劉 洋 臨沂礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司

前言

針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的研究我國(guó)目前仍舊處于初期的探索階段，信息技術(shù)在我國(guó)的企業(yè)建設(shè)與發(fā)展中體現(xiàn)出了愈發(fā)明顯的第一生產(chǎn)力作用，針對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)加強(qiáng)探索成為了必不可少的課題。信息系統(tǒng)審計(jì)有助于加強(qiáng)管理效率，強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)避其中可能存在的安全隱患問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)與長(zhǎng)足發(fā)展。

一、我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代背景下，人們的思維方式、企業(yè)的運(yùn)行方式等均發(fā)生了一定程度的改變，在先進(jìn)的信息技術(shù)融入下，會(huì)計(jì)和審計(jì)行業(yè)也迎來(lái)了全新的發(fā)展機(jī)遇，面臨著更嚴(yán)峻的發(fā)展挑戰(zhàn)。審計(jì)方法在傳統(tǒng)的審計(jì)模式基礎(chǔ)之上，有必要進(jìn)行更進(jìn)一步的改革和創(chuàng)新，因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)快速普及和融入到社會(huì)各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域中，使審計(jì)工作的具體環(huán)節(jié)也發(fā)生了不同程度的變化。原有的傳統(tǒng)手工審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)模式逐漸向著信息系統(tǒng)的審計(jì)轉(zhuǎn)變，可靠性和安全性更強(qiáng)，針對(duì)組織的目標(biāo)，審計(jì)工作有效性得到了最大程度的強(qiáng)化。我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)起步和發(fā)展較為緩慢，包括建設(shè)理論體系和實(shí)際的信息系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)用，均與發(fā)達(dá)國(guó)家相比時(shí)體現(xiàn)出了不足。國(guó)內(nèi)針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的實(shí)際案例數(shù)量近些年有所增加，實(shí)踐范圍逐漸擴(kuò)大，但是主要的范圍仍舊是以銀行、地鐵、電力、醫(yī)療、高校等大型組織為主，亟需更進(jìn)一步的探索，實(shí)現(xiàn)廣泛性的信息系統(tǒng)審計(jì)組織應(yīng)用[1]。

二、我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)信息系統(tǒng)審計(jì)社會(huì)共識(shí)不足

根據(jù)對(duì)目前我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的分析，顯現(xiàn)出了信息系統(tǒng)審計(jì)社會(huì)共識(shí)缺失的普遍問(wèn)題，與傳統(tǒng)的審計(jì)相較，信息系統(tǒng)的審計(jì)發(fā)展仍舊需要不斷的探索，向著更長(zhǎng)遠(yuǎn)的方向探索。目前，在監(jiān)管要求限制下，參與信息系統(tǒng)審計(jì)的項(xiàng)目主要是以銀行、地鐵等大型的企業(yè)為主體，針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)，社會(huì)共識(shí)不足，缺少主動(dòng)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)的意識(shí)。在信息系統(tǒng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范方面，出現(xiàn)了意識(shí)匱乏的不足問(wèn)題，各個(gè)行業(yè)對(duì)于信息系統(tǒng)的審計(jì)缺少共識(shí)和認(rèn)知，信息系統(tǒng)審計(jì)意識(shí)薄弱，沒(méi)有得到各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用和推行實(shí)施。

(二)缺少信息系統(tǒng)審計(jì)操作軟件

我國(guó)的信息技術(shù)水平不斷提高，各企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)手段的有效運(yùn)用，雖然逐漸增加了對(duì)審計(jì)軟件的關(guān)注，在審計(jì)軟件的功能開發(fā)上加大了力度，但是整體的信息系統(tǒng)審計(jì)軟件仍舊存在實(shí)用性不強(qiáng)、操作性不足等普遍的問(wèn)題，缺少高效、操作簡(jiǎn)單的信息系統(tǒng)審計(jì)操作軟件。審計(jì)人員難以熟練地運(yùn)用信息系統(tǒng)審計(jì)操作軟件的各個(gè)功能，無(wú)法滿足審計(jì)人員的實(shí)際工作要求，和國(guó)外的信息系統(tǒng)審計(jì)軟件相比，我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)操作軟件功能不足，實(shí)用性和通用性較差。針對(duì)數(shù)據(jù)的分析和處理效率有待提升，因此限制了我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展，規(guī)范信息系統(tǒng)審計(jì)工作的難度大，信息系統(tǒng)審計(jì)工作的開展面臨著多重阻礙，審計(jì)綜合效率有待強(qiáng)化[2]。

