王舒顏

（黑龍江科技大學(xué)，黑龍江 哈爾濱 150000）

在國內(nèi)市場競爭愈發(fā)激烈的情況下，企業(yè)不僅需要重視自身的生產(chǎn)經(jīng)營工作，在爭奪市場份額的同時(shí)，也需要重視其內(nèi)部控制工作，不斷完善內(nèi)部的管理制度、工作流程等。完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以有效促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展，對于增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力，提升市場競爭力有著十分重要的現(xiàn)實(shí)作用。而為了應(yīng)對不同時(shí)期、環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)因素，將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，就需要重點(diǎn)從內(nèi)部控制方面來逐步完善管理制度，幫助企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控體系內(nèi)容概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在任何企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是無法回避的，管理人員必須明確其存在的客觀性，同時(shí)也需要將其作為企業(yè)在運(yùn)營過程中重點(diǎn)關(guān)注的課題之一。企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員在面對可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該采取妥善的對策來分析其中的主要風(fēng)險(xiǎn)因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。而通過有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，可以很大程度上抑制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，但是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中涵蓋了人為因素、環(huán)境因素、市場因素等，許多風(fēng)險(xiǎn)因素都是屬于潛在和不可控的，管理決策方面無法做到完全規(guī)劃到位，因此才造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性[1]。

（二）內(nèi)部控制管理

內(nèi)部控制機(jī)制出現(xiàn)的主要目的就是為了提升企業(yè)工作管理的效率和質(zhì)量。企業(yè)的管理人員在通過了解和運(yùn)用市場資源、企業(yè)內(nèi)部資源的情況下，可以在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)有效的管理調(diào)控來規(guī)劃和完善企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的制度。內(nèi)部控制是在風(fēng)險(xiǎn)管控基礎(chǔ)上所使用的重要管理手段之一，合理的控制結(jié)構(gòu)、措施可以有效完善企業(yè)的管理組織架構(gòu)、工作流程等，防止由于流程混亂為企業(yè)管理帶來的不同經(jīng)濟(jì)損失。要做好內(nèi)控工作應(yīng)該著重從以下方面考慮，第一，從企業(yè)的基本控制方面，要關(guān)注好財(cái)務(wù)管理的細(xì)節(jié)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，規(guī)避因?yàn)閿?shù)據(jù)不準(zhǔn)確、漏賬情況發(fā)生，然后在經(jīng)濟(jì)活動中要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題來進(jìn)行改正；第二，重點(diǎn)加強(qiáng)規(guī)章制度方面的紀(jì)律控制，完善管理制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察力度，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，防止由于內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)格導(dǎo)致的信息外漏或者是人員、組織間的違規(guī)問題；第三，重點(diǎn)加強(qiáng)實(shí)物管控，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的各個方面的配合工作來進(jìn)一步提升企業(yè)管理的透明度，在量化資源成本的基礎(chǔ)上來優(yōu)化相應(yīng)的制度措施，防止由于管理不當(dāng)導(dǎo)致的資源浪費(fèi)流失問題[2]。

二、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下企業(yè)內(nèi)控存在的問題探究

（一）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作重視程度較低

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的重要內(nèi)容，也是管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。國內(nèi)企業(yè)在依照COSO內(nèi)部控制框架的構(gòu)成要素中，也在逐步構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制體系。但是目前國內(nèi)企業(yè)的總體經(jīng)營管理狀況，還多是以粗放型模式為主，過多將關(guān)注的重點(diǎn)放在的生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，導(dǎo)致內(nèi)部的管理存在眾多漏洞和缺陷，措施制度不合理、流程繁瑣不適用、管理意識和方法薄弱等。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作被管理人員忽視，因此企業(yè)就需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高度，強(qiáng)化人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識。

（二）資金資產(chǎn)管理保障方面存在問題

雖然部分企業(yè)管理人員有內(nèi)部控制意識，并且也構(gòu)建了一套內(nèi)控體系，但是因?yàn)橹贫缺旧聿⒉煌晟疲y以適應(yīng)企業(yè)實(shí)際的管理情況，導(dǎo)致在實(shí)施過程中的難度較大，可操作性不強(qiáng)，在無法提升資金管理效率的同時(shí)，反而還引起員工的不滿[3]。此外，還有很多企業(yè)在資產(chǎn)管理方面也還存在較大問題，缺少具體化的措施和審查制度，在適用性方面還無法與企業(yè)實(shí)際管理工作相互兼容，難以對資產(chǎn)管理工作提供有效的幫助，內(nèi)部控制制度在這樣的情況下也難以發(fā)揮應(yīng)用的效益，無法有效預(yù)防和規(guī)避經(jīng)營管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金資產(chǎn)管理安全難以有效保證。

