李濰旭

（中國(guó)石化天然氣分公司云貴天然氣銷售中心，貴州 貴陽(yáng) 550081）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)想要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，必須要明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注度，在實(shí)際內(nèi)控制度落實(shí)過(guò)程中，仍由于多種因素影響導(dǎo)致出現(xiàn)諸多問題，不利于推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程，因此需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的深化研究。

一、企業(yè)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

第一，企業(yè)管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)具有一致性。對(duì)于企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，主要是通過(guò)對(duì)人員和財(cái)務(wù)的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的獲取，而內(nèi)部控制指的是通過(guò)對(duì)計(jì)劃、措施等有效實(shí)施來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，所以可證明二者的發(fā)展目標(biāo)具有一致性[1]；第二，內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)開展的各項(xiàng)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，對(duì)存在偏差的過(guò)程進(jìn)行及時(shí)糾正，在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，才能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理與發(fā)展目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)的順利開展起到一定保障作用，在一定程度上還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理中控制職能的深入和發(fā)展，有利于推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。

二、內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用

（一）企業(yè)行為的約束

在企業(yè)管理中建立健全內(nèi)部控制制度，促使企業(yè)自覺地將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為約束在國(guó)家法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)行為起到良好的規(guī)范和約束作用，從而保證企業(yè)提供的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)信息具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，符合法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)范條例，有利于推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

（二）檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性

內(nèi)部控制制度的制定和應(yīng)用，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)管理中的各項(xiàng)行為進(jìn)行有效規(guī)范，同時(shí)還能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性進(jìn)行有效驗(yàn)證，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全起到一定保障作用，并進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的確立，以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果的對(duì)比，能夠以內(nèi)控制度為依據(jù)積極發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并進(jìn)行及時(shí)改正，才能切實(shí)達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的目的。

（三）企業(yè)資產(chǎn)安全保護(hù)傘

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)控制度的建立有利于保證企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開展，對(duì)企業(yè)資金安全性和完整性起到一定保障作用，以內(nèi)控作為主要切入點(diǎn)，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，有利于形成一套完整的、系統(tǒng)的約束和管理機(jī)制，有效避免出現(xiàn)盲目性資金支出和浪費(fèi)情況，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及保障資金安全，與此同時(shí)，內(nèi)部控制制度還能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)問題，推進(jìn)企業(yè)管理精細(xì)化發(fā)展。

（四）推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)步

內(nèi)控控制制度的建立有利于明確企業(yè)管理及發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的流程、意義等進(jìn)行不斷規(guī)范，來(lái)進(jìn)一步規(guī)范和約束工作人員的行為，同時(shí)還能充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的指導(dǎo)作用，為企業(yè)提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，從根本上增強(qiáng)企業(yè)的規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力，真正意義上實(shí)現(xiàn)降本增效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的科學(xué)合理分配，有利于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展。

三、目前內(nèi)控制度在企業(yè)實(shí)施過(guò)程中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度設(shè)置過(guò)于模式化

從目前情況看，仍存在內(nèi)部控制制度設(shè)置過(guò)于模式化情況，形成千篇一律的內(nèi)容模式，僅僅按照基本要求進(jìn)行內(nèi)容設(shè)置，沒有對(duì)企業(yè)個(gè)性化特點(diǎn)、發(fā)展需求等進(jìn)行深入考慮，難以提出具有針對(duì)性的整改意見，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制與企業(yè)管理相脫節(jié)，不利于對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，在此基礎(chǔ)上，還由于內(nèi)控制度和體系不完善，難以對(duì)企業(yè)的多元化發(fā)展進(jìn)行精細(xì)化管理，導(dǎo)致事前審核、事中檢查和事前監(jiān)督等工作過(guò)于表面化和形式化，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)有序管理及發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制體制業(yè)績(jī)機(jī)制不健全

