楊潤(rùn)富

（山西交投忻阜高速公路管理有限公司，山西 忻州 034000）

一、高速公路企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算的意義

高速公路企業(yè)推動(dòng)全面預(yù)算，主要是為了更好地推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)，規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。高速公路企業(yè)在推動(dòng)全面預(yù)算執(zhí)行時(shí)，要由企業(yè)的預(yù)算部和財(cái)務(wù)部編制預(yù)算方案，并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制，使用合適的預(yù)算編制方法，這樣才能保證制定出一套預(yù)算質(zhì)量較高的方案，并使之得到企業(yè)內(nèi)部的職工的認(rèn)可?？梢砸龑?dǎo)全員參與預(yù)算編制，對(duì)各個(gè)細(xì)節(jié)工作開(kāi)展控制，以確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益有一定的提升。進(jìn)行全面預(yù)算管理可以增強(qiáng)企業(yè)資金控制，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，控制各業(yè)務(wù)活動(dòng)資金的使用，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

二、高速公路企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算知識(shí)比較薄弱

高速公路企業(yè)的預(yù)算工作是建立在財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上的，這會(huì)造成企業(yè)某些職工錯(cuò)誤地將企業(yè)的預(yù)算當(dāng)作財(cái)務(wù)預(yù)算，認(rèn)為預(yù)算都是由財(cái)務(wù)部來(lái)執(zhí)行，與自身工作沒(méi)有關(guān)聯(lián)，造成企業(yè)預(yù)算體系不健全、不完善，在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中只考慮財(cái)務(wù)部的預(yù)算控制，而忽略了后期高速公路養(yǎng)護(hù)預(yù)算。

（二）預(yù)算方案編制科學(xué)性不足

全面預(yù)算涉及多個(gè)部門(mén)，從目前高速公路企業(yè)的運(yùn)行狀況來(lái)看，各部門(mén)之間缺乏必要的溝通聯(lián)系，造成預(yù)算管理形式化。各部門(mén)沒(méi)有配合預(yù)算人員的工作，甚至?xí)幸欢ǖ牡钟|情緒。預(yù)算部門(mén)編制方案時(shí)，應(yīng)用的是固定預(yù)算和增量預(yù)算這類比較傳統(tǒng)的方法，無(wú)法真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，如果企業(yè)發(fā)生戰(zhàn)略方向的調(diào)整或運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的改變，此時(shí)，制定出來(lái)的預(yù)算目標(biāo)就會(huì)與實(shí)際工作不匹配，預(yù)算方案科學(xué)客觀性不足。

（三）預(yù)算管理需要必要的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制

在執(zhí)行預(yù)算工作時(shí)，各部門(mén)未能開(kāi)展有效的溝通，也沒(méi)有將預(yù)算工作職責(zé)落實(shí)到具體人員身上，沒(méi)有為預(yù)算管理工作設(shè)置相應(yīng)的考核目標(biāo)，也沒(méi)有設(shè)計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制，無(wú)法激勵(lì)職工完成預(yù)算目標(biāo)。有些企業(yè)在開(kāi)展績(jī)效考核時(shí)，缺乏考核標(biāo)準(zhǔn)，造成考核不夠公平公正［1］。