(三)綜合型審計(jì)人才缺失

和傳統(tǒng)的審計(jì)工作有所不同，信息系統(tǒng)審計(jì)工作更強(qiáng)調(diào)其自身的專業(yè)性，對(duì)于人才的專業(yè)能力要求較高，通常情況下，是由注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師參與信息系統(tǒng)審計(jì)工作，作為其中的主體，保障良好的信息系統(tǒng)審計(jì)工作效率。但是全球范圍內(nèi)注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師的數(shù)量有限，人才缺口大，再受到信息系統(tǒng)審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)、復(fù)雜程度高等因素的影響，導(dǎo)致我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)師人才隊(duì)伍存在嚴(yán)重的不足問(wèn)題。國(guó)內(nèi)的信息系統(tǒng)審計(jì)工作大環(huán)境建設(shè)不成熟，針對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)機(jī)制面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，尤其是越來(lái)越多的企業(yè)開始接觸信息系統(tǒng)審計(jì)，面對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)師人才需求量的增加，審計(jì)綜合型人才的缺失是亟待改進(jìn)的

一大要點(diǎn)問(wèn)題[3]。

(四)信息系統(tǒng)與審計(jì)接口不匹配

結(jié)合我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)的審計(jì)與信息系統(tǒng)之間存在接口匹配度不足的問(wèn)題，難以將審計(jì)工作與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之間一一對(duì)應(yīng)起來(lái)，在被審系統(tǒng)中，電子信息資料作為重要的材料內(nèi)容，需要計(jì)算機(jī)保證良好的審計(jì)接口質(zhì)量。但是我國(guó)的財(cái)務(wù)管理軟件卻缺少對(duì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)要求的執(zhí)行，審計(jì)和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)之間的匹配性不足，導(dǎo)致審計(jì)軟件在對(duì)信息系統(tǒng)資料進(jìn)行訪問(wèn)時(shí)存在重重阻礙，降低了數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量和完整性，我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)工作質(zhì)量難以得到根本性的提升。

三、信息系統(tǒng)審計(jì)的改進(jìn)和優(yōu)化措施

(一)樹立起對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的社會(huì)共識(shí)與認(rèn)知

針對(duì)目前在信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展中存在的社會(huì)共識(shí)不足的現(xiàn)狀，應(yīng)加強(qiáng)更進(jìn)一步的探索。自從信息系統(tǒng)的審計(jì)推行和發(fā)展以來(lái)，信息系統(tǒng)審計(jì)研究以發(fā)達(dá)國(guó)家取得的成績(jī)最顯著，例如美國(guó)在信息系統(tǒng)的審計(jì)方面具有豐富的理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而我國(guó)在信息系統(tǒng)的審計(jì)發(fā)展中研究成果不足，發(fā)展階段落后，因此在推行信息系統(tǒng)審計(jì)工作中，應(yīng)向社會(huì)普及信息系統(tǒng)審計(jì)工作的重要性，使社會(huì)各行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)和人員都能夠樹立起對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的科學(xué)認(rèn)知，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，使信息系統(tǒng)審計(jì)工作更規(guī)范，符合我國(guó)的國(guó)情標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)的發(fā)展需求。加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)的理論研究，強(qiáng)化信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)務(wù)研究的廣泛性，不再受框架模式的限制，加強(qiáng)對(duì)實(shí)例經(jīng)驗(yàn)、軟件功能的更新和完善，向著信息系統(tǒng)審計(jì)社會(huì)化、普及化的方向不斷探索[4]。

