鄒世瑾

（加拿大恬吉投資有限公司北京代表處，北京 100125）

一、財(cái)務(wù)共享模式概述

（一）財(cái)務(wù)共享模式的發(fā)展歷程

財(cái)務(wù)共享模式最早起源于20世紀(jì)80年代美國福特汽車公司，剛開始建立共享中心時(shí)，考慮的是設(shè)計(jì)等產(chǎn)品生產(chǎn)、開發(fā)上的共享，后來共享概念就從設(shè)計(jì)延伸到業(yè)務(wù)的各個(gè)領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)領(lǐng)域。財(cái)務(wù)共享逐漸實(shí)現(xiàn)內(nèi)部一體化，并連接社會化商業(yè)，實(shí)現(xiàn)了上下產(chǎn)業(yè)鏈的協(xié)同。國內(nèi)財(cái)務(wù)共享模式的第一階段是追求低成本的管理階段，這一階段主要是把工作中重復(fù)率高、內(nèi)容較單一的部分集中到財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一辦理，通過擴(kuò)展規(guī)模經(jīng)濟(jì)達(dá)到降低成本的目標(biāo)。第二階段大致于2013年財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)會計(jì)信息化工作規(guī)范》（財(cái)會〔2013〕20號）開始，其中第34條規(guī)定指出“分公司、子公司數(shù)量多且分布廣的大型企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)，促進(jìn)會計(jì)工作的集中，逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”，這一規(guī)定的發(fā)布掀起了建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心的浪潮。目前，隨著科技的進(jìn)步以及互聯(lián)網(wǎng)打通了企業(yè)之間的壁壘，不少企業(yè)依托互聯(lián)網(wǎng)信息平臺將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的業(yè)務(wù)電子化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化，增強(qiáng)了企業(yè)的協(xié)同效應(yīng)。財(cái)務(wù)共享模式，從本質(zhì)上看是把分散在各業(yè)務(wù)單元里重復(fù)率高、易于標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)提煉出來，經(jīng)梳理后進(jìn)行流程重造和標(biāo)準(zhǔn)化處理，再集中到一個(gè)新的業(yè)務(wù)單元，完成財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，最終達(dá)到集中管理、提高效率、創(chuàng)造價(jià)值、節(jié)約成本、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目的。目前，財(cái)務(wù)共享中心已不是簡單地進(jìn)行業(yè)務(wù)的集中處理，而是要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)對各類財(cái)務(wù)工作進(jìn)行分類，既要服務(wù)于業(yè)務(wù)，又要起到監(jiān)督管理的作用。

（二）財(cái)務(wù)共享中心與屬地化管理的優(yōu)劣勢

中國企業(yè)在海外擴(kuò)展業(yè)務(wù)時(shí)，不管是直接在海外新建企業(yè)，還是通過收購并購現(xiàn)有海外企業(yè)都需要對海外企業(yè)進(jìn)行管理。實(shí)現(xiàn)管理效果，完成業(yè)務(wù)目標(biāo)通常有兩種管理模式，即財(cái)務(wù)共享中心和財(cái)務(wù)屬地化管理，現(xiàn)就這兩種財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行對比分析。

中國企業(yè)的管理者和發(fā)源地都是在國內(nèi)，這意味著公司的管理活動(dòng)及其業(yè)務(wù)決策都會在國內(nèi)進(jìn)行，因此，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的地點(diǎn)多在國內(nèi)。這種情況下，不管是在國內(nèi)還是國外的分公司、子公司，其財(cái)務(wù)管理都由設(shè)置在國內(nèi)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)共享中心的工作內(nèi)容主要包括單據(jù)處理、財(cái)務(wù)核算、編制報(bào)表、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管控等，既有管理的職能，又有服務(wù)的職能。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式比財(cái)務(wù)屬地化管理更具優(yōu)勢。第一，具有地緣優(yōu)勢，更利于企業(yè)管理者理念的貫徹實(shí)施，溝通更順暢。第二，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠?qū)Ω鞣止?、子公司的?cái)務(wù)業(yè)務(wù)集中管理，收支統(tǒng)一管理，并且對各分公司、子公司的管理口徑一致，有利于企業(yè)掌握集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式與財(cái)務(wù)屬地化管理相比也存在一定的劣勢。財(cái)務(wù)屬地化管理，即采用境外公司所在國當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)工作，這種方式會比國內(nèi)的財(cái)務(wù)共享中心更加了解當(dāng)?shù)氐墓ぷ髁?xí)慣，更有利于在當(dāng)?shù)亻_展業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心與當(dāng)?shù)仄渌块T人員對接時(shí)沒有屬地財(cái)務(wù)人員溝通順暢，也沒有屬地財(cái)務(wù)人員應(yīng)變能力強(qiáng)。此外，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心需要花費(fèi)更多的時(shí)間和精力傳達(dá)上層要求，要考慮時(shí)差的因素，避開工作時(shí)間上的差異，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式?jīng)]有屬地化管理靈活。

