劉春綠

【摘? 要】近年來，為適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟需求，增值稅等相關(guān)稅收制度進行了一系列的改革和完善。企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，增值稅改革影響到財務(wù)管理的各個方面。增值稅改革下企業(yè)財務(wù)管理要采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。論文從增值稅和企業(yè)財務(wù)管理的概念出發(fā)，再根據(jù)增值稅的改革歷程探討增值稅改革對企業(yè)的重要意義，同時，對增值稅改革對財務(wù)管理的影響進行分析，并對基于增值稅改革背景的財務(wù)管理優(yōu)化對策進行深入探究。

【Abstract】In recent years， in order to adapt to the constantly developing economic needs， a series of reforms and improvements have been made to the value added tax and other related tax systems. Enterprise financial management is an important part of enterprise management， and value added tax reform affects all aspects of financial management. Under the value added tax reform， the financial management of enterprises should take corresponding measures. This paper starts from the concept of value added tax and enterprise financial management， and then discusses the significance of value added tax reform to enterprises according to the reform process of value added tax. At the same time， the impact of value added tax reform on financial management is analyzed， and the financial management optimization countermeasures based on the background of value added tax reform are deeply explored.

【關(guān)鍵詞】增值稅;改革;財務(wù)管理

【Keywords】value added tax; reform; financial management

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）11-0073-03

1 引言

為減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，優(yōu)化我國經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)能夠更有競爭力并迅速發(fā)展起來，增值稅改革不斷深入加強，進行了稅率的減率的調(diào)整，更有利于企業(yè)的長期生存和發(fā)展。增值稅的改革政策取得了明顯的階段性進展，但是企業(yè)則面臨重大挑戰(zhàn)，企業(yè)要適應(yīng)增值稅不斷變化的新政策，需要完善財務(wù)制度，使企業(yè)更加合法，這對探究增值稅改革有重要意義。

2 增值稅及財務(wù)管理的概念

2.1 增值稅概念

增值稅是一種新型稅種類型，要求對商品（含有應(yīng)稅勞務(wù)）流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅進行計算，并將其作為計稅依據(jù)進行征稅。通過對計稅原理進行分析，增值稅指的是在商品生產(chǎn)、商品流通、勞務(wù)服務(wù)等多個環(huán)節(jié)，對于商品新增價值、附加值所征收的流轉(zhuǎn)稅。在價外稅的實行過程中，要求由消費者承擔(dān)，當(dāng)商品有增值時即可征稅，如果商品沒有增值，則無需征稅。

在增值稅征收過程中，要求由商品生產(chǎn)、加工、修理等單位或者個人進行征收。我國稅種類型較多，而增值稅是十分重要的類型，在所有稅收總額中，增值稅占60%以上，在增值稅征收過程中，要求由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，在稅收收入組成中，中央財政收入以及地方收入均占50%。對于進出口環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅，要求由海關(guān)負責(zé)征收，對于所有稅收收入，均要求作為中央財政收入。

2.2 財務(wù)管理概念

在財務(wù)管理中，首先需制定明確的目標(biāo)，具體包括投資、籌資、營運資金以及利潤分配。其中，投資指的是所購置的資產(chǎn)，籌資指的是資本融通環(huán)節(jié)，而營運資金則指的是經(jīng)營環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量。在企業(yè)經(jīng)營管理中，財務(wù)管理是十分重要的內(nèi)容，要求建立健全財經(jīng)制度，并確定財務(wù)管理原則，據(jù)此組織開展企業(yè)財務(wù)管理活動，根據(jù)相關(guān)規(guī)范制度妥善處理復(fù)雜的財務(wù)管理，是企業(yè)經(jīng)濟事務(wù)管理的重點。

由此可見，在企業(yè)財務(wù)管理中，應(yīng)確定財務(wù)管理的基本理論，然后對企業(yè)籌資、投資、營運、收入等進行管理，具體包括預(yù)算與計劃環(huán)節(jié)、決策和控制環(huán)節(jié)、財務(wù)分析環(huán)節(jié)等。

3 增值稅改革歷程

新時期，我國采用“分步走”的方式，積極推進減稅改革，同時不斷完善稅收制度，以有效促進增值稅制度朝向現(xiàn)代化方向發(fā)展?，F(xiàn)如今，增值稅各項改革措施已不斷落到實處，國家對增值稅的改革力度和決心正在進一步加強。

第一步：2012年1月1日，上海市在營改增改革調(diào)整中，選擇交通運輸行業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)作為試點。

