梁清泉 趙艷

（1．徐州醫(yī)科大學(xué)，江蘇 徐州 221000） （2．中共徐州市委黨校，江蘇 徐州 221000）

黨的十八大以來，黨中央著眼于新時代繼續(xù)推進全面從嚴治黨，對國家監(jiān)察體制做出了重大的改革和部署，明確強調(diào)要“不斷完善黨和國家的監(jiān)督體系，強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督”。逐步形成了紀律監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督、派駐監(jiān)督、巡視監(jiān)督“360度”全覆蓋的權(quán)力監(jiān)督格局。

一、紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計定義

（一）高校紀檢監(jiān)察定義

在2019年前后，江蘇省省委根據(jù)《關(guān)于推進省屬高校紀檢監(jiān)察體制改革的實施方案》等文件精神，賦予省屬本科院校紀檢監(jiān)察機構(gòu)職務(wù)違法監(jiān)察權(quán)，在原來校紀委的機構(gòu)設(shè)置基礎(chǔ)上，增設(shè)派駐監(jiān)察專員辦公室，合署辦公。逐步建立起在上級紀委和校黨委統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)下、權(quán)威高效、覆蓋面更廣的監(jiān)督體系。

當(dāng)高校紀委有了職務(wù)違法監(jiān)檢察權(quán)后，就由原來單一的審查黨員違紀行為，增加了職務(wù)違法和職務(wù)犯罪行為一起查處。賦予檢察權(quán)這一改革，使以前部分非黨員身份人員職務(wù)違法行為查處有困難的問題得到了有效解決，使原有法律和黨規(guī)黨紀相結(jié)合，黨規(guī)黨紀法律化，使監(jiān)察權(quán)的覆蓋范圍更廣。

高校紀委、派駐監(jiān)察專員辦公室，在上級紀委和校黨委的雙重領(lǐng)導(dǎo)下，按照黨章規(guī)定和要求，履行黨的紀律檢查職能，加強對全校教職工的政治監(jiān)督，實現(xiàn)監(jiān)察全覆蓋。

（二）高校內(nèi)部審計定義

高校內(nèi)部的審計機構(gòu)，主要對校內(nèi)各行政機關(guān)、各院系、后勤集團、經(jīng)營公司等，在貫徹落實國家的重大決策、財政財務(wù)收支、內(nèi)部控制發(fā)展、國有資產(chǎn)投資、基礎(chǔ)建設(shè)等進行審計監(jiān)督，不斷促進高校完善治理解雇，促進其健康發(fā)展。

不同于國家審計和社會審計，對高校內(nèi)部審計而言，其業(yè)務(wù)范圍主要包括領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況審計、校內(nèi)財務(wù)收支及預(yù)決算情況審計、招投標(biāo)及基建工程項目審計、內(nèi)部控制及績效審計等。內(nèi)部審計與高校紀檢監(jiān)察部門在業(yè)務(wù)上相互交叉但又相對獨立。例如，內(nèi)部審計工作中的財務(wù)賬目審查、規(guī)章制度審查、部門負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任制審查等，能夠通過實施實質(zhì)性程序，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞、工作人員的違規(guī)違紀行為，及時反饋給紀檢監(jiān)察部門，充分起到“探照燈”的作用，這種良性的互動，有力的促進政治監(jiān)督和經(jīng)濟監(jiān)督健康、有序地開展。

二、高校紀檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計的聯(lián)系與差異

（一）高校紀檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計的聯(lián)系

1．兩者目標(biāo)一致

高校紀檢監(jiān)察部門進行的政治監(jiān)督和內(nèi)部審計部門進行的經(jīng)濟監(jiān)督，雖然在監(jiān)督的范圍和側(cè)重點上不同，但其對于監(jiān)督的最終目的而言，兩者是保持一致的。高校紀檢監(jiān)察部門主要針對廉政風(fēng)險防控、全面從嚴治黨、重大問題決策、民主集中制等方面實施監(jiān)督，強化制度建設(shè)和政治監(jiān)督；著力于對人事任免、學(xué)生推免及評優(yōu)評先、重大基建工程、黨組織的基本建設(shè)、大額資金使用等事項監(jiān)督，強調(diào)“監(jiān)督的再監(jiān)督”。而內(nèi)部審計部門圍繞招投標(biāo)采購、基建項目、科研經(jīng)費、領(lǐng)導(dǎo)干部離任等環(huán)節(jié)和過程，強調(diào)從內(nèi)部控制入手，結(jié)合實質(zhì)性程序的監(jiān)督。它從審計的視角出發(fā)，排查各個薄弱環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險，進行專項審計，提出風(fēng)險預(yù)警和整改措施。

