文/王家池（重慶銀翔實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司）

民營(yíng)企業(yè)在當(dāng)今外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化快速的環(huán)境中，其發(fā)展勁頭普遍有所下降，究其原因，是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制理念及方法未能及時(shí)更新，具體體現(xiàn)在以下方面：內(nèi)部控制意識(shí)不足、內(nèi)部控制水平不高、內(nèi)部控制制度不合理、對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏監(jiān)督。因此民營(yíng)企業(yè)的順利經(jīng)營(yíng)受到了嚴(yán)重的影響，所以，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從問題的根本出發(fā)，探究問題的原因，并制定相應(yīng)的對(duì)策方案，如強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)、全面提升內(nèi)部控制水平、建立完善的內(nèi)部控制制度和構(gòu)建內(nèi)部控制工作的監(jiān)督體系，進(jìn)而為企業(yè)良好的財(cái)務(wù)活動(dòng)與管理活動(dòng)提供有效支持，以此確保企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制對(duì)民營(yíng)企業(yè)的作用及意義

良好的內(nèi)部控制能夠?qū)⒚駹I(yíng)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)明確分解為若干個(gè)小目標(biāo)，再將企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門等組成為一個(gè)有機(jī)整體，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。具體體現(xiàn)如下：第一，能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的精確性，內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范執(zhí)行，以此達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確有效，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做決策時(shí)提供精確完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而促使企業(yè)能夠以良好的發(fā)展；第二，能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，內(nèi)部控制能夠?qū)⑵髽I(yè)的各類職責(zé)進(jìn)行明確分工，將企業(yè)的手續(xù)、工作流程與相關(guān)制度等進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，并能夠及時(shí)修正在工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，以此確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行；第三，為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性提供有效保障，內(nèi)部控制通過對(duì)財(cái)務(wù)緊密的監(jiān)控，能夠有效杜絕財(cái)務(wù)工作中徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，并建立相應(yīng)的規(guī)章制度，以此確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整；第四，能夠?yàn)槠髽I(yè)的審計(jì)工作營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)與監(jiān)督工作必須以準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息為根本，從而檢查工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，有效防止企業(yè)資源浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生，以此降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。

二、民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)明顯不足

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，進(jìn)而制約了內(nèi)部控制作用在民營(yíng)企業(yè)的有效發(fā)揮，其具體表現(xiàn)如下：第一，民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制沒有充分的認(rèn)識(shí)，致使其對(duì)內(nèi)部控制的作用沒有正確的理解，進(jìn)而出現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作無法有效落實(shí)的現(xiàn)象；第二，企業(yè)未能將內(nèi)部控制的職責(zé)進(jìn)行有效劃分，大部分民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的工作，只是發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制有保證財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行的作用，并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制管理的作用；第三，內(nèi)部控制貫穿于民營(yíng)企業(yè)所有部門各模塊、各環(huán)節(jié)的工作中，由于民營(yíng)企業(yè)全體人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面，致使民營(yíng)企業(yè)的各部門之間無法形成一個(gè)有機(jī)整體，不利于內(nèi)部控制工作的高效進(jìn)行[1]。

（二）民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平不足

內(nèi)部控制工作人員的水平直接影響著民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平，由于內(nèi)部控制的理念與方法不斷更新與優(yōu)化，因此民營(yíng)企業(yè)未能及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制更新的理念與方法進(jìn)行學(xué)習(xí)，致使民營(yíng)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制水平不足的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在以下方面：其一， 民營(yíng)企業(yè)不重視內(nèi)部控制工作以及相關(guān)的工作人員，導(dǎo)致工作效率低下；其二，民營(yíng)企業(yè)未建立內(nèi)部控制工作人員的晉升制度，對(duì)于在內(nèi)部控制崗位表現(xiàn)優(yōu)異與否都一視同仁，在職位的晉升時(shí)，只是單純地以個(gè)人資歷衡量，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作人員的上進(jìn)心；其三，因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)在其內(nèi)部無法建立內(nèi)部控制人才培養(yǎng)制度，也沒能及時(shí)借助外部的教育資源對(duì)自身的內(nèi)部控制人員進(jìn)行水平提升，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部控制的理念及方法較為落后；其四，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，我國(guó)各類企業(yè)的規(guī)模與數(shù)量都迎來了快速增加，在這樣的環(huán)境中，民營(yíng)企業(yè)對(duì)人才的吸引力越來越低下，加之其對(duì)于招聘內(nèi)部控制人才的資金投入不足，使其對(duì)自身的內(nèi)部控制隊(duì)伍無法進(jìn)行有效補(bǔ)充[2]。

