艾蘭蘭

鶴壁恒源礦業(yè)集團(tuán)有限公司 河南鶴壁 458000

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，國(guó)有企業(yè)想要保持個(gè)人競(jìng)爭(zhēng)能力，形成可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體制，應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建工作，保證決策能夠滿足經(jīng)營(yíng)方向的需求，但就目前國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀而言，缺乏真實(shí)性和有效性，出現(xiàn)一些失控的行為，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不良的作用效果。因此要使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作維持平穩(wěn)的工作狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)提升會(huì)計(jì)資料的可靠性，針對(duì)其在內(nèi)部控制工作中能夠完善的部分，提出相應(yīng)的優(yōu)化辦法。

1 信息化環(huán)境下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)控制度不完善

國(guó)企內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，往往受制于多方因素。一是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)混亂。管理層與董事會(huì)成員重疊，董事會(huì)不能制衡管理層權(quán)力。二是監(jiān)事會(huì)作用有限，經(jīng)濟(jì)上的從屬關(guān)系，導(dǎo)致監(jiān)事作用流于形式。三是缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人才，財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)差，業(yè)務(wù)生疏，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解不足，執(zhí)行力較差[1]。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善

國(guó)企管理領(lǐng)導(dǎo)班子多數(shù)為政治能手，相對(duì)經(jīng)濟(jì)管理水平差些，不少?zèng)]有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更沒(méi)有精力用于完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。主要體現(xiàn)在：缺乏嚴(yán)格的風(fēng)投決策審批機(jī)制，投資、開(kāi)拓市場(chǎng)、擔(dān)保等審批機(jī)制不完善。缺乏關(guān)聯(lián)管控意識(shí)，國(guó)企部門(mén)多，分工細(xì)，很多問(wèn)題的處理都是就事論事。實(shí)際上，不少業(yè)務(wù)都是互聯(lián)的，這些關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的損失更大。

1.3 資金管理方式不科學(xué)

部分國(guó)有企業(yè)在資金管理中缺乏系統(tǒng)化的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為資金管理的工作較為單一，分散的看待整個(gè)內(nèi)部控制資金管理所存在的問(wèn)題，出現(xiàn)此種情況的原因是相關(guān)人員對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)仍有可提升的空間，且現(xiàn)行制度不能夠細(xì)化資金管理工作的關(guān)鍵點(diǎn)和重要組成部分，影響了體系構(gòu)建的科學(xué)化程度。

2 信息化環(huán)境下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制優(yōu)化策略

2.1 提升管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

國(guó)企內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的，關(guān)鍵在于實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管控。作為管理層，是內(nèi)控制度執(zhí)行的第一人，肩負(fù)著內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià)。因此，營(yíng)造好的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，必須要提高其對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，不斷更新內(nèi)控管理理念，增強(qiáng)其作為管理者的責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，聘請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者定期對(duì)管理者灌輸新理念，講解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展的案例，提升管理者、職工等內(nèi)控意識(shí)，使他們重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，主動(dòng)參與到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度建設(shè)中去，能?chē)?yán)格按照各項(xiàng)規(guī)定處理好經(jīng)濟(jì)事務(wù)，執(zhí)行好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理。在增強(qiáng)意識(shí)的同時(shí)，還需進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。首先，注意修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使其更加適合企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境。其次，根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，找出容易出問(wèn)題的地方，針對(duì)性地制定規(guī)章制度。最后，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，定期不定期地總結(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

2.2 建立一套與信息化環(huán)境相匹配的內(nèi)控體系

依據(jù)《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)要求，完善與國(guó)企內(nèi)資產(chǎn)保護(hù)相匹配的信息化內(nèi)控體系。首先，內(nèi)控體系的組織者由企業(yè)高管擔(dān)任，以確保內(nèi)控體系的權(quán)威性；其次，內(nèi)控體系的完善，需借用信息化技術(shù)，形成健全的信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)；最后，重視對(duì)內(nèi)控體系的監(jiān)督，推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度的建設(shè)[2]。

2.3 完善信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

在信息安全日趨復(fù)雜的大背景下，國(guó)企內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)卻沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)控制提高到應(yīng)有的重視程度，缺乏相應(yīng)的信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制成為國(guó)企財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。因此，健全完善的信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，很關(guān)鍵的一點(diǎn)，在于分析國(guó)企內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從資金、資產(chǎn)、投資、籌資、存貨、產(chǎn)品等多方面整合信息，根據(jù)重要程度通過(guò)計(jì)算機(jī)建模成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。同時(shí)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)閾限值，一旦觸碰閾限值即發(fā)出預(yù)警。信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立，最理想的狀態(tài)，是能動(dòng)態(tài)評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大決策，結(jié)合收益、成本等分析，選擇出有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施和方法。

2.4 創(chuàng)建合理資金管理方式

作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，資金管理工作的開(kāi)展將直接影響控制的水平和質(zhì)量，因此相關(guān)人員要對(duì)此部分工作予以充分的重視，基于現(xiàn)階段所存在資金管理上的問(wèn)題，首先要構(gòu)建完備的預(yù)算管理體系，突破國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，優(yōu)化資金管理的相應(yīng)辦法。而作為準(zhǔn)確對(duì)接資金管理工作的人員，應(yīng)當(dāng)尋找創(chuàng)新辦法，保證風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的評(píng)價(jià)，能夠充分以提取到的財(cái)務(wù)信息為依據(jù)，提升財(cái)務(wù)管理的效率。為準(zhǔn)確達(dá)到內(nèi)部控制資金管理效能提升的作用，應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)構(gòu)建對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制體系，此種體系的建立能夠有效降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)的流失，使企業(yè)在后續(xù)的工作中能夠保證資金鏈持續(xù)處在較高的運(yùn)行效率上。針對(duì)目前內(nèi)部控制管理所存在的問(wèn)題，要結(jié)合發(fā)展的方向逐步完善所創(chuàng)建的制度，能夠?yàn)橘Y金管理提供保障[3]。

3 結(jié)語(yǔ)

總之，信息化時(shí)代的來(lái)臨是不可逆的。就國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題集中在人員管理、制度建設(shè)、系統(tǒng)構(gòu)建等方面，而為保證問(wèn)題能夠得以準(zhǔn)確解決，要針對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題作用的方向和特點(diǎn)，提出針對(duì)性的意見(jiàn)，從而保證資金信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提升內(nèi)部溝通的合作效率。