三、優(yōu)化全面預(yù)算在高速公路企業(yè)中的應(yīng)用

（一）提高職工對(duì)全面預(yù)算的重視

全面預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部的單項(xiàng)工作職責(zé)，更是企業(yè)內(nèi)所有工作人員的工作事項(xiàng)，涉及企業(yè)全部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算控制。只有做到企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門(mén)的相互銜接配合，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的控制作用。預(yù)算人員要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定預(yù)算總目標(biāo)，給各部門(mén)設(shè)計(jì)預(yù)算目標(biāo)并編制預(yù)算計(jì)劃，將預(yù)算的目標(biāo)落實(shí)到每一崗位和工作人員身上，確定各部門(mén)參與預(yù)算工作的職責(zé)和相應(yīng)的工作權(quán)限，保證工作人員能夠按照相應(yīng)的規(guī)范和自身的工作職責(zé)執(zhí)行預(yù)算。因此，要在企業(yè)內(nèi)開(kāi)展人員管理培訓(xùn)，引入新型的全面預(yù)算理念，高層領(lǐng)導(dǎo)要在企業(yè)內(nèi)部大力普及全面預(yù)算知識(shí)，開(kāi)展宣傳活動(dòng)，聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)專員來(lái)企業(yè)開(kāi)展講座，也可以在企業(yè)內(nèi)部組織座談會(huì)和專題交流會(huì)，使員工積極學(xué)習(xí)、互動(dòng)和交流溝通，激發(fā)員工參與預(yù)算工作的興趣和積極性，進(jìn)而創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（二）建立預(yù)算評(píng)估體系

預(yù)算評(píng)估的目的是檢驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行效果，檢查其是否落實(shí)到位。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算評(píng)估工作的重視，制定評(píng)估考核體系，拓寬考核的范圍，使考核內(nèi)容更加全面。考核范圍應(yīng)該覆蓋所有的運(yùn)營(yíng)部門(mén)和各崗位，對(duì)預(yù)算執(zhí)行員工的采購(gòu)、資產(chǎn)管理、資金管理等工作開(kāi)展考核，保證考核的系統(tǒng)性、整體性。在進(jìn)行考核評(píng)估時(shí)，要建立完善的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將其作為考核工作的支撐。高速公路企業(yè)要針對(duì)企業(yè)內(nèi)不同的考核內(nèi)容、考核對(duì)象設(shè)計(jì)不同的分級(jí)考核指標(biāo)，對(duì)于每一項(xiàng)考核指標(biāo)都要進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，還要給各個(gè)指標(biāo)設(shè)置一些加分項(xiàng)、扣分項(xiàng)，以激發(fā)各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算方案的熱情［2］。高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的預(yù)算考評(píng)對(duì)象需要覆蓋所有的部門(mén)，考評(píng)范圍也要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算方案的編制。要強(qiáng)化對(duì)考評(píng)結(jié)果的研究分析，積極主動(dòng)做好事后考核、日常監(jiān)管，將其與事前的考核相結(jié)合，提高高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)全體職工對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作的重視度。

（三）結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定預(yù)算方案

企業(yè)全面預(yù)算編制的方法多種多樣，高速公路企業(yè)需要根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展?fàn)顩r選擇合適的編制方法，應(yīng)用項(xiàng)目預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算來(lái)制定預(yù)算計(jì)劃。當(dāng)前，有些高速公路企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要作用，但是預(yù)算人員在編制方案時(shí)卻沒(méi)有真正意識(shí)到預(yù)算管理中更深層次的問(wèn)題和一些動(dòng)態(tài)因素的影響要點(diǎn)。預(yù)算人員要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)狀況合理地優(yōu)化調(diào)整預(yù)算方法，在編制預(yù)算方案時(shí)，要以企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況和不同企業(yè)的運(yùn)營(yíng)特征為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略編制切合實(shí)際的預(yù)算方案，預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)。高速公路企業(yè)還要將預(yù)算編制作為推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略落實(shí)的重要工具，以企業(yè)整體的戰(zhàn)略為導(dǎo)向制定長(zhǎng)期、短期目標(biāo)，將預(yù)算編制落實(shí)到各部門(mén)人員身上，使各部門(mén)統(tǒng)一協(xié)調(diào)配合。各部門(mén)要積極支持配合，各部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)也要支持企業(yè)的總目標(biāo)。

