李斌

（威海市環(huán)翠區(qū)財(cái)政局，山東 威海 264200）

一、前言

內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可或缺的環(huán)節(jié)。中小企業(yè)需要不斷加大內(nèi)部控制力度，防范企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而更加規(guī)范科學(xué)地管理企業(yè)內(nèi)部資源，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）內(nèi)部控制

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的最終目的就是更好地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)的運(yùn)行效率，推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，一般企業(yè)會(huì)使用控制、規(guī)劃及檢查的方式，充分利用經(jīng)營(yíng)資源，保證經(jīng)營(yíng)符合相關(guān)制度，從而更加安全地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不斷提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)效率，更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生不良影響的因素，企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中，容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使自身的良性發(fā)展受到影響。而風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠識(shí)別及控制這些不良因素，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)不斷減少，保證企業(yè)得到良好的發(fā)展。企業(yè)需要結(jié)合具體的風(fēng)險(xiǎn)情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)及程度進(jìn)行判斷，制定相應(yīng)的解決措施，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，最大限度地減少損失，保證正常經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)自身持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理具有非常緊密的聯(lián)系，但是兩者也存在不同之處。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作是為了提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，之后控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)是一致的，都是為了保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，幫助企業(yè)更好地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)工作，提高企業(yè)在市場(chǎng)上的地位。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中存在的問(wèn)題

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，許多中小企業(yè)開(kāi)始邁向國(guó)外，發(fā)展國(guó)際貿(mào)易。當(dāng)前的國(guó)際市場(chǎng)非常復(fù)雜，雖然中小企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中面臨很多發(fā)展機(jī)會(huì)，但是面臨的挑戰(zhàn)也更大。不同的風(fēng)險(xiǎn)因素使中小企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。但即便如此，許多中小企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，仍舊缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不懂得如何防范風(fēng)險(xiǎn)，只關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，抱有僥幸心理。這樣不斷積攢風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，會(huì)對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)生毀滅性的影響，直接影響中小企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，使之蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在缺陷

中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作并不是一朝一夕就可以完成的，需要長(zhǎng)期堅(jiān)持，一旦疏忽，會(huì)對(duì)控制效果產(chǎn)生不良影響。所以中小企業(yè)需要制定合理的管理制度，更好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作，發(fā)揮內(nèi)部控制工作的約束性作用，順利實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而且當(dāng)前國(guó)內(nèi)許多中小企業(yè)制定的內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷，隨著市場(chǎng)形勢(shì)的不斷變化，更多的新問(wèn)題暴露出來(lái)，所以中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)需要盡快完善內(nèi)部控制制度，全面監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制工作，更好地開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，不斷解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而持續(xù)健康地發(fā)展。

（三）缺乏完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

當(dāng)前國(guó)內(nèi)大多數(shù)中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較完善，如果企業(yè)可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制功能的作用，就可以更好地推動(dòng)自身正常運(yùn)行，而且還可以保證自身的可持續(xù)發(fā)展。但是，很多中小企業(yè)雖然具有完善的治理結(jié)構(gòu)，卻無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制功能的作用，無(wú)法科學(xué)合理地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。還有一些中小企業(yè)雖然有相關(guān)的權(quán)力結(jié)構(gòu)，但是還不夠完善，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到嚴(yán)重影響，而且法人治理結(jié)構(gòu)本身存在的缺陷會(huì)導(dǎo)致很多問(wèn)題無(wú)法落實(shí)。

（四）企業(yè)內(nèi)部缺乏積極的交流溝通

目前，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)各部門(mén)之間缺乏足夠的交流，溝通存在障礙。中小企業(yè)各部門(mén)都受上級(jí)管理，這種管理模式導(dǎo)致企業(yè)各部門(mén)欠缺交流，甚至各自為政。同時(shí)，企業(yè)的管理層不重視企業(yè)內(nèi)部的交流，沒(méi)有意識(shí)到其重要性，導(dǎo)致一些部門(mén)對(duì)其他部門(mén)出現(xiàn)抵觸情緒。例如，企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)的員工只關(guān)心業(yè)務(wù)工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)毫不關(guān)心，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的員工只注重財(cái)務(wù)工作。在企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展過(guò)程中，如果各部門(mén)不進(jìn)行交流，那么工作效果反饋、工作落實(shí)等方面會(huì)受到很大的影響，最終影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