第二步：2012年8月1日至12月1日，對上海2個行業(yè)試點進行推廣，并擴大北京等11個省市。

第三步：2013年8月1日，在全國范圍內(nèi)推廣2個行業(yè)試點。

第四步：2014年1月1日，新增2個營改增試點，分別為鐵路運輸以及郵政業(yè)。

第五步：2014年6月1日，新增電信業(yè)作為試點。

第六步：2016年5月1日，增加試點類型，包括建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、生活服務(wù)業(yè)以及金融業(yè)，徹底摒棄營業(yè)稅。

第七步：2017年7月1日，取消13%的稅率，將四檔稅率調(diào)整為三檔，在13%征稅的基礎(chǔ)上，將與文化宣傳、居民生活以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的23類貨物調(diào)整為按照11%征稅，進而顯著提升增值稅制度公平性。

第八步：2017年11月19日，對增值稅暫行條例進行調(diào)整，全面廢除營業(yè)稅暫行條例，明確營改增試點成果。

第九步：2018年5月1日，對于制造行業(yè)以及其他行業(yè)的適用稅率，從17%調(diào)整為16%，另外，將交通運輸行業(yè)、建筑行業(yè)等的適用稅率，從11%調(diào)整為10%。統(tǒng)一制定小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果先進制造業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)符合相關(guān)條件，則可在退還期末留抵稅額。

第十步：2019年4月1日，不斷推進增值稅改革調(diào)整，對于制造行業(yè)等行業(yè)的適用稅率，從16%調(diào)整為13%;對于交通行業(yè)、建筑行業(yè)等的適用稅率，從10%調(diào)整為9%。不斷拓展進項稅抵扣范圍，同時增加抵扣鏈條;將試行期末留抵退稅制度落到實處，提升稅收中性。

2021年8月1日，住房租賃企業(yè)中的增值稅，可采用簡易計稅方式進行計算，在5%征稅率的基礎(chǔ)上，減去按1.5%對增值稅進行計算繳納。對于企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等向個人、企業(yè)出租房屋的，可減免4%的稅率征收房產(chǎn)稅。另外，增值稅申報方式也會變化，8月1日執(zhí)行。

4 增值稅改革對企業(yè)的重要意義

4.1 有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整

我國人口占世界人口的四分之一，人口基數(shù)大，要想進一步提高國民收入、提高生活水平，就業(yè)問題是首要解決的問題。近年來我國出臺相關(guān)政策大力扶持第三產(chǎn)業(yè)，服務(wù)業(yè)的興起使增值稅改革勢在必行。在“營改增”后，避免了企業(yè)的重復(fù)征收，為企業(yè)減輕了負擔(dān)，可以使企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，對第三產(chǎn)業(yè)的興起提供了必要的保障。例如，服務(wù)業(yè)如果采用全額征收的制度，則可造成稅制無法進行抵扣，同時還會產(chǎn)生重復(fù)征收的問題，服務(wù)行業(yè)稅負壓力比較大。在改革調(diào)整后，服務(wù)行業(yè)面臨很多發(fā)展機遇，所提供的就業(yè)機會也逐漸增多，可有效促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。

4.2 有利于減輕企業(yè)財稅負擔(dān)

近年來，我國持續(xù)推進降低增值稅稅率、簡并稅率檔次、簡化稅制等一系列措施，既要減少企業(yè)財稅負擔(dān)，也要保證財政收入的穩(wěn)步增長。改革制度對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響比較大，企業(yè)成本壓力逐漸減小，經(jīng)濟效益顯著增加，有利于企業(yè)不斷拓展生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，同時增加了就業(yè)機會。同時，企業(yè)可以進行投資，進一步加強經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。財政收入水平逐年增加，社會經(jīng)濟發(fā)展迅速。

4.3 有利于提高勞務(wù)與貨物的競爭力

在經(jīng)濟全球一體化的背景下，國家出臺政策，進一步深化開放力度。企業(yè)也不僅僅要立足于國內(nèi)發(fā)展，開展國外市場、與全球經(jīng)濟協(xié)同發(fā)展是必然趨勢。企業(yè)要想在國際發(fā)展方面比較順利，那么就需要獲取足夠量的市場份額，這時高質(zhì)量、低成本的產(chǎn)品才能達到這個目標(biāo)，獲取較大的競爭優(yōu)勢。在增值稅改革后，有利于提高勞務(wù)或貨物競爭力，使其能夠適應(yīng)國際經(jīng)濟發(fā)展的需要，有利于國內(nèi)企業(yè)立足于國際市場。