（四）優(yōu)化完善管理方法

高速公路企業(yè)在設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)高速公路項(xiàng)目投資開(kāi)發(fā)、融資等各項(xiàng)活動(dòng)的特點(diǎn)，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算項(xiàng)目要求及各執(zhí)行部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行，經(jīng)過(guò)多方的調(diào)研訪談后再設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目，這樣才能推動(dòng)預(yù)算工作的實(shí)施。在預(yù)算執(zhí)行期間，高速公路企業(yè)應(yīng)該對(duì)整個(gè)高速公路建設(shè)進(jìn)行充分的調(diào)研分析，并根據(jù)市場(chǎng)行情總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為下期預(yù)算項(xiàng)目的開(kāi)展提供指導(dǎo)。要優(yōu)化設(shè)計(jì)預(yù)算編制方法，采用零基預(yù)算法，取消往年的預(yù)算基礎(chǔ)，根據(jù)各部門(mén)的實(shí)際工作，結(jié)合各業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)測(cè)算各部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)也要建立預(yù)算審批監(jiān)督機(jī)制，組建獨(dú)立的預(yù)算部門(mén)行使預(yù)算管理權(quán)限。在預(yù)算審批方面，企業(yè)要按照既定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)審批，避免人為主觀的臆斷導(dǎo)致預(yù)算流于形式。在進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督時(shí)，要應(yīng)用內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，建立全面的監(jiān)督管理體系，對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理形成周密的監(jiān)督，以推動(dòng)預(yù)算工作的執(zhí)行和落實(shí)［3］。

（五）科學(xué)安排預(yù)算方案編制時(shí)間

預(yù)算方案編制是高速公路企業(yè)執(zhí)行預(yù)算工作的起點(diǎn)，也是預(yù)算管控中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要想充分發(fā)揮全面預(yù)算控制的作用，就應(yīng)該在年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中給預(yù)算方案編制預(yù)留足夠的時(shí)間，提前開(kāi)展方案編制，延長(zhǎng)編制時(shí)間，擴(kuò)大預(yù)算編制周期，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)負(fù)責(zé)人積極參與預(yù)算方案編制，提高預(yù)算方案編制效率。通過(guò)適當(dāng)延長(zhǎng)時(shí)間，才能讓工作人員有足夠的時(shí)間細(xì)化預(yù)算方案。企業(yè)也要對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況開(kāi)展監(jiān)督審查，在企業(yè)內(nèi)建立預(yù)算報(bào)送機(jī)制，定期向高層領(lǐng)導(dǎo)反映預(yù)算執(zhí)行狀況。對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的一些管理問(wèn)題，要及時(shí)優(yōu)化調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，使預(yù)算工作更加可行。構(gòu)建全面的預(yù)算管控局面，使預(yù)算能夠靈活調(diào)整，并根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)變化制定預(yù)算補(bǔ)救措施。在調(diào)整預(yù)算時(shí)，要根據(jù)資金超出預(yù)算目標(biāo)的原因來(lái)優(yōu)化調(diào)整，不能隨意調(diào)整，要保持預(yù)算的嚴(yán)肅性。在調(diào)整時(shí)，也要將調(diào)整后的方案提報(bào)給高層領(lǐng)導(dǎo)審批，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整流程，確保預(yù)算執(zhí)行有剛性的約束。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要組成部分，也是當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要管理工具。要根據(jù)各企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)優(yōu)化設(shè)計(jì)預(yù)算管理制度，使預(yù)算工作能夠在高速公路企業(yè)經(jīng)營(yíng)中得以貫徹落實(shí)。企業(yè)要給內(nèi)部職工開(kāi)展一系列的預(yù)算管理培訓(xùn)，引入新型的全面預(yù)算控制理念，并招聘高端的預(yù)算人才。還要在企業(yè)內(nèi)組建預(yù)算部門(mén)，設(shè)置相應(yīng)的崗位，推動(dòng)預(yù)算工作的落實(shí)。編制的預(yù)算方案要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有較高的銜接度，能夠使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地實(shí)施。企業(yè)高層的領(lǐng)導(dǎo)要給予全面預(yù)算更多的支持，使全面預(yù)算能夠深入各業(yè)務(wù)一線開(kāi)展預(yù)算控制活動(dòng)，并與業(yè)務(wù)銜接，以增強(qiáng)預(yù)算方案的可行性，提高職工對(duì)預(yù)算的認(rèn)可度。