長(zhǎng)期以來(lái)，都是以企業(yè)績(jī)效考核和目標(biāo)利潤(rùn)完成情況為依據(jù)，但是此種情況嚴(yán)重缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察，由于內(nèi)部控制各項(xiàng)機(jī)制的不健全，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)績(jī)效成績(jī)?cè)旒俚炔涣记闆r，在此基礎(chǔ)上，還由于內(nèi)部控制目標(biāo)定位過(guò)于片面，難以企業(yè)全面發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制發(fā)展起到一定限制作用，不利于企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的完整構(gòu)建，除此之外，再加上部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)忽略了審計(jì)工作的重要作用，導(dǎo)致制度執(zhí)行過(guò)于形式化，缺乏執(zhí)行力度并且內(nèi)控制度難以有效落實(shí)，不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的優(yōu)化控制，從而在市場(chǎng)上失去了競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)待提升

近些年雖逐漸加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，相應(yīng)的內(nèi)控隊(duì)伍逐步擴(kuò)大，但是人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)還有待加強(qiáng)，同時(shí)還存在企業(yè)培訓(xùn)流于形式的情況，難以充分發(fā)揮培訓(xùn)的實(shí)際作用，主要表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)人員不具備從業(yè)資格、對(duì)相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)沒有深入了解和掌握等，對(duì)企業(yè)的積極發(fā)展起到嚴(yán)重阻礙作用，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

（四）內(nèi)部控制信息和評(píng)價(jià)嚴(yán)重缺乏

從內(nèi)部控制建設(shè)情況看，由于企業(yè)執(zhí)行力較差，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息質(zhì)量較低，在內(nèi)控評(píng)價(jià)方面也存在一定差異，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)在成本和效益權(quán)衡下，忽略了內(nèi)部控制的重要性，從而出現(xiàn)不披露實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的情況，再加上沒有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行針對(duì)性評(píng)價(jià)，極易出現(xiàn)內(nèi)控質(zhì)量問題，由于缺乏約束和監(jiān)督導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

四、進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控制度應(yīng)用于企業(yè)管理的措施

（一）建立健全內(nèi)控體系，不斷完善內(nèi)控制度

想要在企業(yè)管理中增強(qiáng)內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)性作用，必須要建立健全內(nèi)控體系，對(duì)體系內(nèi)容進(jìn)行精細(xì)劃分，可大致分為三個(gè)控制層次：第一，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要建立相關(guān)制度對(duì)工作人員的行為進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)還要明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限，將具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)還要對(duì)具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行管制復(fù)核，提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和水平；第二，需在原有基礎(chǔ)上設(shè)立事后監(jiān)督機(jī)制，不僅有利于完善內(nèi)控體系，還能在切實(shí)做好日常內(nèi)控核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)崗位業(yè)務(wù)工作進(jìn)行周期性核查，同時(shí)還可將其納入日常管理范疇內(nèi)，真正意義上實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、程序化管理，可由財(cái)政部門人員直接負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作；第三，根據(jù)實(shí)際情況不斷完善內(nèi)控制度，由于內(nèi)控制度涉及較多內(nèi)容，比如：預(yù)算制度、財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度等，因此內(nèi)控人員在落實(shí)相關(guān)制度內(nèi)容時(shí)，還需要在明確制度內(nèi)容的基礎(chǔ)上，了解和掌握不同崗位權(quán)責(zé)和業(yè)務(wù)內(nèi)容，才能有效提升企業(yè)管理質(zhì)量和水平，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）積極構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控垂直管理