（三）民營(yíng)企業(yè)缺乏合理完善的內(nèi)部控制制度

民營(yíng)企業(yè)缺乏完善合理的內(nèi)部控制制度，在很大程度上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制工作隨意性較大與無法達(dá)成預(yù)定目標(biāo)，具體表現(xiàn)如下：第一，民營(yíng)企業(yè)存在在內(nèi)部控制工作中所建立的規(guī)章制度脫離了企業(yè)的實(shí)際情況，不能有效規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作，使企業(yè)出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，企業(yè)資源浪費(fèi)情況嚴(yán)重，導(dǎo)致其無法健康運(yùn)營(yíng)；第二，民營(yíng)企業(yè)的權(quán)力劃分不合理，民營(yíng)企業(yè)往往存在“獨(dú)裁”的情況，致使掌握權(quán)力的一方在企業(yè)的不合理行為得不到制約，從而使內(nèi)部控制工作的效率低下；第三，未能結(jié)合內(nèi)部控制的工作流程制定工作指南，促使內(nèi)部控制工作無法得到有效指導(dǎo)，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作盲目性較大。

（四）民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督制度不全面

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督制度不全面，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的監(jiān)督工作無法正常進(jìn)行，進(jìn)而使得內(nèi)部控制工作出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了民營(yíng)企業(yè)順利的經(jīng)營(yíng)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，具體表現(xiàn)如下：第一，民營(yíng)企業(yè)未能制定專門的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作存在“誰工作、誰監(jiān)督”的現(xiàn)象，致使企業(yè)內(nèi)部控制工作的隨意性較大，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的效率；第二，一部分民營(yíng)企業(yè)的監(jiān)督組織往往是從企業(yè)內(nèi)各部門間抽調(diào)的，監(jiān)督工作結(jié)束后就返回原部門，沒有給內(nèi)部控制監(jiān)督人員充足的編制，難以保證監(jiān)督工作的規(guī)范進(jìn)行；第三，民營(yíng)企業(yè)未建立與內(nèi)部控制相配合的評(píng)價(jià)體系，促使其難以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的情況完整反映[3]。

三、民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在問題的對(duì)策

（一）強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)

強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)，使內(nèi)部控制的作用在企業(yè)得到有效發(fā)揮。首先，民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)全面學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的理念與方法，對(duì)內(nèi)部控制的作用有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)積極推進(jìn)內(nèi)部控制思想，有效落實(shí)內(nèi)部控制工作。其次，民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)主動(dòng)參考其他先進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的劃分，在企業(yè)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的職責(zé)進(jìn)行合理劃分，要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制不僅對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有良好的作用，還對(duì)企業(yè)管理工作的順利進(jìn)行起到一定的助力。再次，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升其內(nèi)部全體員工的內(nèi)部控制知識(shí)水平與理念，利用企業(yè)報(bào)刊、電臺(tái)等傳播渠道，進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)與理念的普及，并定期舉辦內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)，促使企業(yè)內(nèi)各部門有機(jī)組合為一個(gè)整體，為內(nèi)部控制高效運(yùn)營(yíng)營(yíng)造良好的企業(yè)環(huán)境。

（二）全面提升民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平

全面提升民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平，就是要在內(nèi)部控制的理念與方法不斷更新與優(yōu)化的環(huán)境中，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力，進(jìn)而達(dá)到全面提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的目的。

第一，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予內(nèi)部控制工作與相關(guān)人員一定的重視，有效調(diào)動(dòng)其工作積極性，進(jìn)而有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率；第二，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制人員的晉升制度，建立合理的評(píng)價(jià)觀，對(duì)于在內(nèi)部控制工作崗位上表現(xiàn)優(yōu)異的員工，可派其去外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，并提升其信息待遇與職位等，有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制中產(chǎn)生學(xué)習(xí)氛圍，極大提升企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力；第三，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)定期聘請(qǐng)專業(yè)的講師來企業(yè)進(jìn)行授課，建立企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)人才制度；第四，應(yīng)當(dāng)加大民營(yíng)企業(yè)對(duì)招聘內(nèi)部控制人才的資金投入，對(duì)自身內(nèi)部控制隊(duì)伍進(jìn)行有效補(bǔ)充。通過以上四點(diǎn)，可全面提升民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平與質(zhì)量[4]。

