biāo)和數(shù)據(jù)問題所在，采用大數(shù)據(jù)審計模式，大大縮短了數(shù)據(jù)采集審核的時間，大大提高了審計的效率。大數(shù)據(jù)審計模式可以分成四個階段：首先是審核前的準(zhǔn)備工作。向相關(guān)部門獲取財務(wù)、業(yè)務(wù)有關(guān)的電子數(shù)據(jù)進行整理，制定合適的實施方案，做好審計前的準(zhǔn)備工作，為深入挖掘數(shù)據(jù)奠定基礎(chǔ)；其次是現(xiàn)場實施工作。對最初整合數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)的疑點、問題進一步進行審核，通過數(shù)據(jù)驗證、調(diào)查后得出科學(xué)的審計結(jié)論；再次是審計報告階段。這個階段是對審計組的審計證據(jù)、材料、報告進行充分性和完整性的二次審理過程，是進行再復(fù)合的階段；最后是審核后的評估階段。指對大數(shù)據(jù)審核的全過程進行總結(jié)經(jīng)驗和方法的過程，對工作中出現(xiàn)的問題或者披露環(huán)節(jié)進行分析，以防下次審計過程中出現(xiàn)相同的漏洞。在大數(shù)據(jù)審計工作中也可以設(shè)置數(shù)據(jù)分析小組、內(nèi)部核實小組、政策追蹤小組等，明確每個小組的內(nèi)部職責(zé)和相對應(yīng)的工作流程，避免分工不清楚而產(chǎn)生的矛盾，實現(xiàn)各種數(shù)據(jù)的集中管理[4]。

3.4 加速審計機關(guān)全面轉(zhuǎn)型

身處大數(shù)據(jù)的時代，審計機關(guān)也要跟上時代的潮流，審計模式、手段、思路、組織方式都要進行優(yōu)化，也要轉(zhuǎn)變審計人員的思想觀念，加速審計機關(guān)的全面轉(zhuǎn)型。首先，審計機關(guān)要加快建設(shè)審計信息化，利用大數(shù)據(jù)審計制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃，著力培養(yǎng)復(fù)合型數(shù)據(jù)技術(shù)操作的審計人才，建立健全審計制度和相關(guān)政策，建設(shè)科學(xué)的數(shù)據(jù)分析平臺，制訂健全的審計計劃，讓大數(shù)據(jù)審計工作得到基本的保障。其次，審計人員要加快轉(zhuǎn)型的步伐，不再受傳統(tǒng)觀念的束縛，主動學(xué)習(xí)新的大數(shù)據(jù)審計的方式方法，或者審計機關(guān)組織外出培訓(xùn)的方式，讓審計人員掌握用大數(shù)據(jù)采集信息的基本方法，在實踐中摸索數(shù)據(jù)建模、分析的方法和線索，在學(xué)習(xí)的過程中積累經(jīng)驗，讓審計機關(guān)能夠快速、全面的轉(zhuǎn)型[5]。

4 結(jié)語

大數(shù)據(jù)審計是一個要求非常嚴(yán)格的工作，只有保持一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男膽B(tài)才能做好這項責(zé)任重大的工作。大數(shù)據(jù)技術(shù)在財務(wù)審計中的運用會越來越普遍，這是時代的選擇，財務(wù)審計工作人員應(yīng)該打破舊理念，學(xué)習(xí)新的技術(shù)以順應(yīng)時代的發(fā)展，不讓自己成為時代的落后人才。同時，企業(yè)更應(yīng)該抓住時代的機遇，勇于變革，提高企業(yè)的競爭力，不讓企業(yè)在新時代中被淘汰。隨著大數(shù)據(jù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)所起的作用也越來越重要，為企業(yè)的發(fā)展帶來了重要的技術(shù)支撐。大數(shù)據(jù)審計也影響到了審計的各個領(lǐng)域，對審計工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，同時，大數(shù)據(jù)對審計以及審計人員都是一個巨大的挑戰(zhàn)，如果不能跟上時代的腳步，不能轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，審計工作者可能就會被時代拋棄，所以要轉(zhuǎn)變觀念，加強學(xué)習(xí)，利用時代的資源，通過不斷地實踐，成為一名合格的大數(shù)據(jù)審計工作的復(fù)合型人才。