二、財(cái)務(wù)共享中心在境外分公司、子公司財(cái)務(wù)管理運(yùn)用中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）人員管理的風(fēng)險(xiǎn)

人員管理風(fēng)險(xiǎn)在于人員培訓(xùn)、企業(yè)文化、國家文化差異、溝通是否順暢等，境外分公司、子公司在歸屬于中國企業(yè)后，要適應(yīng)中國的管理風(fēng)格。在人力資源方面，要讓他們了解中國企業(yè)文化，熟悉企業(yè)工作風(fēng)格，中國人的工作態(tài)度十分嚴(yán)謹(jǐn)，工作上十分努力。如果工作有需要，人們可以加班加點(diǎn)地完成工作，并且保證手機(jī)24小時(shí)暢通，可以隨時(shí)找得到人，這需要和其他國家的員工溝通，希望能獲得共同的認(rèn)知。此外，還要對財(cái)務(wù)流程進(jìn)行梳理：哪些在財(cái)務(wù)部門職責(zé)范圍內(nèi)，對接的人員是誰，需要在什么時(shí)候完成什么樣的工作，后期的檢查工作由誰完成等等。

（二）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

資金管理風(fēng)險(xiǎn)在于對境外分公司、子公司的銀行賬戶資金及現(xiàn)金的支配管理。境外公司銀行賬戶通常是境外銀行，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心通常采用設(shè)置用戶權(quán)限的方式控制資金流向。現(xiàn)在的境外銀行都有網(wǎng)銀，有實(shí)體的U盾或手機(jī)密碼，可以在國內(nèi)隨時(shí)隨地進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，如對銀行賬戶的用戶設(shè)置操作權(quán)限，控制可以登錄銀行賬戶的人員，登錄后可以進(jìn)行哪些操作，操作后又需要哪些人授權(quán)。這樣可以根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)置，方便且安全?，F(xiàn)金管理可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求，結(jié)合各分公司、子公司所在地需要，在保證資金安全的前提下自主決定，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況判斷是否需要設(shè)置現(xiàn)金。支票的使用在國外是相當(dāng)?shù)钠毡椋钡墓芾硪彩种匾?/p>

（三）境外資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

境外分公司、子公司的資產(chǎn)也是財(cái)務(wù)管理的一部分，包含了實(shí)物資產(chǎn)以及非實(shí)物資產(chǎn)。實(shí)物資產(chǎn)包括企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、低值易耗品，非實(shí)物資產(chǎn)包含企業(yè)的無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)等，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心要定期盤點(diǎn)并指定資產(chǎn)責(zé)任人。

（四）境外涉稅風(fēng)險(xiǎn)

境外涉稅風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理中最需要重視的風(fēng)險(xiǎn)。由于是國外注冊企業(yè)，就需要遵守當(dāng)?shù)氐墓痉ㄒ?guī)法律，依法納稅，維護(hù)中國企業(yè)的聲譽(yù)，注意國際影響。此外，還要了解各個(gè)國家、各個(gè)經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)盟之前的稅務(wù)豁免政策，在保證依法納稅的前提下最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

三、財(cái)務(wù)共享中心模式管理案例分析

（一）財(cái)務(wù)共享中心模式運(yùn)用案例

M公司是一家加拿大投資公司在中國的代表處，公司實(shí)際控股了3家新加坡企業(yè)，2家香港企業(yè)，2家中國企業(yè)。這7家企業(yè)的涉及船舶運(yùn)輸、衍生金融產(chǎn)品投資、餐飲服務(wù)等行業(yè)。目前在這7家公司中，5家境外企業(yè)全部采用共享服務(wù)中心模式，服務(wù)內(nèi)容包括操作運(yùn)營共享、政府關(guān)系共享、財(cái)務(wù)服務(wù)共享，其財(cái)務(wù)共享中心設(shè)置在中國北京，剩余兩家中國餐飲服務(wù)企業(yè)屬于快消品行業(yè)，采用屬地化管理，財(cái)務(wù)部設(shè)置在當(dāng)?shù)亍?家海外企業(yè)從公司注冊、組織機(jī)構(gòu)搭建、銀行開戶到業(yè)務(wù)運(yùn)營、編制財(cái)報(bào)、稅務(wù)呈報(bào)、預(yù)算管理、風(fēng)控管理都是經(jīng)過專業(yè)工作人員溝通后逐漸形成模式，按既定模式推進(jìn)，并在執(zhí)行過程中不斷完善。