(二)建立完善的信息系統(tǒng)審計(jì)操作軟件體系

針對(duì)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)工作的現(xiàn)狀和問(wèn)題，為了實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)審計(jì)的更好發(fā)展，應(yīng)建立起信息系統(tǒng)審計(jì)的操作軟件體系，強(qiáng)調(diào)其有效性和可行性。在開發(fā)和設(shè)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)軟件的過(guò)程中，開發(fā)難度較大，因?yàn)槠渲刑岢隽藢?duì)信息系統(tǒng)、管理理論、會(huì)計(jì)審計(jì)等專業(yè)知識(shí)的要求，并且需要在數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、軟件工程學(xué)、程序設(shè)計(jì)技術(shù)等方面，強(qiáng)調(diào)操作軟件的科學(xué)性和可用性。因此，為了提高審計(jì)軟件的運(yùn)行質(zhì)量，應(yīng)建立起相應(yīng)的軟件體系和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在審計(jì)軟件的開發(fā)與推廣方面加大力度，加強(qiáng)資源的整合和利用，集中資源對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行開發(fā)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)軟件的通用性，為后續(xù)的審計(jì)人員工作使用提供便利條件，降低資源的投入，通過(guò)資源整合和集中達(dá)到節(jié)約成本的目的。對(duì)于使用信息系統(tǒng)審計(jì)軟件主體的需求進(jìn)行深入分析，開發(fā)軟件的過(guò)程中邀請(qǐng)一線的審計(jì)人員加入其中，使審計(jì)軟件的實(shí)用性功能能夠得到重視，完善審計(jì)軟件的各個(gè)功能，提高其使用效果，使日常的審計(jì)活動(dòng)能夠依托審計(jì)軟件高效展開[5]。

(三)加強(qiáng)綜合型人才的培養(yǎng)

發(fā)展信息系統(tǒng)審計(jì)事業(yè)離不開人才的支持，針對(duì)目前我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展中人才不足的現(xiàn)狀問(wèn)題，有必要建立起完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)綜合型審計(jì)人才的培養(yǎng)，通過(guò)大批量、專業(yè)化的人才隊(duì)伍建設(shè)工作，使我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)事業(yè)能夠在充足的人才支持作用下展開。建立健全的人才培養(yǎng)機(jī)制，增加與高校之間的合作，對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)人才進(jìn)行培育和選拔，通過(guò)對(duì)教學(xué)手段和教育活動(dòng)的優(yōu)化探索，使我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)人才得到有效的培養(yǎng)。結(jié)合長(zhǎng)期培養(yǎng)和短期培訓(xùn)兩種方式，針對(duì)在職的審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能的強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)未來(lái)專業(yè)人才和精英培訓(xùn)的有機(jī)結(jié)合，滿足我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展對(duì)人才的需求[6]。

(四)完善信息系統(tǒng)的審計(jì)接口功能

將審計(jì)接口結(jié)合到信息系統(tǒng)中，是發(fā)展信息系統(tǒng)審計(jì)工作的必要舉措之一，目前在我國(guó)的社會(huì)領(lǐng)域中，各個(gè)行業(yè)都在針對(duì)自己企業(yè)的信息化系統(tǒng)進(jìn)行深入研究和更進(jìn)一步的完善。為了解決審計(jì)接口這一大關(guān)鍵問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)提出一定的規(guī)范要求，在各信息系統(tǒng)中將審計(jì)接口接入，為未來(lái)的信息系統(tǒng)審計(jì)工作打通通道，做好前期的準(zhǔn)備工作。我國(guó)的國(guó)務(wù)院辦公廳針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的工作發(fā)布和實(shí)施了88號(hào)文《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)辦發(fā)[2001]88號(hào))》，但是目前取得的成績(jī)并不十分顯著，審計(jì)接口沒(méi)有普及到各行業(yè)的信息系統(tǒng)中，針對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)接口功能仍舊需要更進(jìn)一步的強(qiáng)化，加大對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)事業(yè)的宣傳和推廣力度。對(duì)于軟件的評(píng)審工作，應(yīng)由我國(guó)財(cái)政部門、審計(jì)署部門聯(lián)合在一起，提高對(duì)軟件評(píng)審的嚴(yán)格要求和管控，禁止使用無(wú)法滿足審計(jì)工作要求的財(cái)務(wù)軟件，對(duì)于不提供審計(jì)接口的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)明令禁止，采取此類強(qiáng)制性的措施，使信息系統(tǒng)的審計(jì)接口功能更完善，推動(dòng)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)工作的長(zhǎng)足發(fā)展[7]。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新時(shí)期背景下信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展進(jìn)程逐步推進(jìn)，受到了部分企業(yè)的青睞和關(guān)注，作為新興起的應(yīng)用領(lǐng)域，我國(guó)針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的理論和實(shí)踐研究仍舊有待完善。結(jié)合信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀和目前信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展中存在的不足問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)在信息系統(tǒng)審計(jì)的人才培養(yǎng)方面加強(qiáng)投入力度，結(jié)合實(shí)際國(guó)情，構(gòu)建起科學(xué)、完善的理論體系，建立具有較強(qiáng)操作性的軟件體系，推動(dòng)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)工作的更進(jìn)一步探索。