由此可見，高校紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計工作的目標(biāo)是一致的，都是為了加強高校的廉政風(fēng)險管理，促進各部門健康發(fā)展，為高校事業(yè)發(fā)展保駕護航。

2．兩者在工作方式上可以互補

高校內(nèi)部審計部門，其工作主要包括常規(guī)項目審計和專項審計等工作。在工作方式上，其特有的事前、事中、事后審計程序，能夠全過程的進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)從紀檢監(jiān)察角度發(fā)現(xiàn)不了的問題線索，并及時與紀檢部門溝通、移交。而紀檢監(jiān)察部門，結(jié)合工作中監(jiān)督、審查調(diào)查、信訪舉報的情況，再通過對審計移交問題線索的分析，可以對重點監(jiān)督的對象形成更為清晰的認識，也可以為內(nèi)部審計工作下一階段的工作計劃提供參考。同時，兩部門可以結(jié)合校內(nèi)巡察工作，聯(lián)合開展專項監(jiān)督，對被巡察單位財務(wù)賬目、內(nèi)部控制、制度建設(shè)等方面，進一步揭示不足和問題。內(nèi)審部門提出審計意見和整改建議，紀檢監(jiān)察部門則可以結(jié)合《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》等相關(guān)條規(guī)，對相關(guān)責(zé)任人進行處理。在日常工作中，紀檢監(jiān)察部門可以根據(jù)黨中央、上級紀委布置的重點任務(wù)和本年度的紀檢監(jiān)察工作要點，委托內(nèi)部審計部門開展針對性的審計工作。例如，針對容易發(fā)生問題的科研經(jīng)費管理方面，可以針對某些重大國家項目的科研經(jīng)費支出情況開展專項審計，對發(fā)現(xiàn)的問題，嚴肅追究學(xué)科帶頭人、科研項目具體負責(zé)人的責(zé)任，以一案警示一方。

（二）高校紀檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計的差異

1．職責(zé)范圍與工作側(cè)重點存在不同

就高校而言，其內(nèi)部審計的基本職責(zé)范圍主要側(cè)重于經(jīng)濟方面的監(jiān)督、評價，內(nèi)部控制與風(fēng)險的管理等。具體為各行政機關(guān)、院系等部門的內(nèi)部控制、財務(wù)基本賬目收支、領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任制審核、預(yù)決算的編制執(zhí)行、基建工程及固定資產(chǎn)的管理等方面的常規(guī)以及專項審計。而紀檢監(jiān)察部門主要側(cè)重于履行黨風(fēng)廉政建設(shè)、全面從嚴治黨、校內(nèi)政治生態(tài)、問題線索核查、案件審查調(diào)查以及日常監(jiān)督方面的職能，在不干預(yù)職能部門主責(zé)主業(yè)的情況下，發(fā)揮著“監(jiān)督保障執(zhí)行”的作用。

2．介入時機及處理方式不同

高校內(nèi)部審計，包括事前、事中、事后審計，其覆蓋面和監(jiān)督范圍更廣，同時按照審計周期，又可以進行定期和不定期審計，時間覆蓋面更長，即隨時可以審計監(jiān)督資金規(guī)模大、管理風(fēng)險高、影響力強以及國家要求隨時審計的項目，能更好地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱的地方以及苗頭性、傾向性問題，起到了很好的預(yù)防作用。但是，在發(fā)現(xiàn)問題后，高校內(nèi)部審計部門并不能對其進行處理、處罰，一般通過提出審計整改意見的方式監(jiān)督被審計對象落實整改情況，往往缺乏剛性，容易被忽視。而紀檢監(jiān)察部門，秉著抓早抓小、治病救人的原則，在被賦予了監(jiān)察權(quán)后，不僅注重事前預(yù)防，對校內(nèi)重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展日常和專項監(jiān)督，尤其在收到問題線索舉報、移交等情況后，啟動審查調(diào)查程序，最終確定相關(guān)責(zé)任人，做出黨紀政務(wù)處分決定等，威懾力更大，起到了“警示一方”的作用。

3．運用方法及措施不同

內(nèi)部審計在經(jīng)濟監(jiān)督過程中，可以綜合運用經(jīng)濟學(xué)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等專業(yè)知識，還包括大量的審計模型和運算方法；而紀檢監(jiān)察部門主要運用宣傳教育、監(jiān)督檢查、提醒談話、審查調(diào)查，以及黨紀政務(wù)處理等方法，加強黨紀政紀監(jiān)督和處置違紀違規(guī)問題。

