馬媛

（成都銀行股份有限公司高新支行，四川 成都 610041）

一、引言

當前，稅收優(yōu)惠政策的推行給企業(yè)提供了更廣泛的稅務籌劃開展空間，但高新技術企業(yè)的高投入、高風險特點影響稅務籌劃，給企業(yè)帶來稅務風險。因此，企業(yè)管理人員應提出具體措施，優(yōu)化企業(yè)的運營管理模式，有效提高稅務籌劃開展效率，融進創(chuàng)新型理念，尋找機遇，充分發(fā)揮稅務管理的作用，靈活應對不斷變化的市場環(huán)境，為高新技術企業(yè)發(fā)展提供動力。

二、稅務籌劃概要

（一）稅務籌劃定義

稅務籌劃是指納稅人在稅法條例允許的條件下，靈活應用相應優(yōu)惠政策對企業(yè)日常運營、投資環(huán)節(jié)中的財務活動進行有效管理。在該項活動中，企業(yè)領導層需要運用科學合理的處理手段，合理規(guī)劃、安排各項經(jīng)營活動，實現(xiàn)稅款繳納的延遲或削減，最終實現(xiàn)降低稅收成本的目標。其中不違反稅法是稅務籌劃工作的前提條件，稅務籌劃是在法律法規(guī)允許的情況下借助合理手段實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁，并進行節(jié)稅、避稅的籌劃工作。

（二）高新技術企業(yè)稅務籌劃原則

首先，我國高新技術企業(yè)稅務籌劃工作需以嚴格遵守合法性、保護性原則為基礎。一方面，高新技術企業(yè)所涉稅種較多，稅務籌劃工作應當以相關政策法規(guī)為基礎，有效開展籌劃工作，防止違規(guī)行為的發(fā)生；另一方面，高新技術企業(yè)經(jīng)營的相關憑證及賬簿都是稅務機關用于征稅的參考依據(jù)，同樣也是繳稅的參考依據(jù)。其次，應當嚴格遵守整體性、目標性原則，其中稅收內(nèi)容主要囊括了增值稅、所得稅等稅種，籌劃工作人員需具備全局理念，全面設計籌劃方案。同時確定籌劃目標，重點考慮稅率、稅種等。最后，嚴格遵守經(jīng)濟性原則，適時調(diào)整計劃，提升既定籌劃計劃的靈活度，結合所處環(huán)境的變動做出變化，有助于實現(xiàn)計劃與變化的充分融合。另外，稅務籌劃工作不僅是響應我國相關政策的關鍵表現(xiàn)，更是提升企業(yè)經(jīng)濟運行的重要手段，應當在嚴格遵守相應原則的前提下提出有效的避稅措施，拓展高新技術企業(yè)的效益空間［1］。

三、高新技術企業(yè)認定的稅務籌劃

（一）企業(yè)收入結構的籌劃

關于高新技術企業(yè)總收益的占比，想要達到標準是具有一定難度的，部分企業(yè)收入占比存在的差異性較大，為此高新技術企業(yè)需要結合自身實際發(fā)展情況做出合理調(diào)整。同時，為了促使實際收益的形成滿足高新技術企業(yè)的認定標準，即企業(yè)產(chǎn)品收益占比大于60%，然后根據(jù)具體收益種類進行構成，如高新技術企業(yè)經(jīng)營活動多樣性，除了企業(yè)業(yè)務收益占比較大之外，可以選擇將該類業(yè)務從整體中脫離出來。

（二）企業(yè)研發(fā)費用比例的籌劃

企業(yè)可根據(jù)銷售收入規(guī)模預測研發(fā)費用的所占比例，為了使企業(yè)研發(fā)實際費用滿足該類費用的認定標準，需有效落實研發(fā)費用的投入工作。而高新技術企業(yè)內(nèi)部研發(fā)費用大不相同，所涉及范圍的大小也有所不同。在會計核算和高新技術企業(yè)確定歸集研發(fā)費用的過程中可適當放寬預算，在加計扣除過程中需嚴格遵守相關規(guī)定，只有這樣才能有效防范風險。另外，高新技術企業(yè)應當注重境內(nèi)研發(fā)活動，委托境外研發(fā)費用的80%扣除限額［2］。

（三）研發(fā)人員比例的籌劃

按照高新技術企業(yè)制定的創(chuàng)新型戰(zhàn)略規(guī)劃，其內(nèi)部人力部門需在員工選拔環(huán)節(jié)考慮這一內(nèi)容，需要對員工數(shù)量、學歷高低、研發(fā)員工在總數(shù)員工中占比進行籌劃運算。為確保企業(yè)內(nèi)部研發(fā)與技術創(chuàng)新環(huán)節(jié)工作人員在員工總數(shù)中占比不低于10%，通常采取調(diào)整員工組成結構的方式，或者設立獨立運行的研發(fā)機構，主要包含了研究人員、技術人員以及輔助人員；人才是執(zhí)行力量，高新技術企業(yè)需特別注重人員的選拔，進而使得研發(fā)人員占比達到既定標準。