（三）信息交流不暢，時(shí)效性和真實(shí)性難以保證

當(dāng)前的市場競爭中，保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和時(shí)效性，是保證財(cái)務(wù)工作安全高效的基礎(chǔ)。完善會計(jì)信息的交流處理工作，能夠有效規(guī)避大部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是從內(nèi)控角度來看，很多企業(yè)內(nèi)部的信息溝通渠道匱乏，各個部門之間溝通交流不暢，財(cái)務(wù)部門往往作為一個獨(dú)立的部門，缺少與其他部門之間的互動，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺少安全、高效的會計(jì)信息，而且會計(jì)信息也缺乏透明性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作往往效率不高，難以為企業(yè)管理優(yōu)化提供有效的建議和支撐，企業(yè)的綜合競爭力受到了阻礙[4]。

（四）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠完善

很多企業(yè)內(nèi)部并沒有建立完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部沒有獨(dú)立的審計(jì)或是監(jiān)督部門。而這也多是由于企業(yè)的部門和崗位編制有一定的局限性導(dǎo)致的，很多企業(yè)為了節(jié)省人力和管理成本，會計(jì)信息的收支、核算、審計(jì)往往都是由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，財(cái)務(wù)人員不足導(dǎo)致一人往往會承擔(dān)多職，這也就加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且由于內(nèi)部控制機(jī)制不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作在溝通效率上偏低，所以在財(cái)務(wù)工作管理和審計(jì)方面出現(xiàn)問題時(shí)，也難以快速有效的制定措施來予以應(yīng)對，很多情況下都是憑借管理人員或是財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)來處理。所以企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督體系還需要進(jìn)一步完善，要盡量保證審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)控體系構(gòu)建措施

（一）營造適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控氛圍

要保證企業(yè)內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作可以有效開展，管理層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控意識就必須要成為重點(diǎn)優(yōu)化的內(nèi)容。無論從決策層還是基層人員，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識，可以最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)因素，因此企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面來逐步優(yōu)化人員風(fēng)險(xiǎn)管控意識。

1．完善企業(yè)內(nèi)部的信息溝通渠道。建立企業(yè)內(nèi)部的信息溝通平臺，促進(jìn)各部門信息之間的高效互通，通過信息平臺，可以將各部門的會計(jì)信息、管理信息有效匯總，有利于財(cái)務(wù)部門對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動信息高效的整合收集，加強(qiáng)信息的利用率，同時(shí)還能促進(jìn)信息之間的共享利用，保證各環(huán)節(jié)之間的工作業(yè)務(wù)可以有效地銜接，同時(shí)還能及時(shí)的為決策層提供有效的會計(jì)信息，作為管理決策的重要依據(jù)。

2．由上而下的逐步加強(qiáng)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識，讓各個崗位的人員都能了解到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義。而這首先就需要提高會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，在企業(yè)的日常宣傳和教育工作中，多增加有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識的內(nèi)容，常態(tài)化的宣傳，并且提供一些具體的指導(dǎo)措施，如發(fā)放知識宣傳冊、開展座談會、知識講座等。逐步讓各個層級的人員都能從心里重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制工作[5]。

3．充分將信息系統(tǒng)與企業(yè)管理相融合。與企業(yè)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)可以有效減少財(cái)務(wù)人員的工作量，通過信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件，可以將一些數(shù)量多、重復(fù)性高的統(tǒng)計(jì)核算工作進(jìn)行系統(tǒng)化編程設(shè)計(jì)，讓后臺系統(tǒng)自動化完成，既減少了會計(jì)人員的工作壓力，也能有效降低人為信息操作帶來的失誤率問題。而且通過信息系統(tǒng)與外部市場的連通，可以利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等功能及時(shí)了解到市場變化狀況，并及時(shí)整合信息數(shù)據(jù)來進(jìn)行分析，獲取有利的情報(bào)信息，降低企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制建設(shè)工作，本身是一項(xiàng)系統(tǒng)化、復(fù)雜化的工程，由于內(nèi)部控制的最終目的是加強(qiáng)對企業(yè)的管控，完善企業(yè)的管理制度，因此其還具有一定的動態(tài)化發(fā)展特征，需要根據(jù)企業(yè)不同時(shí)期的管理需要，來不斷調(diào)整和優(yōu)化管理制度。因此，在組織結(jié)構(gòu)的管理優(yōu)化過程中，需要各個工作人員可以及時(shí)有效地對各個業(yè)務(wù)特點(diǎn)來進(jìn)行分析探究，明確落實(shí)各個部門、崗位人員的職責(zé)和權(quán)力，確保各部門之間可以形成相互督促、相互制衡的態(tài)勢，進(jìn)而才能將各個部門、人員的優(yōu)勢特點(diǎn)發(fā)揮出來；在組織優(yōu)化和構(gòu)建過程中，還需要遵循透明性、精簡性的原則[6]。決策層對于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)文化建設(shè)都有著較為清晰的認(rèn)知，可以在不同階段制定相應(yīng)的發(fā)展策略，并做好相關(guān)的分析和研究工作。同時(shí)，還需要不斷完善組織機(jī)構(gòu)，尤其在針對財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門方面，要明確責(zé)任劃分，審計(jì)監(jiān)督部門要保證其獨(dú)立性，內(nèi)部的員工也需要具備較強(qiáng)的責(zé)任心，保證控制體系的有效落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)更快發(fā)展。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