（五）企業(yè)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)

我國(guó)中小企業(yè)大部分管理人員缺少系統(tǒng)的內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)知識(shí)，遇見(jiàn)新問(wèn)題時(shí)，總是憑借自己的管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)解決問(wèn)題，但是這并不能保證企業(yè)在新時(shí)代穩(wěn)步發(fā)展，甚至可能放大問(wèn)題。很多企業(yè)管理人員在內(nèi)部控制工作的開(kāi)展過(guò)程中，對(duì)遇到的問(wèn)題所持態(tài)度不夠積極，想著可以解決便解決問(wèn)題，如果不能解決便把問(wèn)題忽略，這種態(tài)度導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不足，加大了企業(yè)的管理難度。

四、中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

企業(yè)的內(nèi)部控制工作是系統(tǒng)且整體的企業(yè)工程，不是作用于某一部門(mén)，而是作用于企業(yè)所有部門(mén)的所有員工。在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)要提高員工的積極性，鼓勵(lì)員工主動(dòng)投身于內(nèi)部控制工作。企業(yè)要制定清楚明確的規(guī)章制度規(guī)范員工的行為，以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制策略的實(shí)施效果。同時(shí)，企業(yè)要科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)部控制部門(mén)，適當(dāng)減少內(nèi)部控制縱向管理層數(shù)，增加企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)的橫向溝通。

（二）完善企業(yè)管理層治理機(jī)構(gòu)

企業(yè)的管理層包括經(jīng)理層、董事會(huì)及股東會(huì)。企業(yè)管理層各個(gè)部分有各自的權(quán)力和責(zé)任，形成了分工明確并且相互制約的關(guān)系。目前，大多數(shù)中小企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的設(shè)置，雖然也采取了管理層治理結(jié)構(gòu)，但是存在一定的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范首先要從企業(yè)的管理層結(jié)構(gòu)入手，優(yōu)化改革企業(yè)的管理層結(jié)構(gòu)。企業(yè)要改變傳統(tǒng)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層機(jī)制，對(duì)管控機(jī)制和管理思想進(jìn)行創(chuàng)新，按照三權(quán)分立的原則，建立結(jié)構(gòu)完善、責(zé)任明確的管理層治理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)互相制約。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估工作

我國(guó)中小企業(yè)的規(guī)模不大，這意味著其缺乏全面預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的能力和承受風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，進(jìn)而科學(xué)地管理企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提高自身承受能力和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。為了確保真正合理地預(yù)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，除了保障內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)估工作的順利進(jìn)行外，也要制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)，進(jìn)一步提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）建立健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管體系

在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程中，企業(yè)要具備清楚識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別的能力。只有這樣，企業(yè)才能及時(shí)調(diào)整內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的措施，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。另外，中小企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)不夠健全，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較差，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作很難開(kāi)展。所以，中小企業(yè)必須建立健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和監(jiān)管體系，從而準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的發(fā)展方向相一致。中小企業(yè)要想管控好企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，就要保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)能清楚識(shí)別可能發(fā)生的種種風(fēng)險(xiǎn)，并提前做好預(yù)案，及時(shí)應(yīng)對(duì)。

五、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，在這種背景下，我國(guó)中小企業(yè)的生存環(huán)境復(fù)雜多變，必然需要面對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要構(gòu)建全方位的、合理的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，增強(qiáng)員工的自我管理意識(shí)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。企業(yè)要積極構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，為在新時(shí)代激烈的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)作好準(zhǔn)備。