四、高新技術企業(yè)稅務籌劃存在的不足

（一）缺乏健全稅法制度，稅務籌劃水平不足

第一，稅收環(huán)境不完善，制約稅務籌劃活動有序運行。高新技術企業(yè)具有高風險、高收益的行業(yè)特征，需保證其投資的長期性。高新企業(yè)稅收政策是按照15%所得稅的優(yōu)惠政策，并非都運用免稅政策，免稅政策不利于起到鼓勵投資的效用，影響高新技術企業(yè)日常稅務籌劃活動的開展。而關于稅額式優(yōu)惠政策的運用可以在高新企業(yè)的技術研發(fā)與投入力度方面發(fā)揮出其應有的作用。

第二，部分高新技術稅務籌劃水平較低。首先，稅務籌劃工作具有復雜性、系統(tǒng)性的特征，對稅務籌劃開展原理了解不透徹，則會影響后續(xù)稅收籌劃活動的有序運行。一方面，高新技術企業(yè)的經(jīng)營活動十分復雜，管理層為此會付出較多時間，無形中加劇了稅務籌劃管理工作的開展難度；另一方面，部分高新企業(yè)在進行財務管理活動中，稅務籌劃工作人員的專業(yè)性不足，造成稅務籌劃活動執(zhí)行力度弱，不利于企業(yè)提升自身市場競爭能力。

（二）財務管理缺乏規(guī)范性、有序性

部分高新技術企業(yè)財務管理的運行狀況混亂，會計處理工作流程缺乏規(guī)范性對企業(yè)稅務籌劃活動有序運行造成不利影響。高新技術企業(yè)經(jīng)營活動具有特殊性，造成部分企業(yè)普遍存在涉稅業(yè)務復雜的情況，安排具備專業(yè)素養(yǎng)的財會人員是解決這一問題的必然措施，專業(yè)的財會人員能夠有效處理涉稅業(yè)務，有效落實稅務籌劃活動。如果無法確保財務工作人員的專業(yè)性，那么也無法保障財務核算工作的精確性［3］。

五、高新技術企業(yè)稅務籌劃的具體措施

（一）創(chuàng)建良好稅法制環(huán)境，加強稅務籌劃成本控制

第一，高新技術企業(yè)想要合法有效開展稅務籌劃，創(chuàng)建合法合規(guī)的稅收環(huán)境是必然要求，實現(xiàn)既定節(jié)稅目標能有效防止違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。要樹立正確的節(jié)稅理念，注重稅收法治建設工作，進一步保障高新技術企業(yè)權益的合法性。嚴格執(zhí)行稅法，充分體現(xiàn)出具體稅法條例的特征，嚴格懲處非法行為，對稅務管理工作提供制度保障。另外，尤其需要注重稅務代理業(yè)對稅務籌劃的影響，防止逃稅空間延伸，為企業(yè)稅務籌劃工作提供有力保障。

第二，稅務籌劃管理的開展能夠為高新企業(yè)節(jié)約支出，但也要對稅務籌劃進行相應的投入，有效的稅收計劃需保證稅務籌劃對實際效益與成本支出處理工作落實到位。例如，一般稅務代理企業(yè)運行某一項稅收籌劃費用為8萬元的稅務籌劃項目，而這一稅務籌劃工作的開展能夠節(jié)約近6萬元的支出費用，這種稅務籌劃模式更具有效性、合理性。同時，面對預期節(jié)稅額超出支付費用的情況下，可利用第三方中介機構開展稅務籌劃，從而為高新技術企業(yè)設計稅務籌劃計劃提供有力參考［4］。

（二）完善財務管理建設，融合統(tǒng)籌規(guī)劃與風險預警系統(tǒng)

第一，想要高新技術企業(yè)稅務籌劃活動的有效開展，就需要建立健全的財務管理制度。企業(yè)現(xiàn)行財務會計工作處理流程的規(guī)范化是納稅人開展稅務籌劃工作的必要條件，因此，高新技術企業(yè)必須建立完善的財務管理制度，對財會人員組建專業(yè)培訓活動，保證涉稅業(yè)務活動的工作效率，提升自身的專業(yè)技能。樹立較強的風險管控理念，提升對財務核算控制的重視程度，從而有效規(guī)避財務風險，創(chuàng)建良好的稅務籌劃環(huán)境。

第二，高新技術企業(yè)需建立風險實時監(jiān)控系統(tǒng)，就稅務籌劃工作開展過程中的潛在風險進行識別監(jiān)管，有效解決存在的問題。一方面，監(jiān)控系統(tǒng)要信息收集、整合功能，積極落實稅收政策、企業(yè)生產(chǎn)與技術研發(fā)等信息的收集整理工作；另一方面，在危機預測功能中，監(jiān)控系統(tǒng)要合理分析波動信息與稅務籌劃計劃之間存在的差異，一旦觸發(fā)關鍵性因素，既定系統(tǒng)會自主進行警示。

六、結語

由于我國現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展對科學技術具有較強的依賴性，全面提高高新技術企業(yè)研發(fā)力度是必然趨勢。目前，我國對高新技術企業(yè)的扶持力度不斷加大，就稅收方面出臺一系列優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)有效節(jié)約資金，同時稅收籌劃工作的落實也是一項重點內(nèi)容，因此高新技術企業(yè)需全面了解相關優(yōu)惠政策，靈活應用這些政策，推動高新技術企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。