想要保證企業(yè)內(nèi)控制度有效落實(shí)，必須要積極構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制對(duì)實(shí)際企業(yè)管理情況進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，因此，需要在不斷提升核算質(zhì)量的同時(shí)，還需要切實(shí)做好檢查工作，對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控垂直管理。主要是針對(duì)內(nèi)控制度的不同層次建立相應(yīng)的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還要將內(nèi)控工作納入績(jī)效考核中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門、各層次之間的垂直管理，在此基礎(chǔ)上，還需要對(duì)不同階層的管理人員進(jìn)行針對(duì)性的專業(yè)培訓(xùn)，有利于提升企業(yè)整體的內(nèi)控管理能力，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通交流，保證管理部門具有絕對(duì)權(quán)威性，積極拓展內(nèi)控信息溝通途徑，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。除此之外，還需要建立內(nèi)審小組，并保證其具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，通過(guò)多樣化審計(jì)方式的開展，來(lái)確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在的問題，有利于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展[2]。

（三）引進(jìn)專業(yè)咨詢服務(wù)，加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

在內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中，必須要積極引進(jìn)專業(yè)的咨詢服務(wù)，才能保證內(nèi)控工作開展具有準(zhǔn)確性、專業(yè)性和高效性。對(duì)于企業(yè)管理者而言，其對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知程度，對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)和企業(yè)發(fā)展具有直接關(guān)系，因此，企業(yè)必須要從實(shí)際出發(fā)，積極借鑒已經(jīng)成熟企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)自身情況進(jìn)行針對(duì)性整改，確保內(nèi)控制度具有較強(qiáng)的科學(xué)性和合理性，同時(shí)還能降低企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的經(jīng)濟(jì)成本，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有一定積極意義。除此之外，企業(yè)內(nèi)控的行為主體是人，同時(shí)也涉及企業(yè)的各個(gè)方面，所以首先必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)控人員思想行為情況進(jìn)行全面了解和掌握，在此基礎(chǔ)上對(duì)其專業(yè)技能、綜合素質(zhì)進(jìn)行積極培養(yǎng)，同時(shí)還要加大培訓(xùn)力度，能夠避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)、違背企業(yè)發(fā)展和道德的不良現(xiàn)象，從而組建一支專業(yè)的內(nèi)控管理隊(duì)伍，有利于推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

（四）逐步落實(shí)制度內(nèi)容，切實(shí)做好制度評(píng)價(jià)

在企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)過(guò)程中，必須要循序漸進(jìn)的推動(dòng)內(nèi)控的落實(shí)和相關(guān)活動(dòng)的開展，實(shí)現(xiàn)管理流程與業(yè)務(wù)流程的高效結(jié)合，有利于緊跟市場(chǎng)發(fā)展情況進(jìn)行及時(shí)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，同時(shí)還能做足相關(guān)準(zhǔn)備工作，為內(nèi)部控制的實(shí)施打好基礎(chǔ)。除此之外，還必須要做好內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)和審查工作，保證評(píng)審辦法的科學(xué)性以及具體操作的規(guī)范性，需要根據(jù)企業(yè)管理系統(tǒng)、制度建設(shè)系統(tǒng)和制度執(zhí)行系統(tǒng)為依據(jù)，對(duì)評(píng)審內(nèi)容加以明確并進(jìn)行監(jiān)督評(píng)審，同時(shí)還要實(shí)施嚴(yán)格的評(píng)審程序，對(duì)其進(jìn)行精細(xì)劃分，盡最大限度實(shí)現(xiàn)全面的內(nèi)控評(píng)審，針對(duì)其中存在的不足和隱患，提出針對(duì)性、有效性的評(píng)價(jià)和整改意見，滿足內(nèi)控制度和企業(yè)管理的實(shí)際需求，同時(shí)還要提升相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以制度評(píng)價(jià)為基準(zhǔn)進(jìn)行制度落實(shí)和優(yōu)化，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)管理過(guò)程中，加大對(duì)內(nèi)部控制的重視力度，是滿足現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，同時(shí)也是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)企業(yè)積極發(fā)展的重要內(nèi)容，因此，必須要積極轉(zhuǎn)變管理觀念，創(chuàng)新管理模式，不斷強(qiáng)化人員專業(yè)技能，有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的和諧統(tǒng)一。