三、高校紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計協(xié)同方式探究

（一）創(chuàng)新體制機制，整合監(jiān)督力量

逐步整合高校紀檢監(jiān)察政治監(jiān)督和內(nèi)部審計經(jīng)濟監(jiān)督的職能，探索“紀檢+內(nèi)審”協(xié)作配合運作的模式，將兩者的獨特優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，進一步建立健全審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督同向發(fā)力、同頻共振、同步協(xié)調(diào)的長效機制，構(gòu)建“大監(jiān)督”的工作格局。

一種模式是進行合署辦公，將紀檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計部門合并。這種模式現(xiàn)在在高校里雖然不常用，但能最大限度地減少中間環(huán)節(jié)的信息流失，減輕工作上人員交流的障礙，有利于開展保密工作。但缺點是高校紀檢監(jiān)察部門人數(shù)是都是省教育廳核定過的，兩部門合署辦公，勢必造成人員配置不足的局面。同時在專業(yè)能力方面，也會有所欠缺。因為兩者所需人員的所學(xué)專業(yè)有很大差別，工作性質(zhì)和方式也不同。換言之，這樣的部門合署辦公，不僅要求工作人員懂得審計專業(yè)知識，還要熟悉各項法律規(guī)范，專業(yè)素質(zhì)要求高，人員數(shù)量配備要求更多。

另一種模式是設(shè)立紀檢——審計監(jiān)督室。抽調(diào)部分人員協(xié)作配合，形成聯(lián)合工作小組，小組工作人員在需要的時候迅速組成，平時還是專注于本職工作。這樣不僅能實現(xiàn)兩項工作的有機融合，又有相對的獨立性，避免工作性質(zhì)不同造成的困難。

（二）突出重點監(jiān)督事項

“三轉(zhuǎn)”改革之后，紀檢監(jiān)察部門將全面聚焦主責(zé)主業(yè)，充分發(fā)揮其政治監(jiān)督作用，配合內(nèi)部審計部門獨立開展經(jīng)濟監(jiān)督的職能，更好地發(fā)揮出“監(jiān)督的再監(jiān)督”的效果。

隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，辦學(xué)模式日益多樣化，辦學(xué)風(fēng)險也不斷增強，紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計部門聯(lián)合監(jiān)督更應(yīng)該著眼于重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不斷形成監(jiān)督合力。例如，可以針對學(xué)校各個部門的風(fēng)險點，梳理出重點監(jiān)督的清單。在組織、人事管理方面，內(nèi)部審計部門可以開展領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況審計，而紀檢監(jiān)察部門可以根據(jù)信訪舉報、問題線索核查等情況，隨時溝通交換信息，確定監(jiān)督檢查的方向、目標(biāo)，這樣不僅能節(jié)省審計監(jiān)督在確認審計重點上的時間和精力，有能提高其權(quán)威性、質(zhì)量標(biāo)準，同時也確保紀檢監(jiān)察程序性監(jiān)督向?qū)嵸|(zhì)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變；在招投標(biāo)、基建工程等資金流量大、容易滋生問題的地方，通過內(nèi)部審計部門實行去過程、獨立性審計監(jiān)督，與紀檢監(jiān)察實行重點督查，兩部門相互配合，加強內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防控，減少管理漏洞；在高?？蒲许椖抗芾矸矫?，兩部門可以聯(lián)合在科研領(lǐng)域課題負責(zé)人的師德師風(fēng)方面、課題經(jīng)費的違規(guī)使用和套取方面、課題管理的薄弱環(huán)節(jié)等進行專項檢查，督促科研管理部門和具體項目負責(zé)人，規(guī)范從申報到使用的各項流程，堵塞漏洞，提高紀檢監(jiān)察和審計監(jiān)督的針對性和嚴肅性。

（三）開發(fā)重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)平臺建設(shè)

針對重點領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督檢查，可以設(shè)計開發(fā)符合高校特點的共享工作平臺，不僅能增強保密性，提高溝通的效率，也使兩部門合作向?qū)嵸|(zhì)性方面更進一步。通過內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)的各部門的關(guān)于內(nèi)控、經(jīng)濟責(zé)任等方面的普遍性和重點性問題，及時梳理并向紀檢監(jiān)察部門匯報；紀檢監(jiān)察部門針對相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合平時工作中收到的問題線索，及時反饋給內(nèi)審部門，使其有計劃、有重點的制定下年度審計計劃。通過共享工作平臺的使用，可以彌補兩部門人員不足、專業(yè)不同的限制，使紀檢監(jiān)察部門更早的發(fā)現(xiàn)問題，把紀律挺在前面，不斷提升黨員干部的紀律意識、規(guī)矩意識，達到“治病救人”的效果。