（三）建立民營(yíng)企業(yè)合理完善的內(nèi)部控制制度

建立民營(yíng)企業(yè)合理完善的內(nèi)部控制指導(dǎo)，首先，應(yīng)當(dāng)結(jié)合民營(yíng)企業(yè)各方面的實(shí)際情況，建立關(guān)于內(nèi)部控制工作的規(guī)章制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)范、高效執(zhí)行，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作各個(gè)環(huán)節(jié)的合理性，以此防止企業(yè)的資源浪費(fèi)；其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)意識(shí)到權(quán)力的劃分有利于企業(yè)的日常運(yùn)行，責(zé)令各部門共同制定權(quán)力劃分的方案，使在內(nèi)部控制工作中各方受到牽制，進(jìn)而使內(nèi)部控制的工作效率提高；最后，應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況，制定其指南，進(jìn)而明確內(nèi)部控制工作的各個(gè)環(huán)節(jié)以及工作目標(biāo)。

（四）構(gòu)建民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督制度

首先，應(yīng)當(dāng)全面結(jié)合民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的情況，制定相應(yīng)的監(jiān)督制度，并安排相應(yīng)的人員進(jìn)行內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，需要注意的是，在監(jiān)督人員的選取時(shí)，可從企業(yè)外部直接進(jìn)行招聘或從企業(yè)各部門之間抽調(diào)，抽調(diào)的人員應(yīng)當(dāng)給予其監(jiān)督部門的編制，以此確保監(jiān)督工作的規(guī)范執(zhí)行。其次，應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立與監(jiān)督體系相配套的評(píng)價(jià)體系與獎(jiǎng)懲制度，能夠有效反映內(nèi)部控制工作的實(shí)際進(jìn)行情況和促進(jìn)內(nèi)部控制工作的高效性、合理性。

四、結(jié)束語

綜上所述，民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在許多問題，在很大程度上是由于民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)造成的，其在經(jīng)營(yíng)過程中，將很大的工作重心放在了生產(chǎn)與銷售方面，而不是內(nèi)部控制方面，不僅造成內(nèi)部控制工作效率的低下，還使得其經(jīng)營(yíng)狀況受到嚴(yán)重影響。至此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)換工作思維，將工作重心遷移至內(nèi)部控制方面，進(jìn)而強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，提升內(nèi)部控制的水平，建立完善的內(nèi)部控制制度，構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系，繼而使得內(nèi)部控制工作高效執(zhí)行，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展提供有效助力。

相關(guān)鏈接

民營(yíng)企業(yè)，簡(jiǎn)稱民企、公司或企業(yè)類別的名稱，民營(yíng)企業(yè)的概念在經(jīng)濟(jì)學(xué)界有不同的看法。一種看法是民營(yíng)企業(yè)是民間私人投資、民間私人經(jīng)營(yíng)、民間私人享受投資收益、民間私人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體。另一種看法是指相對(duì)國(guó)營(yíng)而言的企業(yè)，其按照其實(shí)行的所有制形式不同，可分為國(guó)有民營(yíng)和私有民營(yíng)兩種類型。實(shí)行國(guó)有民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)歸國(guó)家所有，租賃者按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。私有民營(yíng)是指?jìng)€(gè)體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)。

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)界定從廣義上看，民營(yíng)只與國(guó)有獨(dú)資企業(yè)相對(duì)，而與任何非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是相容的，包括國(guó)有持股和控股企業(yè)。因此，歸納民營(yíng)企業(yè)的概念就是：非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)均為民營(yíng)企業(yè)。

從狹義的角度來看，“民營(yíng)企業(yè)”僅指私營(yíng)企業(yè)和以私營(yíng)企業(yè)為主體的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。“私營(yíng)企業(yè)”這個(gè)概念由于歷史原因不易擺脫歧視色彩，無論是私營(yíng)企業(yè)的投資者、經(jīng)營(yíng)者、雇員或者有意推動(dòng)私營(yíng)企業(yè)發(fā)展的社會(huì)工作者，都傾向于使用中性的“民營(yíng)企業(yè)”這個(gè)名稱，這就使“民營(yíng)企業(yè)”在許多情況下成為私營(yíng)企業(yè)的別稱，而本文也認(rèn)同這種說法。本文的民營(yíng)企業(yè)的界定主要是在于它的狹義的含義。