張悅

（中央廣播電視總臺，北京 100859）

媒體融合為廣播電視媒體帶來了生機，隨著融合方式的不斷創(chuàng)新，融合資金的不斷涌入，廣播電視媒體也面臨前所未有的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。優(yōu)勝劣汰的法則直接影響了廣播電視媒體的生存和發(fā)展?fàn)顟B(tài)，為更好地防范風(fēng)險，廣播電視媒體必須依靠內(nèi)控建設(shè)，提高科學(xué)決策水平，建立科學(xué)完善的內(nèi)控管理體系，防控風(fēng)險、化解危機，推動自身的發(fā)展。

一、廣播電視媒體強化內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理的基礎(chǔ)工作，是廣播電視媒體防范風(fēng)險的重要抓手。廣播電視媒體強化內(nèi)部控制，是為了實現(xiàn)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合年度經(jīng)營生產(chǎn)計劃采取一系列措施，對風(fēng)險進行把控，提升管控效率。廣播電視媒體在經(jīng)營管理方面具有非營利性，主要通過公共平臺和社會影響力為社會民眾提供公共服務(wù)，存在經(jīng)費多元化、資金管理復(fù)雜化等特點。對于廣播電視媒體來說，有效落實內(nèi)控機制，對提高運行管理效率、確保資金財產(chǎn)安全、規(guī)范會計核算具有重要意義。

（一）強化內(nèi)控是提高廣播電視媒體運行管理效率的有效途徑

強化內(nèi)部控制，可助力廣播電視媒體在單位內(nèi)部構(gòu)建一套系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系，保證廣播電視媒體的經(jīng)營管理活動在合法合規(guī)的前提下開展，防止偏差和失誤，從而實現(xiàn)廣播電視媒體的經(jīng)濟目標(biāo)和社會目標(biāo)。

（二）強化內(nèi)控是確保廣播電視媒體資產(chǎn)安全完整的重要方式

廣播電視媒體內(nèi)部資金來源渠道較多，收支業(yè)務(wù)具有資產(chǎn)數(shù)額大、業(yè)務(wù)活動范圍廣、工作程序復(fù)雜等特點，極易出現(xiàn)漏洞和偏差。因此，需要強化廣播電視媒體的內(nèi)部控制，對收支業(yè)務(wù)進行有效管理，對資產(chǎn)的采購、驗收、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格控制，確保資金財產(chǎn)的絕對安全。

（三）強化內(nèi)控是規(guī)范廣播電視媒體會計核算工作的關(guān)鍵

對廣播電視媒體來說，在財務(wù)會計核算方面實行精細(xì)化管理，對內(nèi)部管理具有非常重要的作用。要進一步提升會計核算管理水平，有效防范內(nèi)控管理風(fēng)險，規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)流程，必須加強內(nèi)部控制，明確權(quán)責(zé)利，提高會計資料的可靠性，提升廣播電視媒體的會計核算工作水平。

二、廣播電視媒體內(nèi)控管理存在的問題

與新媒體集團相比，廣播電視媒體受管理體制和融合治理理念等因素的影響，產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨一定的阻礙。從當(dāng)前廣播電視媒體開展內(nèi)部控制的有關(guān)情況來看，仍存在一些問題。

（一）風(fēng)險意識淡薄

部分廣播電視媒體對內(nèi)部控制的緊迫性和必要性認(rèn)識不足，對內(nèi)控管理的重視程度不高。個別廣播電視媒體在實施內(nèi)控管理的過程中，并沒有實現(xiàn)全員參與，各部門對內(nèi)控管理的認(rèn)識不到位，風(fēng)險管理分析機制尚未健全，內(nèi)控管理基礎(chǔ)較為薄弱。

（二）內(nèi)控制度體系不夠健全

一些廣播電視媒體在部門設(shè)置、職能分工、崗位核定等方面缺失內(nèi)控建設(shè)，內(nèi)控制度體系有待健全完善。一些廣播電視媒體對關(guān)鍵的內(nèi)部控制制度和手段運用不充分，尤其在授權(quán)設(shè)計上存在崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)控制點漏洞，影響了內(nèi)控管理的有效性。

（三）政策法規(guī)的執(zhí)行力不足

內(nèi)部控制不僅要強調(diào)制度建設(shè)，更應(yīng)狠抓制度的執(zhí)行力和執(zhí)行效果。有的廣播電視媒體將內(nèi)控建設(shè)視為階段性工作，缺乏長效執(zhí)行機制；還有的廣播電視媒體對內(nèi)控制度的執(zhí)行監(jiān)督工作不夠重視，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（四）員工的專業(yè)能力有待提高

隨著媒體融合的發(fā)展，廣播電視媒體要求內(nèi)控管理人員具有較強的專業(yè)能力和較高的綜合素質(zhì)，也要求財務(wù)人員全面了解國家政策和財經(jīng)法規(guī)，之前僅僅只能記賬或做憑證的財務(wù)人員難以適應(yīng)媒體融合形勢下的內(nèi)控管理要求。

三、優(yōu)化廣播電視媒體內(nèi)控管理的建議

優(yōu)化廣播電視媒體內(nèi)控管理，應(yīng)該根據(jù)廣播電視媒體內(nèi)控管理的實際需求，把握全面性、重要性、適應(yīng)性和效益性等原則，具體從單位層面探索相應(yīng)措施。