（四）建立聯(lián)席會議制度

建立聯(lián)席會議制度是紀檢監(jiān)察部門和審計部門共同建立的規(guī)章制度，不僅可以加快信息傳遞速度，還有助于學(xué)校在當(dāng)前學(xué)校內(nèi)部所存在的問題，提高整體的管理效果。在召開聯(lián)合會議中要實現(xiàn)部門之間共同協(xié)作，明確自身工作職責(zé)，制定更加完善的合作方案，并且還要建立與之匹配的監(jiān)督體系，提高整體工作效果。審計部門可以先將自己發(fā)現(xiàn)的問題進行科學(xué)的整理，之后再傳遞給監(jiān)察部門中，讓紀檢監(jiān)察部門及時的發(fā)現(xiàn)問題，提出更加科學(xué)優(yōu)化措施。在紀檢監(jiān)察部門中可以做好信息的總結(jié)以及經(jīng)驗的分析，之后傳遞給審計部門中，為下一階段工作提供重要的準備。通過兩者之間相互結(jié)合，充分的發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督管理的最大優(yōu)勢，提高整體工作水平。

（五）加強兩者之間的協(xié)調(diào)度

從當(dāng)前內(nèi)部審計功能來看，能夠有效地控制好財務(wù)收支和學(xué)校干部離職等問題，及時的進行審計，發(fā)現(xiàn)在學(xué)校發(fā)展時的不足，以此來提出更加科學(xué)的整改方案。但是對于審計來說并不具備相對應(yīng)的懲罰措施，雖然審計能夠發(fā)現(xiàn)漏洞，但是無法提出針對性的優(yōu)化方案，嚴重影響了學(xué)校的平穩(wěn)進步，因此在實際工作中需要配合著紀檢監(jiān)察的工作職責(zé)來達到良好的監(jiān)督效果。

另外在紀檢監(jiān)察工作中，主要是為了保證國家法律法規(guī)的貫徹落實，提高各個政府機關(guān)工作水平，紀檢監(jiān)察部門要充分發(fā)揮本身的工作職責(zé)，加強對違法政紀和黨紀人員的嚴格懲罰，凸顯紀檢監(jiān)察在懲罰方面的優(yōu)勢。但是在調(diào)查和取證方面存在的漏洞具有復(fù)雜性的特征，紀檢監(jiān)察工作重點在于懲罰，在前期工作中的不足較為突出，影響工作的順利進行。

因此在實際學(xué)校發(fā)展時間要加強對紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的整合力度，通過兩者之間的相互互補來促進學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展，在實際監(jiān)督管理時要充分發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，通過循序漸進集中的發(fā)現(xiàn)在學(xué)校發(fā)展中的一些問題。內(nèi)部審計先要做好資料的整合以及搜集，之后配合著紀檢監(jiān)察，提出更加科學(xué)的懲罰措施，化解在學(xué)校發(fā)展中的矛盾，為學(xué)校營造良好的工作環(huán)境，并且保證各項事業(yè)的順利進行，為黨和國家法律法規(guī)的執(zhí)行提供充足的準備。因此在實際工作中需要加強對內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察結(jié)合的重視程度，充分發(fā)揮兩者之間的優(yōu)勢，完善相對的規(guī)章制度，從而提高整體工作效果。在實際管理時要進行信息化的建設(shè)，構(gòu)建紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計之間的溝通交流渠道，就當(dāng)前學(xué)校發(fā)展中的問題提出各自的建議，快速解決在學(xué)校發(fā)展中的矛盾問題，從而使學(xué)校能夠朝著更加規(guī)范的方向而不斷地發(fā)展充分的發(fā)揮部門之間聯(lián)動的優(yōu)勢，以此來提高學(xué)校當(dāng)前的發(fā)展水平。

紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計協(xié)同運行，通過各自領(lǐng)域的專業(yè)特長與優(yōu)勢互補，本著“審計監(jiān)督、紀律監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督”同向發(fā)力的目標(biāo)，探索兩部門間的協(xié)同運行方式，是提高高校內(nèi)部監(jiān)督的有益嘗試。