4.4 有利于刺激企業(yè)技術(shù)革新

增值稅的改革可以促進消費減稅降費，對于中國經(jīng)濟發(fā)展有深遠影響，減輕了企業(yè)稅負成本，使企業(yè)生存更有活力，在進項稅額抵扣中，可直接應(yīng)用加計抵扣的形式，對企業(yè)經(jīng)營成本進行有效控制。例如，在部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，稅負逐漸降低，因此，企業(yè)可在科技創(chuàng)新領(lǐng)域投入大量資金，進而提高企業(yè)市場競爭力。另外，增值稅稅率顯著降低，使得產(chǎn)品成本降低，產(chǎn)品物價減少，可以提高人們的購買率，同時還可自行選擇所需產(chǎn)品，促進消費活力，從而使經(jīng)濟進一步增長。

5 增值稅改革對財務(wù)管理的影響

5.1 對企業(yè)利潤的影響

增值稅屬于價外稅，對于企業(yè)經(jīng)營利潤以及應(yīng)稅均會產(chǎn)生較大影響。通過對企業(yè)利潤組成進行分析，增值稅的影響比較小，但是如果企業(yè)在收到普通增值稅發(fā)票不允抵扣，或在視同銷售等情況下，即可顯著影響企業(yè)經(jīng)營利潤水平以及應(yīng)稅額。例如，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，可制定適宜的發(fā)展戰(zhàn)略，同時對企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資源消耗情況進行分析，充分利用增值稅改革中的時間差，適當(dāng)減少計稅項目，進而不斷降低稅收，使得企業(yè)現(xiàn)金流增加，進而獲得更多的利潤。還有2種條件也會對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響：

第一，在視同銷售方面，根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，對于視同銷售部分，無法進行抵扣。另外，在企業(yè)原材料運輸過程中，不可避免地會造成損失，要求轉(zhuǎn)出損益類科目。這種情況，增值稅會直接影響利潤和應(yīng)稅所得。

第二，在抵扣進項稅方面。如果企業(yè)購置原材料，并且沒有明確標(biāo)注增值稅額，則根據(jù)法律規(guī)定，無法對其發(fā)票進行抵扣，對于應(yīng)繳增值稅額，要求計入存貨總成本中，進而造成企業(yè)成本增加，同時利潤就會降低，企業(yè)的利潤也會隨之降低。

5.2 對財務(wù)報表的影響

隨著企業(yè)增值稅改革的不斷推進，其對于企業(yè)財務(wù)報表申報的影響不斷增加，特別是資產(chǎn)負稅表會有很大變化，尤其是固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊科目，企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時要進行銷項稅額抵扣，這樣不但能降低固定資產(chǎn)賬面價值，也可以減少固定資產(chǎn)原值，減少折舊費用，同時會進一步減少繳納稅費。

5.3 對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的影響

增值稅的改革會對營運能力、財務(wù)管理能力等產(chǎn)生較大影響，通過對企業(yè)營運能力進行分析，即可確定企業(yè)盈利水平，而通過對企業(yè)財務(wù)能力進行分析，即可了解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。為拓展企業(yè)資金的應(yīng)用范圍，應(yīng)對企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等進行計算法分析，進而全面了解企業(yè)財務(wù)資源管理實際情況，據(jù)此創(chuàng)新財務(wù)管理措施，提升企業(yè)的運行發(fā)展能力，使企業(yè)可以長期穩(wěn)定地發(fā)展。

增值稅改革會影響企業(yè)的固定資產(chǎn)的各項指標(biāo)，周轉(zhuǎn)速度比率影響企業(yè)的固定資產(chǎn)和銷售額，能及時反映出企業(yè)固定資金周轉(zhuǎn)情況，企業(yè)在此數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，提出解決辦法，平衡固定資產(chǎn)利用率。在保障主營業(yè)務(wù)收入無變動的情況下，增值稅改革，固定資產(chǎn)的入賬價值會低于固定資產(chǎn)原值，降低固定資產(chǎn)的凈值，促進企業(yè)運轉(zhuǎn)速度的提升，同時提高企業(yè)償債能力。

6 增值稅改革背景下企業(yè)財務(wù)管理工作的對策

6.1 健全企業(yè)管理體系與稅務(wù)籌劃體系

任何一家企業(yè)在財務(wù)管理工作中都需要完善的制度保障，只有這樣才能更好地開展工作，因此，伴隨著增值稅改革的不斷深入，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的自身情況進行學(xué)習(xí)和研究，這樣既可以讓財務(wù)管理工作體系得到保障和支持，也能夠讓企業(yè)納稅工作更加科學(xué)、合理。在企業(yè)發(fā)展過程中，做好稅務(wù)籌劃的作用是非常重要的。做好稅務(wù)籌劃可以讓其適應(yīng)社會發(fā)展需要，無論是短期利益，還是長期利益都會受到稅務(wù)籌劃的影響，對此，為促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，稅務(wù)籌劃體系的建設(shè)與完善都是非常重要的，因此，在新政頒布并實施后，需要全面健全財務(wù)管理體系及稅務(wù)籌劃體系。