要防范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)監(jiān)督部門發(fā)揮著重要作用。而為了落實(shí)監(jiān)督管理職責(zé)，就需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立自主的審計(jì)監(jiān)督部門，并且選擇職業(yè)素養(yǎng)較高的專業(yè)審計(jì)人員來擔(dān)任崗位，嚴(yán)格遵循國家相關(guān)的法規(guī)政策和企業(yè)內(nèi)部制度要求來開展日常的監(jiān)督工作，同時(shí)對各部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動也開展不定期的審計(jì)，以此來最大化限度的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用[7]。企業(yè)采取定期或者抽查的方式來開展審計(jì)工作，可有及時(shí)有效的排查企業(yè)內(nèi)部存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)處理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍，提升解決隱患的效率。同時(shí)在審計(jì)監(jiān)督的過程中，還需要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況，動態(tài)化的調(diào)整和完善相關(guān)的法律政策，確保各項(xiàng)監(jiān)督工作可有效開展和落實(shí)。

（四）建設(shè)人才隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制中的重要構(gòu)成內(nèi)容，應(yīng)該要給予足夠的重視。從提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)水平的基礎(chǔ)上來優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系。一方面是需要不斷開展多樣化的管理和培訓(xùn)方法，強(qiáng)化企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估和財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的知識和技能，將內(nèi)部控制的理念和措施來深入到日常的企業(yè)管理工作當(dāng)中。而在另一方面則是需要進(jìn)一步兼顧到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控當(dāng)中，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的專業(yè)性和有效性，通過培養(yǎng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來，指派經(jīng)驗(yàn)豐富的部門領(lǐng)導(dǎo)人員來專門運(yùn)營管理財(cái)務(wù)部門，以此來加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理效率。內(nèi)部還需要建立良好的信息披露機(jī)制，保證企業(yè)會計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性[8]。企業(yè)方面還需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部員工的考核評估機(jī)制，保證財(cái)務(wù)管理人員在工作方面的積極性，通過對工作的有效監(jiān)督管控和激勵，促進(jìn)員工自身積極主動地落實(shí)好工作制度。

（五）優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

為了規(guī)避企業(yè)內(nèi)部存在一些資金流向不明確的問題，就需要重點(diǎn)來優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)規(guī)劃和管控，系統(tǒng)性的降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)上，契合實(shí)際的管理和分配自己，保證企業(yè)可以在正常運(yùn)營的狀態(tài)下來確保經(jīng)營活動中擁有足夠的資金流；然后，企業(yè)內(nèi)部還需要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的負(fù)債率，不斷優(yōu)化管理方法來提高企業(yè)自己的周轉(zhuǎn)速度，促進(jìn)企業(yè)管理可以快速地適應(yīng)市場的周期性變化，增強(qiáng)企業(yè)的償債能力，同時(shí)利用適當(dāng)?shù)幕I資模式來降低融資風(fēng)險(xiǎn)；最后，為了全面的提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，在優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化監(jiān)督管控力度之外，還需要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的財(cái)稅管理和籌劃機(jī)制，利用外部的力量來統(tǒng)籌化的降低內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員還可以利用企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況來改善稅務(wù)工作手冊，通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，來幫助政府部門有序地開展審計(jì)工作，全面的了解企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動、資金流動、業(yè)務(wù)開展情況，并定期對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)測評估。財(cái)務(wù)部門在每次的風(fēng)險(xiǎn)評估和稅務(wù)政策變動的情況下，都應(yīng)該積極的研究政策導(dǎo)向，通過研討會議來強(qiáng)化制度建設(shè)，幫助企業(yè)降低稅負(fù)壓力。

四、結(jié)束語

在面對日趨激烈的市場環(huán)境形勢下，企業(yè)若想長期穩(wěn)定的發(fā)展，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作則是經(jīng)營發(fā)展的必然要求。而基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下來完善內(nèi)部控制體系，可以有效促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，有利于促進(jìn)企業(yè)綜合競爭力的提升。當(dāng)前市場企業(yè)在內(nèi)控管理問題上還存較多問題，進(jìn)而也導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患增多，因此必須要企業(yè)管理人員從健全內(nèi)控體系、加強(qiáng)人員風(fēng)險(xiǎn)意識、完善信息化管理等方面來不斷推進(jìn)管理工作的完善，保證企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展。