財(cái)務(wù)共享中心目前有3名工作人員全權(quán)負(fù)責(zé)5家境外企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理，監(jiān)管2家國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。這5家企業(yè)的業(yè)務(wù)類似，以不同船型的船舶運(yùn)輸為主，財(cái)務(wù)共享中心對各公司的單據(jù)管理、審批流程、資金收支都是統(tǒng)一口徑，雖然公司數(shù)量多，但是每項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理都在有條不紊地進(jìn)行。如業(yè)務(wù)中心獲取一筆訂單，會用郵件通知操作部門和財(cái)務(wù)部，操作部門跟進(jìn)訂單執(zhí)行情況，資金收支信息則通知財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門會根據(jù)業(yè)務(wù)訂單同時(shí)計(jì)劃分配資金，監(jiān)督訂單執(zhí)行，執(zhí)行完畢將損益情況反饋給業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)流程形成閉環(huán)，財(cái)務(wù)共享中心負(fù)責(zé)訂單簽訂到執(zhí)行的每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控。公司在最開始的時(shí)候，境外公司采用聘請當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)管理公司記賬模式，每月月底管理公司把賬務(wù)情況報(bào)到總公司。在運(yùn)營過程中，每個(gè)財(cái)務(wù)管理公司使用的系統(tǒng)都不一樣，月底收到的表格格式五花八門，需要把數(shù)據(jù)重新整理出來，挑出有問題的數(shù)字再反復(fù)溝通核對，保證數(shù)字無誤，這就需要大量的人力、物力和時(shí)間，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。如2017年新加坡公司當(dāng)時(shí)出現(xiàn)租金支付問題，需和當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)管理公司人員對接，查詢往期租金情況，但剛好趕上新加坡的公共假期，使這一問題的解決變得復(fù)雜低效。租金延遲支付是很嚴(yán)重的問題，一旦船東撤船，會造成較大的損失，發(fā)生過幾次類似事件后，公司經(jīng)過討論確定采用財(cái)務(wù)共享中心模式，逐漸將各地的管理公司的工作轉(zhuǎn)移到共享中心。與之前的屬地管理模式相比，財(cái)務(wù)共享中心不但實(shí)現(xiàn)了成本效益最高，還達(dá)到了財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算、標(biāo)準(zhǔn)流程化、風(fēng)險(xiǎn)集中管控的管理目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)共享中心管理境外企業(yè)遇到的問題

從目前M公司的運(yùn)行情況來看，共享服務(wù)中心也碰過到一些問題。如開始建立公司時(shí)，計(jì)劃在新加坡本地設(shè)置一名財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)核算工作由本地財(cái)務(wù)人員完成，財(cái)務(wù)管理及審核工作由財(cái)務(wù)共享中心完成。招聘國外財(cái)務(wù)人員，并對其進(jìn)行為期一個(gè)月的培訓(xùn)，同時(shí)促進(jìn)該人員與國內(nèi)共享財(cái)務(wù)中心人員進(jìn)行磨合，以求以后工作能順利進(jìn)行。但是由于各種原因，該崗位員工離職率比較高，后考慮到工作人員不能頻繁變更，決定撤銷國外財(cái)務(wù)崗位，該工作由中國境內(nèi)的財(cái)務(wù)服務(wù)中心全權(quán)負(fù)責(zé)。事后分析得出離職的主要原因是兩國的文化以及對待工作的態(tài)度存在差異，新加坡本地人沒有很大的工作生活壓力，崗位競爭不激烈，如有需要，中國企業(yè)員工會加班加點(diǎn)的工作，手機(jī)24小時(shí)開機(jī)，但在新加坡本地同等的待遇可以找到更輕松的工作。此外，新加坡政府鼓勵(lì)各國的企業(yè)把管理中心設(shè)置在新加坡本地，這樣可以吸引更高級的人才以及擴(kuò)大本地就業(yè)，但是M公司則相反，管理中心設(shè)置在中國，因此相對沒有競爭力。工作中，中國財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)對接新加坡本地的業(yè)務(wù)，單據(jù)傳遞、費(fèi)用報(bào)銷、會計(jì)記賬、編制報(bào)表都在國內(nèi)完成，由于語言以及認(rèn)知方面的不同，溝通確實(shí)遇到了不少問題，在磨合半年后，各環(huán)節(jié)的工作才逐漸清晰。內(nèi)部工作捋順以后，開始摸索外部工作包括和外部的商業(yè)注冊局、稅務(wù)局、海事局、人力資源局等政府部門相關(guān)的工作。