6.2 完善財務(wù)管理監(jiān)督制度

財務(wù)管理工作的實施要嚴格遵循相應(yīng)的各項規(guī)定去執(zhí)行各項工作內(nèi)容，尤其是企業(yè)開展財務(wù)管理工作過程中，需要嚴格按照國家的制度規(guī)定和企業(yè)的相關(guān)制度執(zhí)行。對納稅工作加強管理，避免出現(xiàn)風(fēng)險，使得企業(yè)利益受損。因此，企業(yè)在開展財務(wù)管理工作過程中，為避免此類事項發(fā)生，應(yīng)該積極探索并建設(shè)獨立的財務(wù)管理監(jiān)督部門，對財務(wù)管理工作實行嚴格的監(jiān)督，并且及時完善財務(wù)管理監(jiān)督制度，使得財務(wù)的各個環(huán)節(jié)都得到監(jiān)督和管理。

6.3 培養(yǎng)高素質(zhì)及高水平的財務(wù)管理人才

在任何時期任何企業(yè)都需要高素質(zhì)專業(yè)性強的人才，人才儲備是各項工作順利進行的基礎(chǔ)。在增值稅變革的背景下，更加要重視財務(wù)管理人員的培養(yǎng)。企業(yè)需要足夠的人力、財力、物力，促進企業(yè)財務(wù)管理人員專業(yè)水平的提升。對此，企業(yè)內(nèi)部需要培訓(xùn)，使得財務(wù)人員對增值稅改革后的政策法規(guī)進行學(xué)習(xí)并加強理解。對新政理解之后能夠迅速做出應(yīng)對措施，以及有效運用新政助力企業(yè)的運營與發(fā)展。另外，可以采用外部引進的方式引進專業(yè)能力強的財務(wù)管理人員，還可以采用內(nèi)部推薦的方式引進高學(xué)歷、高素養(yǎng)專業(yè)人才。此外，企業(yè)還應(yīng)提高對于外部引進人才、內(nèi)部推薦人才的重視度，這樣才能夠依托專業(yè)財管人員進行高質(zhì)量的籌劃工作，使企業(yè)能夠適應(yīng)不斷變化的財稅制度，促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。同時還應(yīng)注意，企業(yè)需要增強財務(wù)管理人員理解并運用新政的能力，原有政策肯定和新政存在差異，在處理相關(guān)工作時，要及時轉(zhuǎn)變方式，力爭在短時間內(nèi)通過學(xué)習(xí)理解并掌握。

6.4 加強企業(yè)稅收征管意識，嚴格按照要求繳納稅款

根據(jù)增值稅改革的要求，企業(yè)需要強有力的自查工作，強化日常監(jiān)督，尤其是在“大數(shù)據(jù)”日益發(fā)展的今天，各種偷稅漏稅的行為要堅決避免，做到開具發(fā)票數(shù)量、金額真實有效，抵扣發(fā)票真實有效，使企業(yè)更加符合國家的稅收制度，做文明的企業(yè)。例如，有些小型企業(yè)對不需要開具發(fā)票的客戶或消費者只提供收據(jù)，并且采用私戶進行收取，以此方式規(guī)避增值稅納稅屬于偷稅行為，要堅決抵制?，F(xiàn)在國家會加重這方面的普查和監(jiān)督，大數(shù)據(jù)也會普遍應(yīng)用，因此企業(yè)要做到如實上報繳稅，否則一旦發(fā)現(xiàn)這種行為，會給企業(yè)帶來更加不利的影響。

7 結(jié)語

綜上所述，在增值稅不斷改革的背景下，對企業(yè)提出了更嚴格的要求，尤其是財務(wù)管理工作需要管理者對外吸納財務(wù)管理專業(yè)人才，對內(nèi)強化管理進行有效培訓(xùn)，增強政府助力企業(yè)解決融資難題，同時，健全企業(yè)管理體系與稅務(wù)籌劃體系，加強增值稅發(fā)票管理，使企業(yè)變得更大更強。加強企業(yè)稅收征管意識，嚴格按照要求繳納稅款，使財務(wù)管理工作真正在增值稅改革背景下實現(xiàn)更加平穩(wěn)以及安全的過渡，規(guī)避納稅風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤水平。

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