（一）建立決策機制

廣播電視媒體應(yīng)樹立民主、科學(xué)的決策理念，制定高層領(lǐng)導(dǎo)議事規(guī)則，對大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、基本建設(shè)項目、重大資產(chǎn)處置等重大事項建立科學(xué)的決策程序，由集體審議決定，并對議事內(nèi)容記錄歸檔，嚴(yán)格執(zhí)行決定的事項，及時跟蹤落實進度，反饋執(zhí)行效果。對專業(yè)性強、程序復(fù)雜的項目，應(yīng)聘請社會中介機構(gòu)和專家智庫，借助外腦進行可行性分析和科學(xué)論證，以保障決策的科學(xué)合規(guī)。

（二）建立完善的內(nèi)控管理體系

在廣播電視媒體內(nèi)部管理的過程中，首先應(yīng)該進一步強化內(nèi)部控制意識，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)推進單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。其次應(yīng)根據(jù)廣播電視媒體自身業(yè)務(wù)和管理需要，建立完善的內(nèi)部控制方案框架，依據(jù)內(nèi)部機構(gòu)的性質(zhì)及其在管理中的作用，建立制衡機制，明確各崗位的職責(zé)，并制定詳細(xì)的考核細(xì)則進行督促，確保各部門權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。最后應(yīng)建立本單位內(nèi)部控制自我評價體系，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，并依據(jù)客觀環(huán)境的改變，不斷修改完善，使單位內(nèi)部控制制度始終發(fā)揮及時有效的作用，助推廣播電視媒體的可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立健全內(nèi)部管理規(guī)章制度

廣播電視媒體應(yīng)做好內(nèi)部制度建設(shè)，對預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、節(jié)目制作、資產(chǎn)管理、政府采購、合同管理等經(jīng)濟活動事項建章立制，做到有章可循、有法可依，并不斷修改完善，加強內(nèi)部監(jiān)督檢查和事后審計，確保規(guī)章制度有效執(zhí)行。另外，媒體融合對技術(shù)發(fā)展和創(chuàng)新的反應(yīng)速度提出了更高的要求。廣播電視媒體的內(nèi)部制度建設(shè)應(yīng)以推動發(fā)展為先導(dǎo)，以保證利益最大化為目標(biāo)，增強內(nèi)控方式的靈活性和敏銳性。

（四）建立系統(tǒng)完善的財務(wù)風(fēng)險評估體系

首先，廣播電視媒體應(yīng)該自我審視，結(jié)合自身財務(wù)管理方面的實際情況，建立完善的財務(wù)分析評估體系，加強對各環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估，對潛在的風(fēng)險點進行把握，提前介入風(fēng)險點。其次，應(yīng)加強對重大事項及財務(wù)事項的前置審核，對不合規(guī)定、存在疑點的項目要堅決叫停。最后，還應(yīng)進一步優(yōu)化廣播電視媒體的業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部各環(huán)節(jié)的控制措施，從而有效控制風(fēng)險，防范風(fēng)險問題的發(fā)生。

（五）加強員工管理

為了規(guī)避風(fēng)險，廣播電視媒體應(yīng)明確各部門機構(gòu)的職能劃分，事項申請、內(nèi)部審核審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行以及內(nèi)部監(jiān)督等崗位，應(yīng)安排不同的員工，做到不相容崗位相互分離，促使員工明確各自的職責(zé)和權(quán)限，在授權(quán)范圍內(nèi)完成工作職責(zé)并承擔(dān)責(zé)任。廣播電視媒體還應(yīng)從思想上認(rèn)識到員工對財務(wù)風(fēng)險防控的重要性，對重點崗位、關(guān)鍵崗位設(shè)置任職條件，對員工的文化素養(yǎng)和專業(yè)能力提出要求。同時，也應(yīng)向員工開展風(fēng)險管控等職業(yè)培訓(xùn)，既要從思想上幫助員工了解自身工作的風(fēng)險點，也要從專業(yè)技能上不斷提高員工的專業(yè)能力。廣播電視媒體可以采取引進外部人才的方式，通過專家講座、專業(yè)培訓(xùn)等，在短時間內(nèi)提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)。還可以設(shè)立定期輪崗制度，對重點崗位定期輪崗，既可以規(guī)避風(fēng)險，又能提升員工的專業(yè)能力，激發(fā)其工作熱情。

（六）完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機制

健全的內(nèi)控監(jiān)督體系是廣播電視媒體健康發(fā)展的重要保障，對內(nèi)部控制的不斷優(yōu)化具有至關(guān)重要的作用。廣播電視媒體應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，對本單位的制度建設(shè)、財務(wù)收支等經(jīng)濟事項進行全面審計，給予客觀評價，并從專業(yè)化視角及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷、堵塞漏洞。同時，廣播電視媒體的內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門也應(yīng)建立定期巡查巡檢制度，綜合運用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)四種形態(tài)，增強員工的風(fēng)險防范意識。

四、結(jié)語

內(nèi)控建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，具有復(fù)雜性和長期性。在媒體融合時代，傳播模式和傳播內(nèi)容表現(xiàn)出了多元化的發(fā)展趨勢，強化廣播電視媒體的內(nèi)部控制對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的順利進行及廣播電視媒體的不斷發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。廣播電視媒體應(yīng)增強緊迫感和使命感，根據(jù)本單位的具體情況制定相應(yīng)的制度并采取科學(xué)有效的措施，保證內(nèi)部控制管理工作有序進行，以確保內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，推進廣播電視媒體在新形勢下健康有序發(fā)展。