香港地區(qū)與新加坡的政府部門職能管理方面相比，有一點(diǎn)值得學(xué)習(xí)，那就是香港地區(qū)的很多政府事務(wù)無法通過郵件或者網(wǎng)絡(luò)來處理，而是要紙質(zhì)的文件經(jīng)授權(quán)人簽名后寄原件過去，這無形中增加了處理事務(wù)的煩瑣程度，延長了處理時(shí)間?，F(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)，很多工作都可以依靠網(wǎng)絡(luò)來實(shí)現(xiàn)。

四、加強(qiáng)海外財(cái)務(wù)管控對策

（一）加強(qiáng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)

要提高財(cái)務(wù)人員的國際視野，既要熟悉中國會計(jì)準(zhǔn)則，也要了解國際會計(jì)準(zhǔn)則以及各國會計(jì)準(zhǔn)則。

中國企業(yè)進(jìn)行海外財(cái)務(wù)管控，首先，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的員工不僅要熟悉我國的企業(yè)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、稅法等基本法律法規(guī)，還要學(xué)習(xí)企業(yè)駐在國的法律法規(guī)，要培養(yǎng)終身學(xué)習(xí)的習(xí)慣，不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)。要有用英語處理相關(guān)工作的能力，要有積極負(fù)責(zé)的做事態(tài)度，要成為業(yè)財(cái)融合人才，只有對企業(yè)的業(yè)務(wù)足夠了解，才能對業(yè)務(wù)中的各類問題隨機(jī)應(yīng)變、因時(shí)制宜。雖然我國的會計(jì)準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則逐漸趨同并接軌，但是還是有存在差異的地方，一定要掌握并處理這類業(yè)務(wù)，與時(shí)俱進(jìn)，只有適應(yīng)社會發(fā)展的節(jié)奏，才能在企業(yè)發(fā)展中找到個(gè)人的價(jià)值。

（二）加強(qiáng)部門溝通，選擇最優(yōu)環(huán)境

公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要各部門通力配合，就好比一輛汽車的四個(gè)輪子，只有每個(gè)輪子都保證一樣的速度，不掉隊(duì)，汽車才能穩(wěn)步向前。企業(yè)要想發(fā)展，一定要在法律許可的范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動(dòng)，每個(gè)國家都有不同的特點(diǎn)，營商環(huán)境也由政策導(dǎo)向的。各個(gè)國家會根據(jù)資源、發(fā)展方向制定相關(guān)財(cái)稅政策，而企業(yè)也要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)范圍，從利益最大化角度尋求商機(jī)，選擇經(jīng)營地點(diǎn)。

（三）財(cái)務(wù)軟件及其他應(yīng)用軟件的搭建

我們現(xiàn)在處在一個(gè)信息發(fā)達(dá)的社會，財(cái)務(wù)共享就是讓財(cái)務(wù)人員不管身在何處都可以處理業(yè)務(wù)信息，不必局限于某一辦公地點(diǎn)，并且可以將財(cái)務(wù)信息傳遞到需要的地方。目前用友軟件公司及金蝶軟件公司已經(jīng)推出云服務(wù)器，即財(cái)務(wù)人員可以在任何國家，任何時(shí)間，通過設(shè)備登錄財(cái)務(wù)軟件，比如我們可以在電腦上登錄，也可以在手機(jī)、平板等任何設(shè)備登錄進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，搭建起網(wǎng)絡(luò)平臺。

五、結(jié)語

跨國企業(yè)在海外經(jīng)營中或多或少都存在財(cái)務(wù)管理問題，如何解決這些問題，利用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心更好地為企業(yè)服務(wù)，需要諸多跨國企業(yè)共同探討。共享財(cái)務(wù)中心設(shè)置要規(guī)范化、專業(yè)化、精細(xì)化，要能清晰界定跨國企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)頂層設(shè)計(jì)，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，使海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理有更好的發(fā)展空間。